Методика анализа общей суммы затрат на производство продукции или услуг. Оценка влияния факторов на изменение общей суммы затрат

Лекция № 7 по дисциплине « УПРАВЛЕНИЕ ЗАТРАТАМИ»

На тему : «Методики анализа затрат»

 

План лекции

Значение задачи и объекты анализа затрат.

2. Методика анализа общей суммы затрат на производство продукции или услуг. Оценка влияния факторов на изменение общей суммы затрат.

Методика анализа затрат на рубль произведенной продукции (услуг).

Анализ затрат на единицу продукции.

1. Значение, задачи и объекты анализа затрат.

Затраты являются важным показателем, характеризующим работу предприятия. От их уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, уровень дивидендов, финансовое состояние субъектов хозяйствования.

Анализ затрат продукции , работ, услуг имеет очень важное значение. Он позволяет выявить тенденции изменения данного показателя, выполнение плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост, становить резервы и выработать корректирующие меры по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.

Объектами анализа затрат являются следующие показатели:

1.Общая сумма затрат на производство (реализацию) товарной (реализованной) продукции ;

2.Затраты на рубль произведенной (реализованной) продукции;

3.Затраты на производство отдельных видов продукции;

4.Отдельные статьи затрат;

5.Затраты по центрам ответственности.

Основными источниками информации для проведения анализа являются: «Отчет о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия», плановые и отчетные калькуляции себестоимости продукции, данные синтетического и аналитического учета затрат по основным, вспомогательным и обслуживающим производствам и др.

 

Методика анализа общей суммы затрат на производство продукции или услуг. Оценка влияния факторов на изменение общей суммы затрат.

Анализ общей суммы затрат на производство продукции или услуг обычно начинают с изучения полной себестоимости в целом и по основным элементам затрат.

Таблица 1

 

Затраты на производство продукции

 

Элементы затрат	Сумма в тыс. руб.	Структура затрат, %
план	факт	отклонение	план	факт	отклонение
Материальные затраты   Заработная плата Отчисления на социальные нужды Амортизация основных средств Прочие расходы			+3578     +965     +290     + 350   +1033	36,14     26,3     7,89     4,04   25,63	37,72     25,5     7,65     4,16   24,97	+1,58     - 0,8     - 0,24     + 0,12   - 0,66
Полная себестоимость В том числе: Переменные расходы Постоянные расходы			+6216     +4771   +1445	70,0   30,0	70,5   29,5	-     + 0,5   - 0,5

 

Как видно из таблицы 1 фактические затраты предприятия выше плановых на 6216 тыс.руб. или на 8 %. Перерасход произошел по всем видам и особенно по материальным затратам .Увеличилась сумма как переменных так и постоянных расходов. Изменилась и структура затрат: увеличилась доля материальных затрат и амортизации основных средств в связи с инфляцией, а доля заработной платы уменьшилась.

Общая сумма затрат (З _общ ) может измениться из-за

- объема продукции в целом по предприятию ( VВП _общ );

- ее структуры (УД _i);

- уровня переменных затрат на единицу продукции (b _i );

- суммы постоянных расходов на весь выпуск продукции ( А ):

 

З_общ = ∑ (VВП _общ * УД _i * b _i ) + А

 

Данные для расчета влияния этих факторов приведены в таблице 2.Пусть объем выпуска продукции составляет 100 000 штук изделий и складывается из производства 3-х видов продукции А,Б,В.

Таблица 2.

Плановые и фактические показатели выпуска продукции по видам ассортимента.

Показатели	А	Б	В	Итого
план	факт	план	факт	план	факт	план	факт
Объем выпуска, в единицах
Удельный вес i- го вида продукции в %
Переменные расходы на единицу продукции в рублях					566.7	588,3	545,67	578,3

 

 

З_общ = 100 000 * 0,4* 520 + 100000 * 0,35 * 560 + 100000 * 0,25 * 566,7 + 23385 =77 952 рубля

Таблица 3.

Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек а производство и реализацию продукции.

 

Анали зируе мый показа тель	Факторы изменения затрат	Расчет влияния факторов на общую сумму затрат	Общая сумма затрат в тыс. руб.
Объем выпуска	Струк- тура продук ции	Пере менные затраты	Постоян ные затраты
Сумма плановых затрат	план	план	план	план	40*520 +35*560+25*566,7+23385
Влия ние объема произ водства	факт	план	план	план	54567*1,026 +23385   79371 -77952 = +1419
Влияя ние струк туры выпус ка	факт	факт	план	план	40*520+35*560 +27,6 *566,7+ 23385   79425 – 79371 = +55
Влияя ние переменных затрат	факт	факт	факт	план	40 *570+ 35*580+27,6* 588,3 + 23385   82723 -79426 = +3297
Влияя ние прстоянных затрат	факт	факт	факт	факт	59338 + 24830   84168 – 82723 = +1445

 

1.Определим влияние на общую сумму затрат фактора роста объема производства. Для этого пересчитаем какими были ли бы затраты при фактическом объеме выпуска и плановой структуре ассортимента.

 

З_общ = ∑ (VВП _{общ план} * b _{i план}) * К _{роста ВП} + А _план

 

Объем продукции в условно-натуральном выражении вырос на 2,6%.Коэффициент роста ВП составил 1,026.

З _общ = 54567 * 1,026 + 23385 = 79371 руб.

∆= 79371 -77952 = 1419 руб.

На 1419 рублей выросли общие затраты за счет роста выпуска продукции.

2.Проанализируем фактор структуры выпуска.

 

З_общ = ∑ (VВП _{факт i} * b _{i план}) + А _план

 

Объем производства вырос на 1,026 или на 2,6 %

З_общ = 40* 520 + 35* 560 +27,6 * 566,7 + 23385 = 20800+ 19600 +15641 + 23385 = 79426 рублей.

За счет изменения структуры выпуска сумма затрат также выросла на

79426 – 79371 = 5500 рублей. Это свидетельствует о том, что в общем объеме выпуска растет доля более затратоемкой продукции.

3,Проанализируем фактор изменения уровня переменных затрат.

З_общ = ∑ (VВП _{факт i} * b _{i факт}) + А _план

 

З_общ= 40 * 570 + 35 *580 + 27,6 *588,33 + 23385 =

22800 + 20300 + 16238 + 23385 = 82723 рублей.

Из-за роста уровня удельных переменных затрат перерасход издержек на производство составил:

82723 – 79426 = 3297 тыс.руб.

5. Проанализируем влияние фактора изменения постоянных затрат на их общую сумму.

Постоянные затраты выросли по сравнению с планом на 1445 тыс.руб.

( 84168 – 82723 ) что послужило одной из причин увеличения общей суммы затрат.

 

Т.о. общая сумма затрат выше плановой на 6216 тыс.руб. (84168 –

77 952), или + 8%. В том числе,за счет перевыполнения плана по объему производства продукции и изменения ее структуры, она выросла на 1474 тыс. руб. (2%) (79426 – 77952). За счет роста удельных переменных и суммы постоянных затрат - на 4742 тыс. руб.

(84168 – 79426) или 6%.