Основная тема: «Налоговые риски и налоговая эффективность»

2015-11-23

369

Обсуждений (0)

0.00 из 5.00 0 оценок

⇐ Предыдущая 1 234 Следующая ⇒

1. Судебная практика в налоговом планировании

2. Налоговая политика налогоплательщика

3. Метод определения налоговой базы

4. Выбор способа амортизации нематериальных активов

5. Варианты исчисления и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль

6. Налоговый контроль цен сделки

7. Борьба с отмыванием доходов

8. Способы минимизации налога на прибыль

9. Минимизация налогов при продаже основных средств

10. Схема экспорта с использованием промежуточной организации

11. Оптимизация входящего НДС при реализации продукции на экспорт и внутри России

12. Выбор организационно-правовой формы юридического лица

13. Выбор договорных форм осуществления деятельности

14. Выбор места регистрации налогоплательщика

15. Передача имущества физическим лицом организации

16. Социальный пакет

17. Перераспределение финансовых ресурсов в холдинге

18. Применение трансфертных цен

19. Осуществление рекламных кампаний

20. Продажа предприятия или дорогостоящих объектов: через продажу акций и долей, и через взнос в уставный капитал

21. Регистрация компании за границей. Деятельность иностранных организаций в России

22. Юрисдикции, позволяющие оптимизировать налоговые платежи: Кипр, США, Нидерланды (Голландия), Ирландия, Невис, Багамские острова, Лихтенштейн, Сингапур

23. Приобретение товара на условиях DDP. Легальный лжеэкспорт

24. Минимизация налога на имущество в ущерб НДС.

ФИО студентки	ФИО
Группа	Например ДНФ-….
Институт	МЭСИ

ТЕМА:

Проблемы проведения возврата излишне уплаченных налогов, сборов, пени

Актуальность темы работы	Тема привлекла мое внимание, поскольку …
В одной из самых проблемных сфер налогового права, является вопрос возмещения (возврата) налогов. Большинство ситуаций, при которых налогоплательщик имеет право на возврат налога, разрешаются только в суде, так как налоговые органы нередко отказывают налогоплательщикам в реализации их законного права. В то же время субъекты хозяйственной деятельности и физические лица - налогоплательщики часто сами слабо ориентируются в нормах законодательства, процедуре подачи необходимых документов, что приводит к отказу в возмещении налога или непосредственно к налоговым правонарушениям. Проблема возмещения или возврата излишне уплаченных налогов, сборов, пени актуальна для большинства налогоплательщиков. Трудности могут возникнуть на любом этапе возврата, включая подачу налоговой декларации.
Источники информации	Изучены труды следующих авторов:
o "НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" (НК РФ) глава12 ст.79 o М.А. Климова «Зачет (возврат) налогов, сборов, пеней и штрафов» 2008 г. o Е. В. Килинкарова "Зачет и возврат излишне уплаченных и излишне взысканных налоговых платежей" o Журнал «Российский налоговый курьер» учережден ФНС РФ Номер №12, Июнь 2002 (http://www.rnk.ru/journal/archives/2002/12/nachinayuschemu_buhgalteru/104617_print.phtml)
Проблематика темы	Тема работы связана со следующими проблемами:
1. Определение момента возникновения переплаты 2. Судебные тяжбы по возврату излишне уплаченного налога 3. Проблема потери времени при сборе документов 4. Проблема срока получения налога
Позиция автора
На сегодняшний день опубликовано немало статей и разъяснений на тему зачета (возврата) излишне уплаченного налога. Причина тому — неутихающие споры между налоговиками и организациями, реализующими свое право на зачет (возврат) излишне уплаченного налога в соответствии со ст. 78 НК РФ, которые в большинстве своем разрешаются лишь в суде. Дело в том, что внесудебный формат общения «контролер — налогоплательщик» ограничен трехлетним периодом для проведения процедуры зачета (возврата) налога (п. 7 ст. 78 НК РФ), выйдя за рамки которого, организация получает от налоговиков отказ. Однако тот факт, что налогоплательщик в силу ряда причин пропустил указанный в НК РФ срок, вовсе не лишает его права на возврат имеющейся переплаты в судебном порядке. В данной статье мы предлагаем обсудить судебный формат общения «контролер — налогоплательщик», расставив акценты на особо важных моментах, связанных с процедурой зачета (возврата) через суд. В случае отказа контролеров в удовлетворении заявления налогоплательщика о возврате излишне уплаченных сумм налогов и пеней, в том числе и при пропуске срока, установленного п. 7 ст. 78 НК РФ, налогоплательщик вправе обратиться в суд с иском о возврате или зачете указанных сумм (п. 22 Постановления Пленума ВАС РФ N 5*(1)). Конституционный суд также указал, что положения ст. 78 НК РФ не препятствуют налогоплательщику в случае пропуска установленного в п. 7 названной статьи срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства (Определение от 21.06.2001 N 173-О). (При рассмотрении дела в суде срок исковой давности определяется по нормам гражданского, а не налогового законодательства и отсчитывается с момента, когда организация узнала (должна была узнать) о нарушении своего права (п. 1 ст. 200 ГК РФ).) Таким образом, основная задача, стоящая перед налогоплательщиком, который намерен вернуть излишне уплаченную сумму налога через суд — доказать, что между датой обращения в судебные органы и датой, когда ему стало известно об имеющейся у него переплате, прошло не более трех лет.. В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Однако на практике зачастую возникают ситуации, когда уплата и взыскание налоговых платежей происходят при отсутствии законного основания, что приводит к образованию излишне уплаченных или излишне взысканных сумм. В подобном случае восстановление нарушенного имущественного положения налогоплательщика осуществляется в рамках процедур зачета и возврата излишне уплаченных и излишне взысканных налоговых платежей, которые выступают важной гарантией соблюдения прав налогоплательщика. В то же время нормативно-правовое регулирование указанных процедур отличается проблемностью, а складывающаяся по спорным вопросам правоприменительная практика достаточно противоречива. Споры о возврате сумм излишне уплаченного налога (в порядке статьи 78 НК РФ) являются одной из распространенных категорий налоговых споров, рассматриваемых судами. Право на возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется налогоплательщиком в порядке, установленном ст. 78 НК РФ. В соответствии с п. 7 данной статьи срок давности исчисляется со дня уплаты налога (то есть со дня, когда налогоплательщик самостоятельно исполнил обязанность перед бюджетом). Для возврата излишне уплаченной суммы налога налогоплательщик должен подать заявление в налоговый орган, который должен рассмотреть его в соответствии правилами, установленными ст. 78 НК РФ и принять решение в указанные в статье сроки. В соответствии с п. 6 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом заявления. Возврат суммы излишне уплаченного налогоплательщику допускается только после проведения налоговым органом зачета такой суммы в счет погашения недоимки по уплате налогов или задолженности по пеням, начисленным в пользу того же бюджета. Решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения соответствующего заявления налогоплательщика или подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов (п. 8 ст. 78 НК РФ). Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о принятом решении в письменной форме в течение пяти дней со дня его принятия(п. 9 ст. 78 НК РФ). Лишь в случае отказа в удовлетворении заявления либо неполучения ответа в установленный срок налогоплательщик вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о возврате суммы излишне уплаченного налога. Обращение налогоплательщика в арбитражный суд без соблюдения предусмотренного ст. 78 НК РФ порядка возврата налога означало бы необоснованное переложение на суд обязанности налогового органа по проверке документов налогоплательщика с целью установления наличия или отсутствия у него недоимки. Главной проблемой будет Сбор документов для налоговых служб, т.к это всегда сложный и длительный процесс. Человек не всегда может располагать огромным количеством свободного времени, а также знать правовые нормы и нюансы функционирования госорганов и других различных учреждений. Зачастую для получения каких-либо документов приходиться проводить часы в очереди, причем, не в одной, а необходимые организации, конечно же, находятся в разных частях города. Сбор документов в нашей стране сравним с наказанием. Человек за эти несколько дней или недель буквально сходит сума. Он начинает срываться по поводу и без, кричать на своих родных и близких, одним словом, нервная система слегка пошатнулась. А что здесь удивительного? Откровенное хамство в очередях, где приходится именно стоять, а не сидеть, затем, отстояв несколько часов, можно услышать, что у вас на руках не все документы и нужно опять поехать куда-то и взять там справку, и только потом вам здесь выдадут то, что вы просите. И все это — не в одной инстанции. Поверьте, время и здоровье — это именно то, что вы потеряете

2015-11-23

369

Обсуждений (0)

0.00 из 5.00 0 оценок

⇐ Предыдущая 1 234 Следующая ⇒

Обсуждение в статье: Основная тема: «Налоговые риски и налоговая эффективность»

Обсуждений еще не было, будьте первым... ↓↓↓