Мегаобучалка Главная | О нас | Обратная связь  


Урок № 17-18 Практические занятия по теме «Упрощенная система налогообложения»




Поможем в ✍️ написании учебной работы
Поможем с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой

Урок № 15-16

"Упрощенная система налогообложения"

Вопросы:

1. Упрощенная система налогообложения (УСН). Налогоплательщики.

Порядок и условия начала, прекращения, перехода и применения упрощенной системы налогообложения. Объект налогообложения

2. Порядок определения доходов и расходов для определения налоговой базы для исчисления налога при применении УСН.

3. Налоговая база. Налоговый и отчетный период. Налоговые ставки.

4. Порядок исчисления и уплаты налога при применении УСН. Налоговая декларация и налоговый учет.

Литература:

1. Глава 26.2 Налогового кодекса РФ «Упрощенная система налогообложения»

2.Закон Московской области от 12.02.2009 N 9/2009-ОЗ "О ставке налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в Московской области"

Вопрос 1

Упрощенная система налогообложения относится к специальным налоговым режимам и применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам осуществляется добровольно.

 



Элемент режима Характеристика Основание
Налогоплательщики Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН. Ст. 346.12 НК РФ
Уплата налогов и сборов Организацииосвобождаются от уплаты: 1. Налога на прибыль (за исключением налога с доходов, полученных в виде дивидендов, и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств). 2. Налога на имущество организаций, если налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества. 3. НДС (кроме НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и иные территории под ее юрисдикцией; НДС с операций по договорам о совместной деятельности, доверительного управления имуществом и концессионным соглашениям). Индивидуальные предпринимателиосвобождаются от уплаты: 1. НДФЛ в части доходов от предпринимательской деятельности (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам 35% и 9%). 2. Налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого для предпринимательской деятельности) Если имущество, используемое для предпринимательской деятельности подпадает под налогообложение по кадастровой стоимости, то не освобождаются. 3. НДС (кроме НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и иные территории под ее юрисдикцией; НДС с операций по договорам о совместной деятельности, доверительного управления имуществом и концессионным соглашениям) Ст. 346.11 НК РФ
Организации и индивидуальные предприниматели:   · Уплачивают единый налог, взимаемый при применении УСН. · Уплачивают в общем порядке иные налоги в соответствии с законодательством.
Учет и отчетность Организации и индивидуальные предприниматели: 1. Соблюдают общий порядок: ведения кассовых операций, представления статистической отчетности 2. Исполняют обязанности налоговых агентов 3. Ведут: налоговый учет доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов. Организации, применяющие УСН с 01 января 2013 г. обязаны вести бухгалтерский учетв соответствии с ФЗ "О бухгалтерском учете" 402-ФЗ Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, бухгалтерский учет могут не вести. Ст. 346.11, 346.24 НК РФ п.1-2 ФЗ от 06.12.2011 N 402-ФЗ
Переход на УСН и прекращение УСН Действующая организация (предприниматель) имеет право перейти на УСН с 01 января следующего года, если по итогам 9 месяцев текущего года ее доходы не превысили 45 млн. рублей. Указанная сумма ежегодно индексируется Министерством экономического развития РФ. На 2014 год установлен коэффициент-дефлятор 1,067 (т.е. с 2015 года на применения УСН могут перейти плательщики, у которых за 9 месяцев 2014 года сумма дохода не превысит 45*1,067 = 48 015 000 руб. на 2015 год – 1,147) Вновь создаваемая организация (предприниматель) вправе уведомить о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе. Действующая организация должна уведомить налоговый орган о переходе на упрощенную систему до 31 декабря года, предшествующего году перехода на УСН. Если во время применения упрощенной системы налогообложения размер дохода за отчетный период превысит 60 млн. руб.*, или стоимость основных средств превысит 100 млн. руб. или численность станет более 100 человек, плательщик обязан перейти на общий режим налогообложения с этого же квартала * Данный размер также ежегодно индексируется. На 2014 год коэффициент-дефлятор составляет 1,067 , на 2015 год – 1,147 Ряд организаций и предпринимателей не вправе применять УСН (ст.346.12 НК РФ) Не вправе применять упрощенную систему налогообложения: Индивидуальные предприниматели: - индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых; - индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом; - частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований; - индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) - индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек. Организации: 1)организации, имеющие филиалы и (или) представительства; 2) банки; 3) страховщики; 4) негосударственные пенсионные фонды; 5) инвестиционные фонды; 6) профессиональные участники рынка ценных бумаг; 7) ломбарды; 8) организации, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых; 9) организации, занимающиеся игорным бизнесом; 10) организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции; 11) организации, перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) 12) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов 13)организации, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек; 14)организации, у которых остаточная стоимость основных средств , определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей. 15) казенные и бюджетные учреждения; 16) иностранные организации.     Ст. 346.12, 346.13 НК РФ
Объекты налогообложения Доходы Доходы, уменьшенные на величину расходов Ст. 346.14 НК РФ
Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно, с начала налогового периода (с 1 января), если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения. Порядок определения доходов и расходов Для целей исчисления единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, учитываются те же доходы и расходы, что и для исчисления Налога на прибыль организаций. При этом расходы принимаются в соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ Порядок признания доходов и расходов Для определения доходов и расходов применяется кассовый метод. Особенности определения отдельных расходов:
  1. Материальные расходы определяются в момент погашения задолженности за них перед продавцом (оплата и т.п.)
  2. Расходы на приобретение товаров:
· ФИФО · ЛИФО · Средняя стоимость · Стоимость единицы
  1. Налоги – фактически уплаченные в бюджет
Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и нематериальных активов принимаются в следующем порядке:   1) в отношении расходов на приобретение основных средств и нематериальных активов в период применения упрощенной системы налогообложения, ОС – а момент их ввода в эксплуатацию, НМА- в момент постановки на учет сразу в полной сумме 2) в отношении приобретенных основных средств, а также приобретенных (созданных самим налогоплательщиком) нематериальных активов до перехода на упрощенную систему налогообложения стоимость основных средств и нематериальных активов включается в расходы в следующем порядке: в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования до трех лет включительно в течение 1 календарного года применения УСН равными долями в последний день каждого квартала в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования от трех до 15 летвключительно в течение 1 календарного года применения УСН- 50% стоимости, во 2- 30%, в 3 – 20%равными долями в последний день каждого квартала в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования свыше 15 лет –в течение первых 10 лет применения УСН – равными долями стоимости ОС равными долями в последний день каждого квартала Определение сроков полезного использования основных средств осуществляется на основании утверждаемой Правительством Российской классификации основных средств,включаемых в амортизационные группы. В случае реализации приобретенных основных средств и нематериальных активов до истечения трех лет с момента учета расходов на их приобретение в составе расходов (в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования свыше 15 лет - до истечения 10 лет с момента их приобретения) налогоплательщик обязан пересчитать НБ за весь период пользования такими основными средствами и нематериальными активами с момента их учета в составе расходов до даты реализации и уплатить дополнительную сумму налога и пени. Пример: Организация приобрела автомобиль стоимостью 1 200 000 руб. с НДС и ввела его в эксплуатацию в декабре 2010 года. Автомобиль входит в 5 амортизационную группу. В соответствии с Приказом об учетной политики для целей налогообложения выбран линейный метод начисления амортизации. С 01.01.2013 года организация перешла на УСН. Определить, в каком порядке будут учитываться расходы на приобретение автомобиля до и после перехода на УСН?    
Ст. 346.15 - 346.17 НК РФ
Налоговая база Денежное выражение доходов Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов   Ст. 346.18, 346.25 НК РФ
Налоговые ставки 6% (от доходов) 15% (от доходов, уменьшенных на величину расходов). Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков. В Московской области в соответствии с Законом Московской области от 12.02.2009 N 9/2009-ОЗ "О ставке налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в Московской области" установлена ставка 10% для следующих категорий налогоплательщиков: 1. Организации и индивидуальные предприниматели, у которых за отчетный (налоговый) период не менее 70% в общей сумме доходов, учитываемых для определения объекта налогообложения при применении УСН, составляет выручка от реализации товаров (работ, услуг) по следующим видам деятельности согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности - растениеводство - животноводство - производство основных химических веществ - производство фармацевтической продукции - производство чугуна, стали и ферросплавов - производство строительных металлических конструкций и изделий - производство механического оборудования - производство изделий народных художественных промыслов - деятельность автомобильного грузового транспорта - организация перевозок грузов - управление эксплуатацией жилого фонда и некоторые другие. По итогам года организация рассчитывает минимальный налог в размере 1 % от полученных доходов. Если фактическая сумма налога будет меньше минимального, то в бюджет уплачивается минимальный налог, а разница между минимальным и фактическим налогом в следующем налоговом периоде будет отнесена на расходы. Ст. 346.20 НК РФ
Налоговый (отчетный) период Налоговый период: календарный год. Отчетные периоды: 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. Ст. 346.19 НК РФ
Порядок исчисления единого налога и сроки его уплаты Налоговая декларация По итогам каждого отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа по налогу нарастающим итогом с начала года, а по итогам налогового периода – сумму налога.   Если выбран объект доходы, то сумма исчисленного налога подлежит уменьшению на: 1. Страховые взносы, начисленные по выплатам наемным работникам и фактически перечисленные во внебюджетные фонды в данном отчетном периоде; 2. Суммы, выплаченные по временной нетрудоспособности за счет средств работодателя (за первые три дня болезни); При это сумма налога может быть уменьшена не более чем на 50%     Срок уплаты авансовых платежей не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом Порядок проведения перерасчета:   Перерасчет производится по итогам каждого отчетного и налогового периода. При этом сравнивается сумма авансовых платежей, начисленная по итогам отчетного периода с суммой авансового платежа, уже уплаченного за этот отчетный период.   Срок уплаты налога по итогам налогового периода:   - организациями – до 31 марта следующего года; - индивид. предпринимателями – до 30 апреля след. года   Налоговая декларация представляется только по итогам налогового периода: - организациями – до 31 марта следующего года; - индивид. предпринимателями – до 30 апреля след. года При прекращении деятельности до конца года – до 25 числа следующего месяца   Ст.346.21, 346.23 НК РФ

Урок № 17-18 Практические занятия по теме «Упрощенная система налогообложения»

Задача №1.


Вид деятельности ООО "Махагон" производство садовой мебели. ООО применяет упрощенную систему налогообложения ( объект налогообложения " доходы за вычетом расходов"). В ООО работает 7 сотрудников.

Финансовые показатели за 2013 год составили:

Доходы :

· выручка от продажи мебели - 25 680 000 руб.

Расходы :

· аренда производственного помещения - 540 000 руб.

· заработная плата - 2 940 000 руб.

· страховые взносы -

· материальные расходы - 15 200 000 руб.

· пособие по временной нетрудоспособности выплаченное за счет средств работодателя - 28 700 руб.

Необходимо рассчитать сумму налога, подлежащую уплате в бюджет за 2013 год.

Задача № 2

ООО «Гранит» применяет упрощенную систему налогообложения. В качестве объекта обложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов.

За 2013 год имеются следующие данные:

1. Отгружена покупателям продукция на сумму - 1 360 000 руб.

2. Поступила оплата за отгруженную продукцию на сумму – 1 290 000 руб.

3. Получен аванс в счет предстоящей отгрузки продукции на сумму – 50 000 руб.

4. Получены счета от ЗАО «Торговый дом» за аренду торгового зала – 70 000 руб. Оплата по счету еще не произведена.

5. Оприходованы материалы для производства продукции на сумму -35 000 руб., из них оплачено на сумму – 30 000 руб., израсходовано на производство продукции 27 350 руб.

6. Приобретено и введено в эксплуатацию производственное оборудование на сумму - 48 000 руб. (с НДС)

7. Получены счета за коммунальные услуги, телефон на сумму – 23 000 руб. (с НДС) из них оплачено на сумму 21 000 руб.

8. Начислена и выплачена заработная плата работникам – 120 000 руб.

9. Начислены и перечислены страховые взносы в государственные внебюджетные фонды_____________-сумму определить.

10. Произведены расходы на рекламу продукции в сумме 180 000 руб. в том числе:

а) реклама в средствах массовой информации – 100 000 руб.

б) участие в выставке 50 000 руб.

в) призы и подарки, врученные участникам выставки – 30 000 руб.

11. Оплачено работникам пособие по временной нетрудоспособности – 8 000 руб.

12. Начислен авансовый платеж по единому налогу, исчисляемому в связи с применением упрощенной системы, за 9 месяцев отчетного года – 19 000 руб.

Требуется: исчислить единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы за 2013 год, произвести перерасчет. Указать срок уплаты и срок представления налоговой декларации

Задача № 3

 

ООО «Колобок» применяет упрощенную систему налогообложения. В качестве объекта обложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов.

За 2013 год имеются следующие данные:

1. Отгружена покупателям продукция на сумму - 960 000 руб.

2. Поступила оплата за отгруженную продукцию на сумму - 890 000 руб.

3. Выставлен счет ЗАО «Торговый дом» за аренду склада - 70 000 руб. Оплата поступила.

4. Оприходованы материалы для производства продукции на сумму -12 000 руб., из них оплачено на сумму - 11 000 руб., израсходовано на производство продукции 11 350 руб.

5. Приобретено и введено в эксплуатацию производственное оборудование на сумму - 12000руб. (с НДС)

6. Получены счета за коммунальные услуги, телефон на сумму - 23 000 руб. (с НДС) из них оплачено на сумму 21 000 руб.

7. Начислена и выплачена заработная плата работникам - 60 000 руб.

8. Начислены и перечислены страховые взносы в государственные внебюджетные фонды______ -сумму определить.

9. Произведены представительские расходы- 50 000 руб.

10. Начислен авансовый платеж по единому налогу, исчисляемому в связи с применением упрощенной системы, за 9 месяцев отчетного года - 7 000 руб.

11. Перенесен убыток, полученный при применении упрощенной системы, в сумме -5000 руб.

Требуется: исчислить единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы за 2013 год, произвести перерасчет. Указать срок уплаты и срок представления налоговой декларации.

 




Читайте также:
Личность ребенка как объект и субъект в образовательной технологии: В настоящее время в России идет становление новой системы образования, ориентированного на вхождение...
Как построить свою речь (словесное оформление): При подготовке публичного выступления перед оратором возникает вопрос, как лучше словесно оформить свою...
Модели организации как закрытой, открытой, частично открытой системы: Закрытая система имеет жесткие фиксированные границы, ее действия относительно независимы...



©2015-2020 megaobuchalka.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. (2151)

Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку...

Система поиска информации

Мобильная версия сайта

Удобная навигация

Нет шокирующей рекламы



(0.024 сек.)
Поможем в написании
> Курсовые, контрольные, дипломные и другие работы со скидкой до 25%
3 569 лучших специалисов, готовы оказать помощь 24/7