Налогообложение предпринимательской деятельности с 2011 года
Российским законодательством установлены два вида налоговых режимов: - Общая система налогообложения (ОСН), - Специальные режимы налогообложения. Специальные режимы налогообложения - особый вид налогового режима, ориентированный на снижение налогового бремени в организациях малого бизнеса и облегчение ведения бухгалтерского учёта. При применении общего режима налогообложения налоги уплачиваются в общем порядке, использование специальных режимов заменяет уплату нескольких основных налогов уплатой единого налога, размер которого рассчитывается в упрощенном порядке. Остальные налоги уплачиваются в общем порядке. При применении специальных режимов уплата налога на прибыль (для организаций), налога на доходы физических лиц (для предпринимателей), НДС, налога на имущество, как правило, заменяется уплатой единого налога В соответствии со статьей 18 НК РФ в данный момент в Российской Федерации установлены следующие специальные налоговые режимы: · Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН); · Упрощенная система налогообложения (УСН); · Упрощенная система налогообложения на основе патента; · Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) Указанные в схеме режимы налогообложения могут применяться как юридическими лицами, так и индивидуальными предпринимателями. Исключение составляет упрощенная система налогообложения на основе патента, применяемая только индивидуальными предпринимателями. Выбор любого из налоговых режимов (кроме обязательного к применению для некоторых видов деятельности единого налога на вмененный доход) является добровольным. Все специальные налоговые режимы имеют установленные законодательством условия и ограничения их применения. Для перехода на специальный режим налогообложения необходимо в установленные Налоговым кодексом сроки подать в территориальный налоговый орган соответствующее заявление. Если организация не определилась с возможностью применения какого-либо из специальных налоговых режимов (за исключением ЕНВД), то «по умолчанию» она должна осуществлять налогообложение своей предпринимательской деятельности в соответствии с общим режимом. Упрощенная система налогообложения (УСН) Категория налогоплательщиков: Юридические лица, индивидуальные предприниматели КБК: Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (с января 2011) - 18210501011011000110 Описание: Переход на УСН Если Вы только что зарегистрировались как ИП или зарегистрировали организацию, то перейти на УСН Вы можете в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в Свидетельстве о постановке на учет. Для этого нужно подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения (скачать на сайте ИФНС по вашему региону). Если Вы сейчас стоите на другой системе и хотите перейти на УСН, то заявление о переходе нужно подать в период с 1.10 по 30.11 года, предшествующего году, начиная с которого Вы хотите перейти на УСН. На УСН можно стоять, пока Ваш годовой доход не превысит 60 млн. руб. (если у вас организация, то еще и прибыль по итогам 9 месяцев не должна превышать 45 млн. руб.), а средняя численность работников -- 100 чел. А также право на применение УСН вы теряете, если открываете филиалы/представительства. Организации и ИП, которые до окончания текущего календарного года перестали быть налогоплательщиками ЕНВД, вправе на основании заявления перейти на УСН с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность платить ЕНВД. Как было сказано ранее, объект налогообложения Вы выбираете самостоятельно и указываете его в заявлении. В течение года его сменить нельзя. Можно выбрать объект “доходы” (доходы, а не прибыль!), тогда налоговая ставка 6%. Можно выбрать “доходы минус расходы”, тогда полученная разница облагается по ставке 10%. Доходы в обоих случаях складываются из выручки от продажи товаров/услуг (ст. 249 НК) и внереализационных доходов (например, дохода от участия в других организациях, дохода в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, сумм возмещения убытков или ущерба и др. внереализационных доходов ст. 250 НК РФ). Если Вы выбрали “доходы минус расходы”, то расходы, которые Вы можете учесть и затем отразить в налоговой декларации, определены ст. 346.16 НК. В основном, все учитываемые расходы должны быть непосредственно связаны с ведением Вами бизнеса и должны быть документально подтверждены. Упрощенная система налогообложения на основе патента Категория налогоплательщиков: Индивидуальные предприниматели КБК: Доходы от выдачи патентов на осуществление предпринимательской деятельности при применении упрощенной системы налогообложения - 18210501041020000110 (с января 2011) Описание: Стоимость патента определяется расчетным путем (расчет производит налоговый орган) и не зависит от величины реально полученных доходов налогоплательщика. Патент оплачивается в два приема: 1/3 стоимости - в течение первых 25 дней его применения, 2/3 - не позднее 25 календарных дней по окончании его применения. Вы можете уменьшить стоимость патента (но не более, чем на 50%) на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское, социальное страхование, если эти взносы уплачены до уплаты 2/3 оставшейся стоимости патента. *1) ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий; 42) услуги по присмотру и уходу за детьми и больными; Плюсы системы и ограничения: Вы освобождаетесь от налогов по видам деятельности, на которые у Вас куплен патент, от сдачи налоговой декларации и выездных налоговых проверок. Вы ведете только Книгу учета доходов индивидуальных предпринимателей, перешедших на упрощенную систему налогообложения на основе патента. В ней Вы отражаете только доходы. Однако если Вы ведете деятельность, на которую у Вас не куплен патент, по ней Вы ведете учет и отчитываетесь отдельно в соответствии с другой системой налогообложения, и на нее не распространяются преимущества патентной системы. Ваш доход в период нахождения на патенте по виду деятельности не должен быть более 60 млн. руб., а среднесписочная численность работников (в том числе по договорам гражданско-правового характера) не должна превышать 5 человек в налоговом периоде (периоде, на который получен патент). Если Вы эти требования не соблюдаете, то автоматически переводитесь на общую систему. ЕНВД Категория налогоплательщиков: Юридические лица, индивидуальные предприниматели КБК: Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности - 18210502010021000110 (с января 2011) Описание: Величина налога определяется расчетным путем (базовая доходность умножается на физический показатель по виду деятельности, полученное -- на коэффициенты К1 и К2, на ставку ЕНВД (15%). Список видов деятельности, переведенных на ЕНВД, базовую доходность по этим видам, физические показатели и информацию про коэффициенты-дефляторы см. на сайте своей налоговой. Для Свердловской обл. см. здесь. Переход на систему осуществляется в течение пяти дней со дня начала ведения предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, путем подачи заявления о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика ЕНВД. ЕСХН Категория налогоплательщиков: Налогоплательщиками ЕСХН признаются организации, индивидуальные предприниматели и крестьянские (фермерские) хозяйства (далее - КФХ), являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями. КБК: Единый сельскохозяйственный налог - 18210503010011000110 (с января 2011) Описание: Для целей гл. 26.1 НК РФ к сельскохозяйственной продукции относится продукция растениеводства сельского и лесного хозяйства и продукция животноводства (в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыбы и других водных биологических ресурсов). Сельскохозяйственная продукция для указанных выше целей не включает в себя выловленную рыбу и другие водные биологические ресурсы (за исключением рыбы и других водных биологических ресурсов, выловленных градо- и поселкообразующими российскими рыбохозяйственными организациями, признаваемыми в соответствии с требованиями п. 2 ст. 346.2 НК РФ сельскохозяйственными товаропроизводителями). При отнесении видов продукции к сельскохозяйственной продукции и продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства, с 01.01.2007 следует руководствоваться Постановлением Правительства РФ от 25.07.2006 N 458 "Об отнесении видов продукции к сельскохозяйственной продукции и к продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства". Не вправе переходить на уплату ЕСХН организации, индивидуальные предприниматели и КФХ, занимающиеся производством подакцизных товаров (перечень подакцизных товаров предусмотрен п. 1 ст. 181 НК РФ); организации, индивидуальные предприниматели и КФХ, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса; бюджетные учреждения; организации, имеющие филиалы и (или) представительства. Применяющие ЕСХН организации и ИП освобождаются от уплаты следующих налогов: Сельскохозяйственные товаропроизводители имеют право перейти на уплату ЕСХН, если по итогам работы за календарный год, предшествующий году, в котором организация или индивидуальный предприниматель намерены перейти на уплату ЕСХН, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких налогоплательщиков доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70%. Для перехода на ЕСХН нужно подать заявление в пятидневный срок после регистрации. Налогоплательщики, перешедшие на уплату ЕСХН, не вправе до окончания налогового периода перейти на общий режим налогообложения. Данные налогоплательщики могут перейти добровольно на общий режим налогообложения с начала следующего календарного года, уведомив об этом налоговый орган по месту учета не позднее 15 января года, в котором они предполагают перейти на общий режим налогообложения. Обязательный переход на общий режим налогообложения предусмотрен, если по итогам года доля дохода от реализации произведенной сельхозпродукции и (или) выращенной рыбы в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) составила менее 70%. В данном случае следует произвести перерасчет налоговых обязательств, исходя из общего режима налогообложения за весь прошедший налоговый период (год). Объект налогообложения: доходы, уменьшенные на величину расходов , при этом доходы и расходы определяются кассовым методом, нарастающим итогом с начала налогового периода. Доходы считаются полученными в день поступления средств на счета в банках или кассу либо в день получения имущества (работ, услуг) или имущественных прав (п.6 ст.346.5 НК РФ). Расходы считаются произведенными после их фактической оплаты. Налоговая ставка - 6% от доходов, уменьшенных на величину расходов. Налогоплательщики имеют право уменьшить налоговую базу на сумму убытка, который получен по итогам предыдущих налоговых периодов (убыток -- превышение расходов над доходами). Но убыток не может уменьшать налоговую базу более чем на 30%, при этом сумма убытка, превышающая указанное ограничение, может быть перенесена на следующие годы, но не более чем на 10 лет. Организации на данной системе ведут бухгалтерский учет. Для индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕСХН, установлена обязанность вести Книгу учета доходов и расходов, форма, которой утверждена Приказом Минфина России от 11.12.2006 N 169н. Уплата налога и представление декларации: Налоговым периодом признается календарный год, а в качестве отчетного периода - шесть месяцев, по итогам которых уплачиваются соответственно авансовый платеж по налогу. Сумма авансового платежа по налогу уплачивается в бюджет не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода, то есть не позднее 25 июля. Сумму налога, рассчитанную по итогам года, необходимо уменьшить на величину авансового платежа по налогу. ЕСХН, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период, то есть не позднее 31 марта года, следующего за истекшим годом
Популярное: Модели организации как закрытой, открытой, частично открытой системы: Закрытая система имеет жесткие фиксированные границы, ее действия относительно независимы... Личность ребенка как объект и субъект в образовательной технологии: В настоящее время в России идет становление новой системы образования, ориентированного на вхождение... Почему человек чувствует себя несчастным?: Для начала определим, что такое несчастье. Несчастьем мы будем считать психологическое состояние... ©2015-2020 megaobuchalka.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. (504)
|
Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку... Система поиска информации Мобильная версия сайта Удобная навигация Нет шокирующей рекламы |