Налог на доходы физических лиц: объект налогообложения, налогооблагаемая база, налоговый период, налоговые ставки, налоговые льготы, порядок исчисления и сроки уплаты налога
Объект налогообложения: зависит от того является ли ФЛ резидентом, или не является: - доход, полученный налогоплательщиком в календарном году; -от источников в РФ и или от источников за пределами РФ – для ФЛ, являющихся налоговыми резидентами РФ; - от источников в РФ – для ФЛ, не являющихся налоговыми резидентами РФ. Виды доходов (для целей налогообложения): - вознаграждения за выполненные работы, оказанные услуги; - доходы от реализации недвижимого и иного имущества, ценных бумаг; - страховые выплаты при наступлении страхового случая (ст. 213); - доходы, полученные от использования права на объекты интеллектуальной собственности; - доходы, полученные от предоставления в аренду имущества; - иные доходы (ст. 208 НК РФ). Если доходы в иностранной валюте – пересчитываются в рубли, по официальному курсу ЦБ, на момент получения дохода. Доходы, полученные в натуральной форме, пересчитываются по рыночным ценам на дату, получения налога. Не подлежат налогообложению: - государственные пособия (по безработице, по беременности, родам), за исключением пособий по временной нетрудоспособности; - все виды государственных пенсий; - все виды выплат ФЛ в пределах норм, установленных законодательством РФ, в связи увольнением работника (за исключением компенсаций за неиспользуемый отпуск), возмещение вреда, причиненного здоровью, возмещение командировочных расходов (на территории РФ – 700 р в день, за пределами – 2500 р. )и т.д.; - сумма материальной помощи независимо от ее размера – в особых случаях, на основании решения органов власти. - сумма материальной помощи, оказываемой работодателем своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту – в пределах 4000 р. за налоговый период; - доходы в виде процентов, получаемых налогоплательщиком по вкладам в банках, находящихся на территории РФ, если: 0% по рублевым вкладам, выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из ставки рефинансирования ЦБ (10%); - по валютным вкладам (установленная ставка не превышает 9%); - сумма полной или частичной компенсации стоимости путевок в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения (за исключением туристических, выплачиваемых работодателями своим работникам и членам их семей); - алименты у лиц, их получающих; - стипендии студентов, аспирантов, ординаторов, докторантов; - доходы от продажи выращенной продукции, овощеводства и животноводства; - сдача лекарственных трав, дикорастущих ягод и иных плодов; - и другие, ст. 217 НК. Налоговая база При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им в денежной, натуральной формах, доходы в виде материальной выгоды. Если в судебном порядке взимаются, например алименты, налоговая база на их размер не уменьшается. Для доходов в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов,, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов. Налоговый период – календарный год; Налоговые ставки 13,35,30,15 и 90%. 13%- является общей и применяется во всех случаях, кроме ситуаций, для которых установлены другие виды ставок. 35% - стоимости любых выигрышей, призов, получаемых в конкурсах, играх и др. мероприятиях, если стоимость превышает 4000 р. - процентных доходов по вкладам в банки в части превышения ставки рефинансирования ЦБ РФ. 30 % - в отношении доходов ФЛ, не являющихся налоговыми резидентами РФ; - если они получают доходы в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, налоговая ставка составляет 15%. 9% - в отношении доходов полученных в виде дивидендов ФЛ, являющихся налоговыми резидентами РФ. Сумма налога исчисляется по каждому виду налоговой ставки отдельно, как соответствующая налоговой ставке % доля налоговой базы. Порядок начисления и уплаты налога: - налоговые агенты обязаны: - исчислить; - удержать у налогоплательщика; - уплатить исчисленную сумму налога в бюджет. Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами, нарастающим итогом с начала налогового периода, по итогам каждого месяца, с зачетом удержанной в предыдущем месяце суммы налога. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при фактической выплате и перечислить денежные средства в бюджет. Налоговые агенты обязаны перечислить суммы исчисленного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также не позднее дня перечисления дохода со счетов налогового агента на счет плательщика. Виды налоговых вычетов по НДФЛ. Для доходов в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.
Популярное: Как вы ведете себя при стрессе?: Вы можете самостоятельно управлять стрессом! Каждый из нас имеет право и возможность уменьшить его воздействие на нас... Модели организации как закрытой, открытой, частично открытой системы: Закрытая система имеет жесткие фиксированные границы, ее действия относительно независимы... Как построить свою речь (словесное оформление):
При подготовке публичного выступления перед оратором возникает вопрос, как лучше словесно оформить свою... Почему стероиды повышают давление?: Основных причин три... ©2015-2024 megaobuchalka.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. (364)
|
Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку... Система поиска информации Мобильная версия сайта Удобная навигация Нет шокирующей рекламы |