Перечень объектов основных средств, числящихся на балансе предприятия на начало года (в рублях)

Налог на имущество организаций

Методические указания

Порядок налогообложения имущества организаций регулируется главой 30 «Налог на имущество организаций» Налогового кодекса РФ.

Налогоплательщиками налога на имущество организаций признаются:

- российские организации;

- иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации.

Для российских организаций объектом налогообложения по налогу на имущество организаций является движимое и недвижимое имущество, числящееся на балансе в составе объектов основных средств по правилам бухгалтерского учета;

Налоговой базой по налогу на имущество является среднегодовая стоимость имущества, которая определяется путем деления суммы, полученной от сложения остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

Таким образом, среднегодовая стоимость за налоговый (отчетные) периоды определяется следующим образом:

с _01.01.+ с _01.02.+с _01.03.+с _01.04.

С _{за 1–ый квартал =} ;

 

с _01.01.+ с _01.02.+с _01.03.+с _01.04. +с _01.05. + с _01.06. +с _01.07.

С _{за полугодие =}

7 ;

 

 

_01.01.+с_01.02.+с _01.03.+с_01.04.+с_01.05.+с_01.06.+с_01.07.+с_01.08.+с_01.09+с_01.10.

С _{за девять =} ;

_{месяцев} 10

 

 

с_01.01.+с_01.02.+с _01.03.+с_01.04.+с_01.05.+с_01.06.+с_01.07.+с_01.08.+с_01.09+с_01.10.+с_01.11.+с_01.12+с_01.01.

С _{за кале- = ;}

_{ндарный год} 13

 

 

где С– среднегодовая стоимость имущества;

с – остаточная стоимость имущества

Налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год. Отчетными периодами – первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Ставка налога на имущество организаций устанавливается законом субъекта Российской Федерации и не может превышать 2,2 процента.

По итогам налогового периода налог определяется как произведение налоговой базы, исчисленной за налоговый период, и ставки налога.

 

å налога на имущество

организаций = Ставка налога х Среднегодовая стоимость

(за налоговый имущества

период) (за налоговый период)

 

 

По итогам каждого отчетного периода (первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года) определяется и уплачивается авансовый платеж в размере одной четвертой произведения среднегодовой стоимости имущества за отчетный период и налоговой ставки.

 

å _{авансового платежа по налогу на имущество}

_{организаций} = ¼ (Ставка налога х Среднегодовая стоимость)

имущества

(за отчетный период)

 

Порядок и сроки уплаты налога на имущество организаций должны быть определены законами субъектов Российской Федерации.

 

Исходные данные:

Информация, представленная в таблицах № 7 и № 8.

 

Таблица 8

 

Перечень объектов основных средств, числящихся на балансе предприятия на начало года (в рублях)

Наименование объекта	Первоначальная стоимость	Сумма амортизационных отчислений, начисленных до 01.01 текущего года	Срок использования объекта с момента ввода в эксплуатацию до 01.01 текущего года
Здание административное			15 мес.
Ксерокс ХD			8 мес.

 

Продолжение табл. 8

Системный блок			1 год
Стол для переговоров			1,5 года
Ноутбук			6 мес.
Сейф			3 года
Компьютерная техника			1 год
ГАЗ 3102 (150 л.с.)			1,5 года
Вольво S70 (170 л.с.)			9 мес.

Задание.Используя методические указания и исходные данные произвести расчет авансовых платежей по налогу на имущество за отчетные периоды и налога на имущество за календарный год при условии, что законом субъекта РФ по месту составления расчета ставка налога на имущество организаций установлена в размере 2,2 процента.

Автотранспортное средство ГАЗ 3102 снято с регистрации 14 июля текущего года по причине реализации.

 

Транспортный налог

Методические указания

Порядок исчисления и уплаты транспортного налога регулируется главой 28 «Транспортный налог» Налогового кодекса РФ, которая введена в действие с 1 января 2003 года.

Транспортный налог обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Законами субъектов РФ должны быть установлены следующие элементы налогообложения:

- налоговые ставки;

- порядок и сроки уплаты налога;

- налоговые льготы и основания для их использования.

Плательщиками транспортного налога признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год. Для налогоплательщиков, являющихся организациями, установлены отчетные периоды – первый квартал, второй квартал, третий квартал.

По итогам налогового периода налог определяется как произведение налоговой базы, исчисленной за налоговый период, и ставки налога:

å _{транспортного налога} = Ставка налога х Налоговая база

 

При этом сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей, подлежащих уплате в течение налогового периода.

По итогам каждого отчетного периода определяется и уплачивается авансовый платеж в размере одной четвертой произведения налоговой базы и налоговой ставки:

å_{авансового платежа по транспортному по налогу} = ¼ (Ставка налога х Налоговая база)

 

Исчисление авансового платежа по транспортному налогу в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия с регистрации в течение отчетного периода производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в отчетном периоде.

Порядок и сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей устанавливаются законами субъектов РФ. При этом п. 1 ст. 363 НК РФ определено, что законами субъектов РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков - организаций не может быть установлен ранее 1 февраля года,

следующего за истекшим налоговым периодом.

Исходные данные:

Ставки транспортного налога, приведенные в таблице № 9.

 

Таблица 9

Наименование объекта налогообложения	Налоговая ставка (в рублях)
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 70 л.с. (до 51, 49 кВт) включительно
свыше 70 л.с. до 100 л.с. (свыше 51,49 кВт до 73,55 кВт)
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно
свыше 150 л.с. 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1кВт до 183,9 кВт) включительно
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно
свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно
свыше 35 л.с. (свыше25,74 кВт)
Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
До 110 л.с. (до 80,9 кВт) включительно
свыше 110 л.с. до 200 л.с. (свыше 80,9 кВт до 147,1) включительно
свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт)
Грузовые автомобили с мощностью двигателя:
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (выше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147, 1 кВт до 183,9 кВт) включительно
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно
свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт)

Данные заданий № 2.1, № 2.2.

Законом субъекта РФ установлены следующие сроки уплаты транспортного налога:

по итогам отчетных периодов – не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом;

по итогам налогового периода – 5 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Автотранспортное средство ГАЗ 3102 снято с регистрации 14 июля текущего года по причине реализации.

Задание.Произвести расчет авансовых платежей по транспортному налогу за отчетные периоды и транспортного налога за налоговый период.

Расчет налоговой базы и суммы налога по каждому транспортному средству привести в таблице № 10.

Таблица 10

Показатели	Значение показателя
Вид транспортного средства
Налоговая база
Количество полных месяцев владения
Коэффициент
Ставка налога
Исчисленная сумма налога

 

Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период произвести в таблице № 11.

 

Таблица № 11

Показатели	Значения показателей
Исчисленная сумма налога (руб.)
Сумма налога, исчисленная за отчетные периоды (руб.)
Окончание табл. 11 Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (руб.), в т.ч. по срокам уплаты: Срок уплаты Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по сроку (руб.)   Срок уплаты Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по сроку (руб.)   Срок уплаты Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по сроку (руб.)   Срок уплаты Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по сроку (руб.)   Сумма налога к уменьшению (руб.)