Способы и порядок уплаты налога

Сущ-т 5 осн-х способов уплаты нал-в:

1. Уплата налога по декларации, т.е. н/пл-к обязан предоставить в уст. срок в нал. орган офиц. заявление ос воих дох-х в минувшем году.

2. Уплата налога у ист-ка дохода, тю.е. момент уплаты налога предшествует моменту получ-я дохода: это автом. удержание бухгалтерии, безналичный способ.

3. Кадастровый способ уплаты налогов, т.е. налог взимается на основе внешних признаков предпологаемой средней доходности им-ва, при уплате устанавливаются фиксир. сроки взноса.

4. Уплата налога в момент расходования дох-в, что хар-но для косвенного н/о , когда налог входит в цену товара, этот способ наиб. эффективен.

5. Уплата налога в процессе потребления или исп-я им-ва (движ-го и недвиж-го) – налог взимается из дохода н/пл-ка ежегодно в установл. порядке.

Порядок уплаты налогов.

Это способы вычисления суммы налога соотв. бюджет.

Неналоговый оклад – это сумма вносимая плат-м в бюджет по одному налогу.

Бюджет – осн. эл-т прав. уплаты налога , а поэтому солучай уплаты налога не в оот бюджет, налог. орган классиф-т как недоимку.

Порядок уплаты налога предполагает реш-е след. вопросов: 1. направление платежа(бюджет или внебюджет); 2. средство уплаты налога (в руб. или валюте); мех-м платежа (безнал. или наличн.); 4. особенности контроля за уплатой налога.

В ст. 58 НК приводится след. порядок уплаты налогов и сборов:

1. Уплата налога произв-ся разовой платой всей суммы налога, либо в ином установл. закон-м порядке.

2. Подлеж. уплате сумма налога уплачив-ся н/пл-м или нал. агентом в установл. сроки.

3. Уплата налога произв-ся в наличн. или безнал. форме.

4. При отсут-ии банка н/пл-к или нал. агент (физ лиц) может уплачивать налоги иным способом (например через гос. орг-ю связи).

5. Конкретный порядок уплаты налога уст-ся нал. зак-вом применительно к каждому налогу.

НДФЛ.

Плательщики-физ.л.Объект:1Дох.получ.резидентами РФ от ист.в рФ и за ее пределами2Дох,получ.неризед.РФ От источн.в РФ.Нал.база-сумма всех дох.н/пл,получ.как в ден,так и в натур.формах.Не подл.н/о:гос.пособия,пен-

сии,стипендии.Станд.нал.вычеты:1нал.база ежемес.уменьш.на 3000р-чернобыльцы,инвалидыВОВ,военослуж. привлеч.к ликвид.последствий черноб.АС,участ.в испыт.ядерн.оруж.до 63г2на 500р-героев СССРиРФ,участНики ВОВ и ленингр.блакад,инвал.1 и 2гр и детства,воев.В Афганест.3на400р физ.л,дох.кот.не превыш.20т.р в теч. Года4300р-на каждого ребенка до18лет.,студента дневн.

Отдел.до 24лет,одиноким родит.в двойном размере.Соц. нал.выч:1суммы,переч.на благотворит.цели2с,уплач.за обуч.до 24л и свое,но не более 25т.р в год,с 1.01.04-<38т.р.

3суммы,упл.за лечение,преобрет.медикам.<.38т.р. Имуществ.нал.выч:1прод.жил.дом,дач,квартир,нах.в собств. Не менее5лет(не более 1млн.р)2при покупке жил.д(1млн.р)

Ставки:135%-выйгрыш.призов(при превыш.2000),страх. выпл.при превыш.норматива230%-в отнош.нерезид.РФ3.6%- в отн.дивидендов,получ.ф.л.4.13%-иные виды дох.Сумма нал.по декл.упл.не позднее 15июля след.года

№23

Сроки уплаты налога.

Сроки уплаты налогов и сборов уст-ся применительно к каждому налогу и сбору. Сроки уплаты опр-ся календ. датой или по истечение периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, декадами, неделями и днями, а также указания на события кот. должны произойти или наступить(ст. 57 НК).

Поэтому в зав-ти от срока уплаты выделяют налоги:

1. Срочные- к ним отн-ся например, уплата гос. пошлины.

2. Периодично-календ. налоги дел-ся на декадные, месячные, квартальные, полугодовые, годовые; к ним в частности отн-ся: акцизы, НДС, налог на прибыль орг-ии, налог на им-во, налог на доходы физ. лиц.

Недоимка – сумма налога не внес. в бюджет по истечению установл. сроков.

При применение рос. зак-ва следует иметь ввиду: а) срок уплаты налога уст-ся и изм-ся только актами закон-ва «о налогах и сборах». б) обязан-ть по уплате налога, должна выполнена в срок, иначе на н/пл-ка накладываются штрафн. санкции. в) изм-е сроков уплаты налога не отменяют действующий и не создает новой обяз-ти по уплате налога.

Изм-е срока уплаты сборов и налогов осущ-=ся в форме отсрочки, рассрочки, нал. кредиты и инвест.нал. кредиты.

Нал. кредит – есть щамена налога (части налога) натур. исполнением, это льгота предоставл-ся н/пл-ку местн. органами власти в пределах суммы налога зачисл. в местный бюджеты, льгота связана с деят-ю н/пл-ка какой-либюо поощряемой деят-ти, или зависят от его соц-го или им-го положения.

Разновидностью целевых нал. льгот явл-ся инвестиц. налог. кредит, т.е. такое изм-е сроков уплаты налога, при кот-м орг-я при наличии соотв. оснований предост-ся возм-ть в теч-е опр-го срока и в опр-х пределах уменьшать свои платежи по налогу, с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисл. процентов.

Выделили 3 основания для предоставления такого вида кредита: 1. проведение научн-исслед. или опытно-конструкт-х работ, либо техничного перевооружения сосбтв. произ-ва; 2. осущ-е внедренческой или инновационной деят-ти; 3. выполнение особоважного заказа на соц-эк развитие региона или предоставление особо важных услуг населению.

Рос. закон-м в соотв. со ст. 68 НК предусмотрены разл. основания по прекращению действия отсрочки, рассрочки, налог. кредита, инвест. налог. кредита.

ЕСН.

Для мобилиз.средств на гос.пенсион.и соц.обеспеч.ПлаТельщики:1работодат2индивид.предприним,адвокаты.

Объект:1для 1-ой группы-возногражд,выпл.и иные дох. Начисл.работодат-ями2для 2гр-дох.от предприним.деят. И др.проф.деят.Нал.база:1гр-отдельно по каждому раб

2гр-сумма дох,получ.от проф.деят.за вычетом расх,связ.с Их извлечением.В нал.базу не включ:1оплата преобрет. Раб-кам питания,коммун.услуг2экономия на %при получ.

Раб-ом от работодат.заемн.средств3преобр.у работодат. тов.на более выгодн.усл.Не подлеж.н/о дох,не превыш.2т.р.по след.основ:1мат.помощ.раб.в связи с выходом

на пенсию2суммы возмещ.стоим.лекарств назнач.врачом пенсион,инвалидам и членам их семей.Льготы-для инвалидов 1и2гр,у кот.дох.не превыш.100т.р.в год.Нал.пер-ка-

ленд.годСтавки:1до 1000т.р.в год-35.6%2100001-300000-35600+20%суммы,превыш.100т.р3300001-600000-75600р+10%с.превыш.300т.р4>600т.р-105600р+2%с.прев.600т.р

Сумма нал.исч.н/пл-работодат,зачисл.в фонд.соц.страх

С1января 2005 г-26%