Мегаобучалка Главная | О нас | Обратная связь  


Первоначальная оценка финансовых вложений




Поможем в ✍️ написании учебной работы
Поможем с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой

УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ

Нормативная база.

  1. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 №94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"
  2. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 №34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации"
  3. ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений"
  4. ПБУ 15/2008 "Учет расходов по займам и кредитам"
  5. ПБУ 20/03 "Информация об участии в совместной деятельности"
  6. Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 №49 "Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств"
  7. Письмо Минфина РФ от 21.12.2009 №ПЗ-4/2009 "О раскрытии информации о финансовых вложениях организации в годовой бухгалтерской отчетности"

 

Основные положения. Юридическая справка. Правовая основа.

Финансовое вложение –это невещественный актив, который удовлетворяет следующим условиям:

̵ наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права;



̵ переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и др.);

̵ способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов либо прироста их стоимости (в виде разницы между ценой продажи (погашения) финансового вложения и его покупной стоимостью в результате его обмена, использования при погашении обязательств организации, увеличения текущей рыночной стоимости и т.п.).

 

Классификация финансовых вложений:

а) по характеру:

̵ долевые (вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, вклады в совместную деятельность и т.п.);

̵ долговые (предоставленные займы, полученные векселя, депозиты, облигации, приобретенная дебиторская задолженность и т.п.);

̵ комбинированные (конвертируемые облигации, акции с правом погашения в установленной сумме и срок);

б) по форме: акции, облигации, векселя, прочие;

в) по типу эмитента: государственные ценные бумаги, муниципальные ценные бумаги, корпоративные ценные бумаги, ценные бумаги иностранных эмитентов.

г) по ликвидности: краткосрочные (до 1 года), среднесрочные (от 1 года до 3-х лет), долгосрочные (свыше 3-х лет).

д) по характеру отношений с получателями инвестиций:

̵ финансовые вложения в дочерние общества (более 50%, головная организация над дочерней имеет влияние и контроль);

̵ финансовые вложения в зависимые общества (от 20 до 50%, у головной организации имеется только влияние);

̵ финансовые вложения в прочие организации (менее 20%).

е) по способу размещения:

̵ котируемые ценные бумаги – это ценные бумаги по которым организатором торгов на рынке ценных бумаг определяется текущая рыночная стоимость;

̵ некотируемые ценные бумаги – это ценные бумаги по которым организатором торгов на рынке ценных бумаг не определяется их текущая рыночная стоимость.

 

К финансовым вложениям относятся:

̵ государственные и муниципальные ценные бумаги,

̵ ценные бумаги других организаций, в том числе облигации, векселя;

̵ вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций;

̵ предоставленные другим организациям займы;

̵ депозитные вклады в кредитных организациях;

̵ дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования;

̵ вклады организации-товарища по договору простого товарищества и пр.

Заём– вид обязательственных отношений, в силу которых одна сторона (Заимодавец) передаёт в собственность другой стороне (Заёмщику) деньги или другие вещи, определённые родовыми признаками (например: числом, весом, мерой). Договоры займа бывают процентные и беспроцентные.

Кредит – денежные средства, предоставленные как правило банком во временное пользование юридическим и физическим лицам с уплатой процентов.

 

К финансовым вложениям не относятся:

̵ собственные акции, выкупленные акционерным обществом у акционеров для последующей перепродажи или аннулирования;

̵ векселя, выданные организацией-векселедателем организации-продавцу при расчетах за проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги;

̵ доходные вложения в недвижимое и иное имущество, имеющее материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование с целью получения дохода;

̵ драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и иные аналогичные ценности, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности;

̵ активы, имеющие материально-вещественную форму, такие как основные средства, материально-производственные запасы;

̵ нематериальные активы.

 

Бухгалтерский учет

 

ПБУ 19/02 устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности информации о финансовых вложениях организации. Положение применяется при установлении особенностей учета финансовых вложений для всех организаций, в том числе субъектов малого предпринимательства, профессиональных участников рынка ценных бумаг, страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов. Положение не распространяется на кредитные организации и бюджетные учреждения.

Первоначальная оценка финансовых вложений

 

Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.

1. Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов, а именно:

̵ суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу;

̵ суммы, уплачиваемые организациям и иным лицам за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением указанных активов;

̵ вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации или иному лицу, через которое приобретены активы в качестве финансовых вложений;

̵ иные затраты, непосредственно связанные с приобретением активов в качестве финансовых вложений;

̵ суммы процентов по заемным средствам, привлеченным для приобретения финансовых вложений, если они в соответствии с ПБУ 15/2008 относятся к инвестиционным активам.

Не включаются в фактические затраты на приобретение финансовых вложений общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением финансовых вложений.

58/60,71,76 – отражены фактические затраты, связанные с приобретением финансовых вложений;

91.2/66,67 – отражены суммы процентов по заемным средствам, привлеченным для приобретения финансовых вложений, не относящихся к инвестиционным активам;

91.2/76 – отражены несущественные расходы, связанные с приобретением финансовых вложений;

91.2/76 – отражены расходы у коммерческих организаций на информационные и консультационные услуги, связанные с принятием решения о приобретении финансовых вложений, если принято отрицательное решение;

20,26/76 – отражены расходы у некоммерческих организаций на информационные и консультационные услуги, связанные с принятием решения о приобретении финансовых вложений, если принято отрицательное решение.

 

2. Первоначальной стоимостью финансовых вложений, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал, признается их денежная оценка, согласованная учредителями (участниками) организации.

58/75 – оприходованы финансовые вложения в качестве вклада в уставный капитал, в оценке согласованной учредителями.

 

3. Первоначальной стоимостью на дату принятия к бухгалтерскому учету финансовых вложений, полученных организацией безвозмездно, таких как котируемые ценные бумаги, признается их текущая рыночная стоимость на рынке ценных бумаг, или сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи полученных некотируемых ценных бумаг.

58/98 – оприходованы по рыночной стоимости финансовые вложения.

 

4. Первоначальная стоимость финансовых вложений, полученных по договорам мены равняется стоимости активов (товаров, работ, услуг, продукции), переданных или подлежащих передаче. В случае если в оплату получаемых финансовых вложений передаются иные активы (основные средства, нематериальные активы, материалы, финансовые вложения и пр.), тогда первоначальная стоимость определяется исходя из рыночной стоимости полученных финансовых вложений.

58/76 – оприходованы финансовые вложения;

62/90.1 – отражена реализация товаров, работ, услуг, продукции, передаваемых в счет полученных финансовых вложений;

90.2/20,41,43 – списана себестоимость товаров, работ, услуг, продукции;

62/91.1 – отражена реализация иных активов, передаваемых в счет полученных финансовых вложений;

91.2/01,04,10,58 – списана себестоимость иных активов;

76/62 – отражен зачет взаимных требований.

 

5. Первоначальной стоимостью финансовых вложений, внесенных в счет вклада организации-товарища по договору простого товарищества, признается их денежная оценка, согласованная товарищами в договоре простого товарищества.

58/91.1 – отражена доля товарища в согласованной оценке, в результате передачи активов в счет вклада по договору простого товарищества;

58/80 – отражен вклад товарища в виде финансовых вложений в согласованной оценке на балансе товарищества.

 




Читайте также:



©2015-2020 megaobuchalka.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. (293)

Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку...

Система поиска информации

Мобильная версия сайта

Удобная навигация

Нет шокирующей рекламы



(0.011 сек.)
Поможем в написании
> Курсовые, контрольные, дипломные и другие работы со скидкой до 25%
3 569 лучших специалисов, готовы оказать помощь 24/7