В. земельные участки из состава земель лесного фонда

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

Ситуационная (практическая) задача № 1

Ликеро-водочный завод за налоговый период совершил следующие операции:

- реализовал партию алкогольного напитка – 100 коробок по 20 бутылок емкостью 0,5 литра, с объемной долей этилового спирта 40%;

- реализовал партию вина-шампанского – 50 коробок по 12 бутылок емкостью 0,75 литра;

- приобрел 96% этиловый спирт – 300 литров и полностью использовал его для производства алкогольной продукции.

Определить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период.

 

Решение:

 

Исчисление и уплата акцизов регламентируется главой 22 Налогового Кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 182 НК РФ, объектом налогообложения признается реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров.

В соответствии со ст. 193 НК РФ, ставка налога составляет:

- алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов - 400 рублей за 1 литр;

- игристые вина (шампанские) 24 рубля за 1 литр.

В соответствии со ст. 200 НК РФ, сумму уплаченного акциза покупатель вправе включить в налоговый вычет, уменьшающий величину начисленного акциза.

В соответствии со ст. 194 НК РФ, сумма акциза по подакцизным товарам исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы.

Сумма акциза составляет:

1. При реализации алкогольного напитка:

20 * 0,5 * 100 * 40% * 400 = 160 000 руб.

2. При реализации вина-шампанского:

12 * 50 * 0,75 * 24 = 10 800 руб.

Итого: 160 000 + 10 800 = 170 800 руб.

Сумма акциза к вычету:

300 * 0,96 * 400 = 115 200 руб.

Сумма акциза к уплате составит:

170 800 – 115 200 = 55 600 руб.

 

 

Ситуационная (практическая) задача № 2

Организация за налоговый период добыла 250000 тонн торфа. Реализовано 230000 тонн. Выручка составила 2760000 рублей. Организация самостоятельно за счет собственных средств осуществила поиск и разведку данного месторождения.

Определите налоговую базу по НДПИ и исчислите сумму налога.

 

Решение:

 

Исчисление и уплата НДПИ (налога на добычу полезных ископаемых) регламентируется главой 26 Налогового Кодекса Российской Операции.

В соответствии со ст. 338 НК РФ, налоговая база определяется как стоимость добытых полезных ископаемых.

В соответствии с п. 2 ст. 340 НК РФ, стоимость полезного ископаемого определяется исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации добытого полезного ископаемого.

Стоимость 1 тонны торфа составляет:

2 760 000 / 230 000 = 12 руб.

Налоговая база составляет:

250 000 * 12 = 3 000 000 руб.

В соответствии с п. 2 ст. 342 НК РФ, налоговая ставка составляет – 4,0%. Налогоплательщики, осуществившие за счет собственных средств поиск и разведку разрабатываемых ими месторождений полезных ископаемых уплачивают налог в отношении полезных ископаемых, добытых на соответствующем лицензионном участке, с коэффициентом 0,7.

В соответствии со ст. 343 НК РФ, сумма налога по добытым полезным ископаемым, если иное не предусмотрено настоящей статьей, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма НДПИ составит:

3 000 000 * 4,0% * 0,7 = 84 000 руб.

 

ТЕСТОВЫЕ ЗАДАНИЯ

1. К региональным налогам относится:

А. транспортный налог;

Б. водный налог;

В. НДПИ.

 

2. Из перечисленных ниже лиц плательщиками НДС не являются:

А. индивидуальный предприниматель осуществляет предпринимательскую деятельность по сдаче в аренду жилья;

Б. организация осуществляет деятельность по сдаче в аренду жилья;

В. гражданин, сдающий в аренду квартиру другому гражданину.

 

3. Сумма акциза по подакцизным товарам, на которые установлены твердые ставки, определяется как:

А. произведение объема реализованных товаров в стоимостном выражении на ставку акциза;

Б. произведение объема реализованных товаров в натуральном выражении на ставку акциза;

В. произведение (объема реализованных товаров в стоимостном выражении + НДС) на ставку акцизам.

 

4. Не входят в группировку расходов, связанных с производством и реализацией:

А. материальные расходы;

Б. расходы на оплату труда;

В. расходы на социальное страхование.

Нет правильного ответа.

 

5. Государственная пошлина устанавливается:

А. в рублях;

Б. в процентном отношении;

В. в рублях и в процентном отношении.

 

6. Объектами налогообложения по транспортному налогу не являются:

А. автомобили, автобусы;

Б. промысловые морские и речные суда;

В. самолеты, вертолеты, теплоходы.

 

7. Если организация создана во втором полугодии, то среднегодовая стоимость имущества определяется исходя из:

А. количества месяцев деятельности организации в налоговом периоде, увеличенных на единицу;

Б. количества месяцев в налоговом периоде, увеличенных на единицу;

В. количества месяцев в налоговом периоде.

 

8. В совокупный доход физических лиц не включаются:

А. суммы, получаемые работниками медицинских учреждений за сбор крови;

Б. алименты, получаемые налогоплательщиком;

В. Оплата работодателем коммунальных услуг.

 

9. Объектом обложения по земельному налогу не является:

А. земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог;

Б. земельные участки сельскохозяйственного назначения;

В. земельные участки из состава земель лесного фонда.

 

10. Объектом обложения НДПИ признаются:

А. полезные ископаемые, добытые из недр земли и извлеченные из отходов при условии лицензирования этого извлечения на территории РФ;

Б. общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды;

В. полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов или отходов горнодобывающих производств.