Первоначальная оценка финансовых вложений
УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ Нормативная база.
Основные положения. Юридическая справка. Правовая основа. Финансовое вложение –это невещественный актив, который удовлетворяет следующим условиям: ̵ наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права; ̵ переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и др.); ̵ способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов либо прироста их стоимости (в виде разницы между ценой продажи (погашения) финансового вложения и его покупной стоимостью в результате его обмена, использования при погашении обязательств организации, увеличения текущей рыночной стоимости и т.п.).
Классификация финансовых вложений: а) по характеру: ̵ долевые (вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, вклады в совместную деятельность и т.п.); ̵ долговые (предоставленные займы, полученные векселя, депозиты, облигации, приобретенная дебиторская задолженность и т.п.); ̵ комбинированные (конвертируемые облигации, акции с правом погашения в установленной сумме и срок); б) по форме: акции, облигации, векселя, прочие; в) по типу эмитента: государственные ценные бумаги, муниципальные ценные бумаги, корпоративные ценные бумаги, ценные бумаги иностранных эмитентов. г) по ликвидности: краткосрочные (до 1 года), среднесрочные (от 1 года до 3-х лет), долгосрочные (свыше 3-х лет). д) по характеру отношений с получателями инвестиций: ̵ финансовые вложения в дочерние общества (более 50%, головная организация над дочерней имеет влияние и контроль); ̵ финансовые вложения в зависимые общества (от 20 до 50%, у головной организации имеется только влияние); ̵ финансовые вложения в прочие организации (менее 20%). е) по способу размещения: ̵ котируемые ценные бумаги – это ценные бумаги по которым организатором торгов на рынке ценных бумаг определяется текущая рыночная стоимость; ̵ некотируемые ценные бумаги – это ценные бумаги по которым организатором торгов на рынке ценных бумаг не определяется их текущая рыночная стоимость.
К финансовым вложениям относятся: ̵ государственные и муниципальные ценные бумаги, ̵ ценные бумаги других организаций, в том числе облигации, векселя; ̵ вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций; ̵ предоставленные другим организациям займы; ̵ депозитные вклады в кредитных организациях; ̵ дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования; ̵ вклады организации-товарища по договору простого товарищества и пр. Заём– вид обязательственных отношений, в силу которых одна сторона (Заимодавец) передаёт в собственность другой стороне (Заёмщику) деньги или другие вещи, определённые родовыми признаками (например: числом, весом, мерой). Договоры займа бывают процентные и беспроцентные. Кредит – денежные средства, предоставленные как правило банком во временное пользование юридическим и физическим лицам с уплатой процентов.
К финансовым вложениям не относятся: ̵ собственные акции, выкупленные акционерным обществом у акционеров для последующей перепродажи или аннулирования; ̵ векселя, выданные организацией-векселедателем организации-продавцу при расчетах за проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги; ̵ доходные вложения в недвижимое и иное имущество, имеющее материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование с целью получения дохода; ̵ драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и иные аналогичные ценности, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности; ̵ активы, имеющие материально-вещественную форму, такие как основные средства, материально-производственные запасы; ̵ нематериальные активы.
Бухгалтерский учет
ПБУ 19/02 устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности информации о финансовых вложениях организации. Положение применяется при установлении особенностей учета финансовых вложений для всех организаций, в том числе субъектов малого предпринимательства, профессиональных участников рынка ценных бумаг, страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов. Положение не распространяется на кредитные организации и бюджетные учреждения. Первоначальная оценка финансовых вложений
Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. 1. Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов, а именно: ̵ суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу; ̵ суммы, уплачиваемые организациям и иным лицам за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением указанных активов; ̵ вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации или иному лицу, через которое приобретены активы в качестве финансовых вложений; ̵ иные затраты, непосредственно связанные с приобретением активов в качестве финансовых вложений; ̵ суммы процентов по заемным средствам, привлеченным для приобретения финансовых вложений, если они в соответствии с ПБУ 15/2008 относятся к инвестиционным активам. Не включаются в фактические затраты на приобретение финансовых вложений общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением финансовых вложений. 58/60,71,76 – отражены фактические затраты, связанные с приобретением финансовых вложений; 91.2/66,67 – отражены суммы процентов по заемным средствам, привлеченным для приобретения финансовых вложений, не относящихся к инвестиционным активам; 91.2/76 – отражены несущественные расходы, связанные с приобретением финансовых вложений; 91.2/76 – отражены расходы у коммерческих организаций на информационные и консультационные услуги, связанные с принятием решения о приобретении финансовых вложений, если принято отрицательное решение; 20,26/76 – отражены расходы у некоммерческих организаций на информационные и консультационные услуги, связанные с принятием решения о приобретении финансовых вложений, если принято отрицательное решение.
2. Первоначальной стоимостью финансовых вложений, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал, признается их денежная оценка, согласованная учредителями (участниками) организации. 58/75 – оприходованы финансовые вложения в качестве вклада в уставный капитал, в оценке согласованной учредителями.
3. Первоначальной стоимостью на дату принятия к бухгалтерскому учету финансовых вложений, полученных организацией безвозмездно, таких как котируемые ценные бумаги, признается их текущая рыночная стоимость на рынке ценных бумаг, или сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи полученных некотируемых ценных бумаг. 58/98 – оприходованы по рыночной стоимости финансовые вложения.
4. Первоначальная стоимость финансовых вложений, полученных по договорам мены равняется стоимости активов (товаров, работ, услуг, продукции), переданных или подлежащих передаче. В случае если в оплату получаемых финансовых вложений передаются иные активы (основные средства, нематериальные активы, материалы, финансовые вложения и пр.), тогда первоначальная стоимость определяется исходя из рыночной стоимости полученных финансовых вложений. 58/76 – оприходованы финансовые вложения; 62/90.1 – отражена реализация товаров, работ, услуг, продукции, передаваемых в счет полученных финансовых вложений; 90.2/20,41,43 – списана себестоимость товаров, работ, услуг, продукции; 62/91.1 – отражена реализация иных активов, передаваемых в счет полученных финансовых вложений; 91.2/01,04,10,58 – списана себестоимость иных активов; 76/62 – отражен зачет взаимных требований.
5. Первоначальной стоимостью финансовых вложений, внесенных в счет вклада организации-товарища по договору простого товарищества, признается их денежная оценка, согласованная товарищами в договоре простого товарищества. 58/91.1 – отражена доля товарища в согласованной оценке, в результате передачи активов в счет вклада по договору простого товарищества; 58/80 – отражен вклад товарища в виде финансовых вложений в согласованной оценке на балансе товарищества.
Популярное: Почему стероиды повышают давление?: Основных причин три... Почему человек чувствует себя несчастным?: Для начала определим, что такое несчастье. Несчастьем мы будем считать психологическое состояние... Как распознать напряжение: Говоря о мышечном напряжении, мы в первую очередь имеем в виду мускулы, прикрепленные к костям ... ©2015-2024 megaobuchalka.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. (346)
|
Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку... Система поиска информации Мобильная версия сайта Удобная навигация Нет шокирующей рекламы |