Проанализировать динамику различных показателей финансовых результатов организации, дать оценку установленных расхождений

Таблица 13.1

№	Показатели	Базисный период	Отчетный период	Отклонение
				в сумме	в %
	Валовая прибыль			+46073	+53,1
	Прибыль от продаж			+34582	+112,6
	Прибыль до налогообложения (бухгалтерская прибыль)			+31471	+124,5
	Чистая прибыль			+20972	+126,3

В отчетном периоде валовая прибыль выросла на 53,1% (46073 тыс. руб.); прибыль от продаж - на 112,6% (34582 тыс. руб.); прибыль до налогообложения - на 124,5% (31471 тыс. руб.); чистая прибыль - на 126,3% (20972 тыс. руб.).

Неравномерный рост приведенных в таблице прибылей свидетельствует о том, что расходы, от которых зависят приведенные прибыли, растут не пропорционально.

Задание № 14

По данным ф. № 2 и таблицы 14.1 произвести факторный анализ прибыли до налогообложения (бухгалтерской прибыли).

Факторная модель прибыли до налогообложения выглядит следующим образом:

БП = ПП + ПФР,

где БП - балансовая прибыль;

ПП - прибыль от продаж;

ПФР - прочие финансовые результаты.

ПФР = Д - Р,

где Д - доходы;

Р - расходы.

Д = ПрП + ДО + ПД,

где ПрП - проценты к получению;

ДО - доходы от участия в других организациях;

ПД - прочие доходы;

Р = ПрУ + ПР,

где ПрУ - проценты к уплате;

ПР - прочие расходы.

В итоге имеем следующую модель:

БП = ПП + ПФР = ПП + Д - Р = ПП + ПрП + ДО + ПД - (ПрУ + ПР).

Таблица 14.1 Факторный анализ прибыли до налогообложения (бухгалтерской прибыли)

№	Показатели	Базисный период, тыс. руб.	Отчетный период, тыс. руб.	Влияние на изменение бухгалтерской прибыли
				в сумме	в % к бух. прибыли базисного года
	Прибыль от продаж			+34582	+136,78
	Прочие финансовые результаты	-5428	-8539	-3111	-12,30
2.1	Доходы, всего в том числе:			+705	+2,79
2.1.1	проценты к получению			+4	+0,02
2.1.2	доходы от участия в других организациях			-	-
2.1.3	прочие доходы			+701	+2,77
2.2	Расходы, всего В том числе:			+3816	+15,09
2.2.1	проценты к уплате			-117	-0,46
2.2.2	прочие расходы			+3933	+15,56
2.3	Итого прочие финансовые результаты	-5428	-8539	-3111	-12,30
	Прибыль до налогообложения (бухгалтерская прибыль)			+31471	+124,47

В отчетном периоде бухгалтерская прибыль увеличивается на 31471 тыс. руб. (или на 124,47%).

За счет увеличения прибыли от продаж бухгалтерская прибыль в отчетном периоде увеличивается на 34582 тыс. руб. (или на 136,78%), а за счет снижения прочих финансовых результатов бухгалтерская прибыль снижается на 3111 тыс. руб. (или на 12,30%).

За счет увеличения доходов в отчетном году бухгалтерская прибыль увеличивается на 705 тыс. руб. (или на 2,79%), а за счет увеличения расходов - снижается на 3816 тыс. руб. (или на 15,09%).

За счет увеличения суммы процентов к получению в отчетном году бухгалтерская прибыль увеличивается на 4 тыс. руб. (или на 0,02%), за счет снижения процентов к уплате - увеличивается на 117 тыс. руб. (или на 0,46%).

За счет увеличения прочих доходов в отчетном году бухгалтерская прибыль увеличивается на 701 тыс. руб. (или на 2,77%), за счет увеличения прочих расходов - снижается на 3933 тыс. руб. (или на 15,56%).

В итоге в отчетном году снижаются прочие финансовые результаты, что приводит к снижению бухгалтерской прибыли.

Наибольшее влияние на изменения бухгалтерской прибыли оказывает изменения прибыли от продаж. За счет увеличения прибыли от продаж бухгалтерская прибыль увеличивается на 136,78%.

Задание № 15

Рассчитать влияние на прибыль (убыток) от продаж изменения:

- объема продаж товаров, продукции, работ, услуг;

- структуры ассортимента в составе продаж товаров, продукции, работ, услуг с различным уровнем рентабельности;

- полной себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг, включая коммерческие и управленческие расходы;

- продажных цен на товары, продукцию, работы, услуги.

Таблица 15.1

№	Показатели	Базисный период	Отчетный период в ценах и себестоимости базисного периода	Отчетный период
	Выручка от продажи продукции, работ, услуг
	Полная себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, включая коммерческие и управленческие расходы
	Прибыль (убыток) от продаж (стр.1 - стр.2)

Изменение прибыли в отчетном периоде составило:

П = 65293 - 30711 = 34582 тыс. руб.

- за счет увеличения объема продаж товаров, продукции, работ, услуг изменение прибыли составило:

П_V = 30711* - 30711 = 12233,1 тыс. руб.;

- за счет изменения структуры ассортимента в составе продаж товаров, продукции, работ, услуг с различным уровнем рентабельности изменение прибыли составило:

П_стр = 50100 - 30711* = 7155,9 тыс. руб.;

- за счет снижения себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг, включая коммерческие и управленческие расходы, изменение прибыли составило:

П_с = 1434700 - 1437629 = -2929,0 тыс. руб.;

- за счет увеличения продажных цен на товары, продукцию, работы, услуги изменение прибыли составило:

П_ц = 1502922 - 1484800 = 18122,0 тыс. руб.

П = П_v + П_стр + П_с + П_ц = 12233,1 + 7155,9 - 2929 + 18122 = 34582 тыс. руб.

Прибыль увеличилась за счет увеличения объема продаж товаров, продукции, работ, услуг на 12233,1 тыс. руб.; за счет изменения структуры ассортимента в составе продаж товаров, продукции, работ, услуг с различным уровнем рентабельности - на 7155,9 тыс. руб.; за счет увеличения продажных цен на товары, продукцию, работы, услуги - на 18122 тыс. руб.

Прибыль снизилась за счет снижения себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг, включая коммерческие и управленческие расходы, на 2929 тыс. руб.

Задание № 16

Произвести факторный анализ динамики чистой прибыли, используя данные ф. № 2.

Факторная модель чистой прибыли выглядит следующим образом:

ЧП = БП + ОНА - ОНО - НП - Ш,

где ЧП - чистая прибыль;

БП - прибыль до налогообложения;

ОНА - отложенные налоговые активы;

ОНО - отложенные налоговые обязательства;

НП - текущий налог на прибыль;

Ш - штрафы, пени, подлежащие уплате в бюджет.

Таблица 16.1 Факторный анализ динамики чистой прибыли

№	Показатели	Базисный период, тыс. руб.	Отчетный период, тыс. руб.	Влияние на изменение чистой прибыли
				в сумме	в % к чистой прибыли базисного года
	Прибыль до налогообложения			+31471	+189,58
	Отложенные налоговые активы			+13	+0,08
	Отложенные налоговые обязательства			-	-
	Текущий налог на прибыль			+10508	+63,30
	Штрафы, пени, подлежащие уплате в бюджет			+4	+0,02
	Чистая прибыль (убыток)			+20972	+126,34

В отчетном году чистая прибыль увеличивается на 20972 тыс. руб. (или на 126,34%).

В том числе за увеличения прибыли до налогообложения чистая прибыль увеличивается на 31471 тыс. руб. (или на 189,58%), за счет увеличения отложенные налоговых активов - на 13 тыс. руб. (или на 0,08%), за счет снижения текущего налога на прибыль - на 50 тыс. руб. (или на 2,09%).

В отчетном периоде чистая прибыль снижается на 10508 тыс. руб. (или на 63,30%) за счет увеличения текущего налога на прибыль, и на 4 тыс. руб. (или на 0,02%) за счет увеличения штрафов и пеней, подлежащих уплате в бюджет.

Наибольшее влияние на динамику чистой прибыли оказывает изменение прибыли до налогообложения.

Задание № 17

В таблице 17.1 рассчитать показатели рентабельности и дать оценку эффективности деятельности организации.

Таблица 17.1

№	Показатели	Базисный период	Отчетный период	Изменение
	Прибыль от продаж			+34582
	Прибыль до налогообложения, тыс. руб.			+31471
	Чистая прибыль			+20972
	Полная себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.			+406502
	Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг			+441084
	Средняя стоимость активов организации			+105328
	Средняя стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.			+11495
	Средняя стоимость запасов			+27502
	Средняя стоимость производственных фондов, тыс. руб. (стр. 7 + стр. 8)			+38997
	Средняя стоимость собственного капитала, тыс. руб.			+55062
	Рентабельность продукции:
11.1	Рентабельность затрат, % (стр. 1 / стр. 4*100)	2,98	4,54	+1,56
11.2	Рентабельность продаж, % (стр. 1 / стр. 5*100)	2,89	4,34	+1,45
	Рентабельность капитала авансированного в активы (рентабельность активов)
12.1	По прибыли до налогообложения, % (стр. 2 / стр. 6*100)	23,99	26,93	+2,94
12.2	По чистой прибыли, % (стр. 3 / стр. 6*100)	15,75	17,83	+2,08
	Рентабельность производственных фондов, % (стр. 1 / стр. 9*100)	26,27	41,88	+15,61
	Рентабельность собственного капитала, % (стр. 3 / стр. 10*100)	40,68	39,19	-1,49

Рентабельность затрат в предыдущем периоде составляла 2,98%, а в отчетном периоде - 4,54%. Рост рентабельности затрат на 1,56% свидетельствует о том, что на 1 руб. затрат в отчетном периоде приходится на 1,56 коп. прибыли от продаж больше, чем в предыдущем периоде. Улучшается политика управления затратами на предприятии, соответственно увеличивается эффективность использования затрат.

Рентабельность продаж, рассчитанная по прибыли от продаж, в отчетном периоде увеличивается на 1,45% (с 2,89% до 4,34%). То есть на 1 руб. выручки теперь приходится на 1,45 коп. прибыли от продаж больше.

Рентабельность капитала, рассчитанная по прибыли до налогообложения, увеличивается в отчетном периоде по сравнению с предыдущим на 2,94%, а рассчитанная по чистой прибыли - на 2,08%. Таким образом увеличивается эффективность имеющихся активов предприятия. Рост чистой прибыли отличается от роста прибыли до налогообложения, поэтому различаются показатели рентабельности, рассчитанные по разным показателям прибыли.

Рентабельность производственных фондов в отчетном периоде увеличивается с 26,27% до 41,88%, т.е. на 15,61%. Наращивании производственных фондов, позволило производить большее количество продукции, а обновленное оборудование увеличило эффективность его использования, что и привело к росту рентабельности производственных фондов.

Рентабельность собственного капитала в отчетном периоде снижается на 1,49%. Это объясняется превышением темпа роста собственного капитала над темпом роста чистой прибыли (234,9% > 226,%), т.е. наращивание капитала происходит более высокими темпами, нежели растет прибыль предприятия.

В целом деятельность предприятия можно считать эффективной.

Задание № 18

Рассчитать влияние на изменение рентабельности капитала, авансированного в активы, изменение коэффициента отдачи (оборачиваемости) активов и рентабельности продаж.

Таблица 18.1 Исходные данные для факторного анализа рентабельности капитала, авансированного в активе

№	Показатели	Базисный период	Отчетный период	Изменение (+, -)
	Чистая прибыль, тыс. руб.			+20972
	Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.			+441084
	Средняя стоимость активов, тыс. руб.			+105328
	Рентабельность капитала, авансированного в активы, % (стр. 1 / стр. 3*100)	15,75	17,83	+2,08
	Коэффициент оборачиваемости активов (стр. 2 / стр. 3)	10,07	7,13	-2,94
	Рентабельность продаж, % (стр. 1 / стр. 2*100)	1,56	2,50	+0,94

Для расчета влияния факторов способом цепных подстановок используем следящие формулы:

R_{активов0} = R_{продаж0}*КО₀ = 10,07*1,56 = 15,75%;

R_{активов а} = R_{продаж0}*КО₁ = 7,13*1,56 = 11,12%;

R_{активов1} = R_{продаж1}*КО₁ = 7,13*2,50 = 17,83%;

R^КО = R_{активов a} - R_{активов0} = 11,12 - 15,75 = -4,63%;

R^{Rпродаж} = R_{активов 1} - R_{активов а} = 17,83 - 11,12 = 6,71%;

R_{активов} = R^КО + R^{Rпродаж} = -4,63 + 6,71 = 2,08%.

Рентабельность активов в отчетном году увеличилась на 2,08% по сравнению с базисным периодом.

За счет снижения коэффициента оборачиваемости активов рентабельность активов снизилась на 4,63%, а за счет увеличения рентабельности продаж рентабельность активов увеличилась на 6,71%.

Задание № 19

Рассчитать влияние на изменение рентабельности продаж продукции следующих факторов:

- изменения структуры ассортимента;

- изменения себестоимости отдельных видов продукции;

- изменение цен продаж.

Таблица 19.1 Исходные данные для факторного анализа рентабельности продаж

№	Показатели	Базисный год	Отчетный год
			в ценах и затратах базисного года	в ценах базисного года	в фактических ценах и затратах
	Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.
	Полная себестоимость продаж, тыс. руб.
	Прибыль от продаж, тыс. руб. (стр. 1 - стр. 2)
	Рентабельность продаж, % (стр. 3 / стр. 1*100)	2,89	3,37	3,18	4,34

Рентабельность продаж в отчетном периоде на 1,45% выше рентабельности продаж базисного периода.

За счет изменения структуры ассортимента рентабельность продаж увеличилась на 0,48% (3,37 - 2,89).

За счет изменения себестоимости отдельных видов продукции рентабельность продаж снизилась на 0,19% (3,18 - 3,37).

За счет изменения цен продаж рентабельность продаж увеличилась на 1,16% (4,34 - 3,18).