ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА В ВАЛЮТЕ

ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА

Нормативная база: Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в

Российской Феде­рации;

Положение по бухгалтерскому учету «Учет ак­тивов и обязательств, а

стоимость которых выра­жена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006.

ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА НА РАСЧЕТНОМ СЧЕТЕ

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах орга­низации, открытых в кредитных организациях, предназначен счет 51 «Расчетные счета».

По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту сче­та 51 «Расчетные счета» отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации (Инструкция по применению Плана счетов. Счет 51 «Расчетные счета»).

Пример 8.1

На расчетный счет организации поступили денежные средства:

18 000 руб. — от покупателя за отгруженную продукцию;

50 000 руб. — от учредителя денежный взнос в уставный ка­питал;

300 000 руб. — долгосрочный кредит банка.

Составим бухгалтерские проводки:

Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

— на сумму денежных средств, поступивших от покупателя, — 18 000 руб.;

Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 75 «Расчеты с учредителями»

— насумму поступившего взноса в уставный капитал — 50 000 руб.;

Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

— на сумму полученного кредита банка — 300 000 руб.

Пример 8.2

 

С расчетного счета перечислены денежные средства:

15 000 руб. — поставщику за приобретенные материалы;

17 000 руб. — налоги в бюджет;

200 000 руб. — заимодавцу возвращен краткосрочный заем.

Составим бухгалтерские проводки:

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит 51 «Расчетные счета»

— на сумму денежных средств, перечисленных поставщику, — 15 0С0 руб.

Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит 51 «Расчетные счета»

— на сумму перечисленных налогов — 17 000 руб.;

Дебет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» Кредит 51 «Расчетные счета»

— на сумму возвращенного займа — 200 000 руб.

ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА В КАССЕ

 

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средсгв в кассах организации предназначен счет 50 «Касса».

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средсгв в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражает­ся выплата денежных средств из кассы организации (Инструкция по применению Плана счетов. Счет 50 «Касса»).

Пример 8.3

 

С расчетного счета организации сняты денежные средства в сумме 300 000 руб. для выплаты заработной платы. 280 000 руб. вы­даны работникам. Не выданная в установленный срок заработная плата в сумме 20 000 руб. возвращена в банк на расчетный счет.

Составим бухгалтерские проводки:

Дебет 50 «Касса» Кредит 51 «Расчетные счета»

— на сумму поступивших в кассу организации денежных средств — 300 000 руб.;

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 50 «Касса»

— на сумму выданной заработной платы — 280 000 руб.;

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 4 «Расчеты по депонированным суммам»

— на сумму заработной платы, списанной на депонент., -20 000 руб.;

Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 50 «Касса»

— на сумму денежных средств, возвращенных в банк, -20 000 руб.

Пример 8.4

 

Из кассы организации выдано работнику на командировочные расходы 14 000 руб. Согласно представленному работником по воз­вращении из командировки и утвержденному руководителем организации авансовому отчету командировочные расходы составили 12 700 руб. Остаток в размере 1300 руб. внесен работником в кассу организации.

Составим бухгалтерские проводки:

Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кредит 50 «Касса»

— на сумму денежных средств, выданных под отчет на командировочные расходы, — 14 000 руб.;

Дебет 20 «Основное производство» Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

— на сумму командировочных расходов, признанных в бухгалтерском учете, — 12 700 руб.;

Дебет 50 «Касса» Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

— на сумму остатка денежных средств, возвращенных работни­ком в кассу организации, — 1300 руб.

ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА В ВАЛЮТЕ

 

Бухгалтерский учет по валютным счетам организации и операциям в иностранной валюте ведется в рублях на основании пересче­та иностранной валюты по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату совершения операции (п. 2 ст. 11 Закона о бух­галтерском учете).

Остатки валютных средств на валютных счетах организации, другие денежные средства (включая денежные документы), кратко­срочные ценные бумаги, дебиторская и кредиторская задолжен­ность в иностранных валютах отражаются в бухгалтерской отчетно­сти в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранных валют по курсу Центрального банка Российской Федерации, дейст­вующему на отчетную дату (п. 75 Положения по ведению бухгалтер­ского учета).

Курсовая разница подлежит зачислению на финансовые резуль­таты организации как прочие доходы или прочие расходы (п. 13 ПБУ 3/2000).

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами, предназначен счет 52 «Валютные счета».

По дебету счета 52 «Валютные счета» отражается поступление денежных средств на валютные счета организации. По кредиту счета 52 «Валютные счета» отражается списание денежных средств с ва­лютных счетов организации (Инструкция по применению Плана сче­тов. Счет 52 «Валютные счета»).

Когда организация производит кассовые операции с иностран­ной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой на­личной иностранной валюты (Инструкция по применению Плана сче­тов. Счет 50 «Касса»).

Расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, являются прочими расходами (п. 11 ПБУ 10/99).

Пример 8.5

 

Организация представила в уполномоченный банк поручение на покупку 1000 долл. США. Банк приобрел иностранную валюту по курсу 29 руб. за 1 долл. Курс Банка России на дату приобретения и зачисления валюты на специальный транзитный валютный счет предприятия составил 28 руб. за 1 долл. Комиссионное вознаграж­дение банку — 290 руб.

По заявке предприятия наличная валюта снята с валютного сче­та для оплаты командировочных расходов. Курс доллара США на дату списания валюты с валютного счета и зачисления в кассу орга­низации — 28,2 руб. за 1 долл.

Составим бухгалтерские проводки: