Вопрос 4. Классификация налогов

Вопрос 1. Понятие налога, сбора, налогообложения. Отличие налога от сбора.

Налог – это обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в пользу государства для реализации его функций.

Сбор — обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий) (п.2 ст.8 Налогового кодекса России).

Налогообложение – это процесс организации на уровне государства порядка взимания налога ИЛИ налогообложение - система изъятия имущества, основанная на властном подчинении. Такое изъятие может иметь различные формы (дань, подать, и даже оброк). Изъятие имущества может сопровождаться насильственными действиями, но, как правило, осуществляется на основании консенсуса между властным и подчиненными субъектами, взамен на определенные преференции, получаемые подчиненным субъектом от властного. Применительно к государству, налогообложение является системой финансирования государственных органов за счет субъектов, признающих такое государство и принимающих его защиту.

Отличие налога от сбора:

Налог исчисляется в процентном отношении к какой-либо базовой единице, а сбор является фиксированным размером платы за услугу;

Налог удерживается со всех субъектов налогообложения без учета их желаний, тогда как сбор является свободным волеизъявлением плательщика;

Налог уплачивается на безвозмездной основе, а сбор подразумевает получение от государственных органов какой-либо информации или услуги.

Налог имеет определенную периодичность оплаты, в то время как сбор является разовым платежом.

Вопрос 2. Функции налогов.

1)фискальная;

2) контрольная;

3) распределительная.

При этом основная функция налогов – фискальная по обеспечению наполняемости казны

Фискальная функция – основная, характерная изначально для всех государств. С ее помощью образуются государственные денежные фонды, т.е. материальные условия для функционирования государства. Именно эта функция обеспечивает реальную возможность перераспределения части стоимости национального дохода в пользу наименее обеспеченных социальных слоев общества.

Государство, устанавливая налоги, стремится прежде всего обеспечить себе необходимую материальную базу для осуществления возложенных на него задач. Так, в период становления буржуазного общества налоги в основном имели фискальную функцию. Однако мировой опыт свидетельствует о том, что функции налогов меняются по мере развития государства.

Благодаря контрольной функции оценивается эффективность налогового механизма, обеспечивается контроль за движением финансовых ресурсов, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему. Контрольная функция налогово-финан-совых отношений проявляется лишь в условиях действия распределительной функции. Таким образом, обе функции в органическом единстве определяют эффективность налогово-финансовых отношений и бюджетной политики.

Распределительная функция налогов обладает рядом свойств, характеризующих многогранность ее роли в воспроизводственном процессе. Это прежде всего то, что изначально распределительная функция налогов носила чисто фискальный характер. Но с тех пор как государство посчитало необходимым активно участвовать в организации хозяйственной жизни в стране, у функции появилось регулирующее свойство, которое осуществляется через налоговый механизм.

Вопрос 3. Принципы налогообложения.

Принципы по Адаму Смиту:

1. принцип справедливости — налог должен собираться со всех налогоплательщиков постоянно, т.е. «каждый гражданин обязан платить налоги сообразно своему достатку»;

2. принцип определенности — обложение налогами должно быть строго фиксированным, а не произвольным;

3. принцип удобства для налогоплательщика - взимание налога не должно причинять плательщику неудобства по условиям места и времени;

4. принцип экономичности взимания — издержки по изъятию налогов должны быть меньше, чем сумма самих налогов.

Принципы по Вагнеру:

1. Финансовые принципы:достаточность налогообложения;

эластичность, т. е. подвижность, налогообложения.

2. Экономико-хозяйственные принципы:

надлежащий выбор источника налогообложения (доход или капитал);

разумность построения системы налогов, считающейся с последствиями и условиями их предложения.

3. Этические принципы, или принципы справедливости:

всеобщность налогообложения;

равномерность налогообложения.

4. Принципы налогового администрирования:

определенность налогообложения;

удобство уплаты налога;

максимальное уменьшение издержек взимания.

Вопрос 4. Классификация налогов.

1)По способу взимания: прямые и косвенные.

Прямые-возникают в процессе преобразования и накопления благ (налог на доход ф.л.)

Косвенные-взимается в процессе расходования мат. Благ и включается в цену товара.(НДС)

2)По принадлежности к форме власти:

-федеральные(НДФЛ)

-региональные(транспортные)

-местные(земельные налоги)

3)В зависимости от субьекта налогообложения

-налоги с ф.л.

-налоги с юр.л (налог на прибыль)

4)В зависимости от хар-ра применяемых ставок:

-равные налоги(подушный налог)

-пропорциональные, предполагают установление единой ставки налога, а сумма налога меняется в зав-ти от роста или уменьшения налоговой базы

-прогрессивный-растут при росте налоговой базы (налог на имущество ф.л.)

-регрессивный-при росте налог. Базы ставка снижается(ед.соц. налог)