Характеристика основных элементов налоговых отношений

Налог считается установленным, если четко определен круг налогоплательщиков и прописаны все элементы налога или налогообложения

Под элементами налогообложения понимают конкретные признаки налога, которые отличают их друг от друга. Элементы являются характеристиками каждого налогового платежа, прописаны в налоговом кодексе и в региональном и местном законодательстве.

Существует 6 обязательных и 1 факультативный элемент налога:

1. Объект налога

2. Налоговая база

3. Налоговая ставка

4. Налоговый период

5. Порядок исчисления налога

6. Порядок и сроки уплаты налогов

7. Налоговые льготы (факультативный)

 

1. Объект налога – юридический факт, который обуславливает обязанность заплатить налог

Виды объектов налогообложения:

a. Реализация – понимают переход права собственности на товары, работы, услуги, на возмездной основе (в т.ч. бартер), а так же на безвозмездной основе. К реализации не относятся, например, обороты национальной и иностранной валюты, кроме нумизматики (коллекционирование), Движение имущества в инвестиционных целях, приватизация

Данный объект характерен для оборотных (косвенных) налогов

b. Имущество – данный налог характерен на поимущественные налоги (транспорт, недвижимость, земля)

c. Прибыль (Доход) – НДФЛ, налог на прибыль организации

d.Иной объект

2. Налоговая база– стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налога. Стоимостные характеристики налоговой базы, поэтому её расчет связан с ценой ст40 Налогового кодекса – в основу определения стоимостных налоговых баз положены цены, которые указаны сторонами сделки.

Когда исчисление налоговой базы производится расчетным путем на основе средних рыночных цен.

Экспорт, импорт

При отклонении рыночной цены в ту или другую сторону более, чем на 20 %

3. Налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы

Налоговые ставки:

1. Адвалорные, в %.

l Пропорциональные ставки

l Прогрессивные ставки

.i.Простая прогрессия – налог на имущество физ лиц

l Регрессивные ставки

.i.Госпошлина при подаче исков имущественного характера

2. Твердые фиксированные ставки (в руб и коп)

l Устанавливается на транспортный налог

3. Комбинированные

l Только для акцизов – группе «сигареты и папиросы»

4. Налоговый период. – период времени для исчисления и уплаты налогов.

Обычно 1 год, но могут быть и другие периоды – квартал, год

По результатам налогового периода выплачивается налог и представляются налоговые декларации, но внутри налогового периода могут быть выделены отчетные периоды, по результатам которых выплачиваются налоговые платежи

5. Порядок исчисления налога. – налог исчисляется налогоплательщиком самостоятельно, однако, в сучаях, предусмотренных налоговым кодексом, исчисление налога возлагается на: Налогового агента;Налоговый орган.

6. Порядок и сроки уплаты налога— Налог учитывается единовременным платежом либо рассрочку ,уплата налога производится исключительно в денежной форме, в рублях. Налог должен уплачиваться в срок или досрочно,в случае не своевременной уплаты (пени)1/300 ставки рефинансирования ставки России. Уплачивать налог можно наличными и без наличными и ещё марками акцизами.

Сроки уплаты налога:

l Календарной уплаты.

l Истечении периода времени , исчисляемой ; днями, неделями, месяцами, годами.

l Указаными на события ,которое должно наступать и произойти либо действия которой должно быть совершенно.

Изменение срока уплаты:

1. Отсрочка или рассрочка.

2. Предоставления инвестиционного налогового периода.

 

Изменение срока и перенос на более позднюю дату с начислением % на сумму долга.

Условия:

l Задержка финансирования из бюджета либо оплата гос.заказа.

l Имущественное положения физического лица.

l Имущественное не состояние юридического лица.

l Сезонный характер производства.

l Некоторые обстоятельства таможенного характера.

l Форс мажор.

Правовая основа:

l Ходатайство.

l Решение налогового или финансового органа.

l Обеспечивающий договор в виде ( залог, поручительства 3-го лица,банковская гарантия).

l Предметом отсрочки один или несколько налогом.

l Отсрочка от 6 месяца до 1 года ( по решению налогового органа)

до 3 лет (по решению МИНФИНа)

до 5 лет ( по решению министра финансов)

% ½ рефинансирования ЦБ России 8.24%

Предоставления-это перенос на более позднюю дату в связи с направлением на инвестиции формы капитальных вложений :

l На НИОКР.

l Техническое перевооружение конструкция.

l Освоение новых технологий и матерьялов.

l Энергоснабжения.

l Экологические цели.

l Создания рабочих мест инвалидам.

l Выполнения особых заданий на социальных экономических территориях.

Правовая база:

l Ходатайство.

l Договор.

l Обеспечивающий договор( об предоставления налогового кредита)

l Срок 1 -5 лет

Из федеральных налогов . только налог на прибыль,по региональным и местным.

% не менее 1\2 и не более 3\4 тавки рефинансирования ЦБ России.

Налоговые льготы.

Предоставления налоговых льгот плательщика в сравнении с двумя новыми плательщиками включая не учесть налог либо учитывать в меньшем размере.

1. Не могут носить индивидуальный характер.

2. Льготу на права налогоплательщиков, но не налоговика.

3. От льготы можно отказаться.

Виды налоговых льгот:

l Не облагаемый минимум.

l Снижения ставки налога.

l Налоговый кредит( инвестиционный налоговый кредит)

l Отсрочка ( рассрочка) налога

l Налоговые каникулы.