Налогоплательщики акцизов, объекты налогообложения, подакцизные товары

Налог, сбор. Обязательные элементы налога.

Налог – это обязательный и индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения и оперативного управления денежных средств для финансирования государства и муниципальных образований.

Сбор – это взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, является основанием для осуществления юридически значимых действий в пользу налогоплательщика государственными органами или должностными лицами

Обязательные элементы налога: Налогоплательщик, налоговый агент, объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка, налоговый период, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога

Функции налогов.

- Фискальная

Аккумулирование средств доходной части бюджета

- Экономическая

Повышение налогов снижает совокупный спрос – совокупное предложение сокращается в ответ, ну и наоборот при снижении налогов.

Экономическая функция включает: регулирующая (стимулирует отрасли), распределительная (взяли у одних, дали другим), социальная (вычеты за детей и др.).

- Контрольная

Осуществляется налоговыми органами, состоит в контроле за правильностью исчисления, уплаты налогов, предоставления налоговой отчетности.

3. Принципы налогообложения.

- Всеобщности налогообложения

- Равенства прав налогоплательщиков

- Учета возможностей налогоплательщика по уплате налога

- Недискриминации,

- Нейтральности налогообложения по формам экономической деятельности.

- Обоснованности норм налогового законодательства

- Недопустимости препятствий реализации конституционных прав

- Единства экономического пространства

- Недопустимости нарушения прав налогоплательщика

- Определенности правил налогообложения

- Истолкования всех неясностей в пользу налогоплательщика.

Налогоплательщики и налоговые агенты по налогу на добавленную стоимость. Условия и порядок применения освобождения от обязанностей налогоплательщиков НДС.

Налогоплательщики:Организации и ИП, а также лица, признанные таможенным кодексом

Налоговые агенты: Организации и ИП в опр. случаях (Аренда и приобретение государственного имущества, приобретение/реализация товаров иностранных компаний, не состоящих на налоговом учете РФ, реализация конфискованного и др.)

Условия освобождения от уплаты НДС: за 3 календарных месяца общая сумма выручки менее 2 млн. рублей. Только на неподакцизные товары.

Объекты налогообложения НДС. Налоговая база по НДС и особенности ее определения.

Объекты:

- Реализация товаров, услуг, работ, передача в аренду

- Передача товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций

- Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления

- Ввоз товаров на таможенную территорию РФ

Налоговая база по НДС:

- Выручка от реализации товаров

- Стоимость переданных товаров

- Стоимость строительно-монтажных работ

- Таможенная стоимость + таможенная пошлина + акциз

Момент определения налоговой базы: ранее из даты отгрузки и даты оплаты

Налоговые вычеты по НДС: виды и порядок их применения. Счета-фактуры и порядок их применения для целей исчисления НДС.

Вычет– уменьшение налогового обязательства.

Счет-фактура – документ гос. образца, который удостоверяет сумму полученных и уплаченных средств

Счет-фактура - это основание для принятия сумм налога к вычету.

Нет счет-фактуры – нет вычета.

7. Налоговые ставки по НДС и особенности их применения.

0% - при реализации на экспорт товаров

10% - при реализации некоторого продовольствия, детских товаров, медикаментов, периодических печатных изданий

18% - в остальных случаях.

10/110 и 18/118 – когда НДС не начисляется, а извлекается из цены

Раздельный учет НДС при ведении облагаемой и необлагаемой деятельности.

Необходимо вести раздельный учет входного НДС, если:

- В течение налогового периода осущ. как облагаемые, так и необлагаемые операции

- Часть деятельности переведена на ЕНВД, а часть на общем режиме

Суммы НДС:

1. Товары для необлагаемой деятельности – учитываются в стоимости товаров

2. Товары для облагаемой деятельности – к вычету

3. И то и то – к вычету в пропорции (выручка облагаемая без НДС/общая выручка без НДС)

 

 

Налогоплательщики акцизов, объекты налогообложения, подакцизные товары.

Налогоплательщики: Организации и ИП, а также лица, признанные таковыми Таможенным кодексом

Объекты налогообложения:

- Реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров

- Передача лицами произведенных ими из давальческого сырья подакцизных товаров собственнику указанного сырья

- Передача лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд

- Ввоз подакцизных товаров на территорию РФ и иные территории под ее юрисдикцией

Подакцизные товары:

1. Спирт этиловый из всех видов сырья

1.1 Спирт коньячный

2. Спиртосодержащая продукция более 9%

3. Алкогольная продукция с долей более 1,5% (пиво, вино, водяра)

4. Табак

5. Табачная продукция

6. Автомобили легковые (мотоциклы мощнее 150 л.с.)

7. Автомобильный бензин

8. Дизельное топливо

9. Моторные масла

10. Прямогонный бензин

Исключения:

- Спиртосодержащие средства медицинского назначения

- Спиртосодержащие препараты ветеринарного назначения

- Парфюмерно-косметическая продукция в емкостях до 100 мл.

- Отходы

- Виноматериалы