Виды налогов
Все налоги подразделяются на несколько видов:
Прямые и косвенные
В общем, налоги делятся на прямые, то есть те налоги, которые взимаются с экономических агентов за доходы от факторов производства[2] и косвенные, то есть налоги на товары и услуги, состоящие в самой цене на предметы потребления[2]. Прямыми налогами можно назвать такие, как личный подоходный налог, налог на прибыль и подобные[2]. К косвенным налогам относится налог на добавленную стоимость и другие[2].
Аккордные и подоходные
Также принято различать аккордные и подоходные налоги. Первые государство устанавливает вне зависимости от уровня дохода экономического агента[2]. Таким образом,
.
Под последними же подразумевают налоги, составляющие какой-то определённый процент от дохода (Y)[2]. Данную зависимость показывает либо предельная ставка налога (t), которая объясняет, насколько увеличивается налог при увеличении дохода на одну денежную единицу, либо средняя ставка налога (q): просто отношение суммы взимаемого налога к величине дохода[2]. То есть,
или
, где:
[2]
Прогрессивные, регрессивные или пропорциональные
Подоходные налоги сами делятся на два типа:
§ Прогрессивные налоги — налоги, у которых средняя налоговая ставка зависима прямо пропорционально от уровня дохода. Таким образом, если доход агента увеличивается, то растет и налоговая ставка. Если же, наоборот, падает величина дохода, то ставка так же падает[4].
§ Регрессивные налоги — налоги, чья средняя ставка налога обратно пропорциональна уровню дохода. Это означает, что при увеличении доходов экономического агента, ставка падает, и, наоборот, растет, если доход уменьшается[5].
§ Пропорциональные налоги — налоги, ставка которых не зависит от величины облагаемого дохода
| Ставки налогов
|
| Налог
| Ставка
| | Налог на прибыль организаций
| 20 % - основная налоговая ставка. (c 01.01.2009.) 24 % - (до 01.01.2009.)
Законами субъектов Российской Федерации ставка налога может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков в отношении налогов, зачисляемых в бюджеты субъектов Российской Федерации. При этом указанная ставка не может быть ниже 13,5%.
| Бюджеты:
| до 01.01.2005
| c 01.01.2005
| c 01.01.2009
| | Федеральный бюджет
| 5%
| 6,5%
| 2%
| | Бюджеты субъектов Российской Федерации - максимальная - минимальная
| 17% 13%
| 17,5% 13,5%
| 18% 13,5%
| | Местные бюджеты
| 2%
| - - -
| - - -
| | | НДС
| Налогообложение производится:
- по ставке 0 % при реализации товаров (кроме нефти, включая стабильный газовый конденсат, природного газа, экспортируемых на территории государств – участников СНГ), вывезенных в таможенном режиме экспорта при условии представления в налоговые органы полного пакета документов согласно НК РФ, а также работ и услуг, связанных с производством и реализацией экспортируемых товаров. Положение распространяется на работы (услуги) по сопровождению, транспортировке, погрузке и перегрузке товаров импортируемых в Российскую Федерацию, выполняемые российскими перевозчиками, и иные подобные работы (услуги).
- по ставке 10 % при реализации некоторых продовольственных товаров, товаров для детей, а также периодических печатных изданий и медицинских товаров на основании перечня товаров, утвержденного Правительством РФ.
- по ставке 18 % при реализации других товаров, работ и услуг.
| | Акцизы
| Перечень операций, признаваемых объектом налогообложения акцизом, приведен в статье 182 НК РФ.
Налоговая база и ставки акциза определяются отдельно по каждому виду подакцизного товара.
| | Налог на добычу полезных ископаемых
| Ставки налога установлены в статье 342 НК РФ.
| | Налог на имущество предприятий
| Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 %.
| | Земельный налог
| Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:
- 0,3 % в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства; предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;
- 1,5 % в отношении прочих земельных участков.
Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
| | Налог на имущество физических лиц
| Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям.
Ставки налога устанавливаются в следующих пределах:
| Стоимость имущества
| Ставка налога
| | До 300 тыс. рублей
| До 0,1 процента
| | От 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей
| От 0,1 до 0,3 процента
| | Свыше 500 тыс. рублей
| От 0,3 до 2,0 процента
| | |
2015-11-27
654
Обсуждений (0)
