Лабораторное занятие 2 «Документальное оформление безналичных расчетов»

 

 

Цель лабораторной работы – усвоить нормативные требования к документальному оформлению безналичных расчетов организации, изучить состав первичных документов, которыми оформляются безналичные расчеты, и научиться их оформлять.

 

 

План проведения занятия:

1. Характеристика нормативно-правовых актов, регламентирующих документирование безналичных расчетов.

2. Первичное документирование безналичных расчетов.

3. Проблемные ситуации.

4. Контрольные вопросы.

Нормативно-правовая база:

- Федеральный закон от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

- Положение «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации», утверждено ЦБ РФ от 24.04.2008 г. № 318-П.

- Положение «О правилах осуществления перевода денежных средств», утвержденное ЦБ РФ от 19.06.2012 г. № 383 – П.

- Приказ «Об утверждении правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ», утверждено Минфином Россииот 24.11.2013 г. № 107н.

- Инструкция «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов», утверждена ЦБ РФ от 30.05.2014 № 153-И.

Задание 1.

ООО «Альфа» (сведения об организации представлены в лабораторной работе № 1) имеет один расчетный счет, открытый в КБ «Крайинвестбанк» в городе Севастополь. В банк представлена карточка с образцами подписей и оттиском печати.

 

На основании приведенных ниже данных необходимо:

1) заполнить платежное поручение № 27 от 26.02.201Хг. (в банк поступило 27 февраля и в этот же день списаны денежные средства с текущего счета ООО «Альфа») для оплаты, полученных от поставщика ООО «Медио» запчастей согласно договора № 21 от 20.02.201Х г. и выставленного счета для оплаты № 32 от 24.02.201Хг. (рис. 2.1);

 

Поставщик:	ООО «Медио»
Юр. адрес:	188216, г. Краснодар, ул. Ленина, д.17, пом.4

 

 

ИНН 0441675564	КПП 037110008	Сч. №
Получатель ООО «Медио»
Банк получателя КБ «Кубань Кредит», г. Краснодар	БИК
Сч. №

 

СЧЕТ № 32 от «24» февраля201Х г.

 

Плательщик: Общество с ограниченной ответственностью «Альфа»

ИНН 9203500397 КПП 920301001

299004, г. Севастополь, ул. Ад. Макарова, 23

Грузополучатель: Общество с ограниченной ответственностью «Альфа»

 

№	Наименование товара	Единица	Коли-чество	Цена	Сумма
	Ролик транспортера для кромочного станка	Шт.		8180-48	8180-48
	Позиционный цифровой индикатор для сверлильно-присадочных станков	Шт.		12158-50	12158-50
Итого: Итого НДС (18%): Всего к оплате:	20338-98
3661-02
24000-00

Всего наименований 2, на сумму 24000.00

Двадцать четыре тысячи рублей 00 копеек

(сумма прописью)

 

Руководитель предприятия _____________(А.М. Иванов)

(подпись) (расшифровка подписи)

 

Главный бухгалтер ___________________ (Л.Ю. Петрова)

(подпись) (расшифровка подписи)

М.П.

 

Рисунок 2.1 – Выставленный ООО «Альфа» счет № 32 от 24.02.201Хг.

2) заполнить платежное поручение № 28 от 01.03.201Хг. для перечисления в бюджет налога с доходов физических лиц за февраль 201Хг. в сумме 10 000,00 руб.

 

Получатель: УФК по г. Севастополю (ИФНС России по Нахимовскому району г. Севастополя), ИНН 9203000027, КПП 920301001.

Платежные реквизиты получателя: счет 40101810167110000001, открыт в Отделении по г. Севастополю Центрального банка Российской Федерации; БИК 046711001;

 

3) заполнить инкассовое поручение № 43 от 04.06.201Хг.

При налоговой проверке деятельности ООО «Альфа» за предыдущий год было выставлено требование № 10 от 20.04.201Хг об уплате штрафа по налогу на прибыль в сумме 20000,80 руб. со сроком исполнения до 04.05.201Хг.

В связи с тем, что предприятие в указанные сроки задолженность не погасило ИФНС приняло решение № 121/06 от 01.06.201Хг о взыскании задолженности за счет денежных средств на счете организации в КБ «Крайинвестбанк» и направило в банк инкассовое поручение № 43 от 04.06.201Хг.

 

КБК для перечисления штрафа по налогу на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет: 182 1 01 01011 01 3000 110.

 

4) заполнить платежное требование № 12 от 02.02.201Хг.на оплату оборудования, поставленного ОАО «Мастер-Крым» (ИНН – 7717027908) по договору № 49 от 16.01.201Х г.

Стоимость оборудования – 60 000,00 руб., в том числе НДС 18% (счет-фактура № 10 от 24.01.201Х г.).

Условие оплаты – с заранее данным акцепта плательщика ООО «Альфа». Требование поступило в КБ «Крайинвестбанк» 04.02.2014г., в это же день денежные средства были переведены на счет получателя.

 

Платежные реквизиты ОАО «Мастер-Крым»: расчетный счет предприятия 40702810500005042124, открыт в банке КБ «Нефтепромбанк», г. Новороссийск; БИК 044585272; номер кор. счета банка 30101713000000000850.

 

5) заполнить платежное требование № 15 от 08.07.201Х г.(поступило в банк 09.07.201Х г.)на получение денежных средств за аренду офисного помещения за декабрь согласно договору с ООО «Монолит» (ИНН – 9101500488) № 78 от 12.06.201Хг.

Сумма оплаты по договору – 10 000,00 руб. в том числе НДС 18%.

Условие оплаты – требуется получение акцепта плательщика ООО «Альфа»; срок для акцепта – 6 рабочих дней,

Денежные средства были списаны со счета плательщика на 3-й рабочий день, включая день поступления платежного требования в банк.

Платежные реквизиты ООО «Монолит»: счет 40803920250000000101, открыт в банке КБ «Альбанк», г. Симферополь; БИК 044526231; номер кор. счета банка 30101713000000000111

 

6) заполнить бланк аккредитива № 16 от 10.05.201Х г. на оплату производственного оборудования согласно договору № 31 от 12.04.201Х г.

Вид аккредитива – безотзывный, покрытый.

Сумма аккредитива – 178 000,80 руб..

Условия оплаты – без акцепта.

Срок отгрузки оборудования – 19.05.201Хг., срок действия аккредитива – до 10.06.20Хг. Номер лицевого счета «Аккредитивы к оплате» - 4090100000000000111.

 

Платежные реквизиты ОАО «Нептун» (ИНН – 8899001122): счет 40000500006000070000, открыт в банке КБ «РНКБ», г. Ялта; БИК 058526001;

 

 

Задание 2.

Разработать самостоятельно и заполнить Журнал регистрации платежных поручений для ООО «Альфа» по данным задания 1.

 

Заполнить график документооборота для расчетных документов: платежное поручение, платежное требование, аккредитив.

Задание 3.

 

Ситуация 1. В мае текущего года налоговая инспекция провела проверку ООО «Альфа» за предыдущий период. По результатам проверки предприятию доначислен НДС за I квартал предыдущего года (решение № 250 от 02 июня).

В июне текущего года ООО «Альфа» перечисляет в бюджет сумму доначисленного НДС.

Составляя платежное поручение, что должен указать бухгалтер в следующих полях: 106 «Основание платежа»; 107 «Налоговый период»; 108 «Номер документа»; 109 «Дата документа» и в «назначении платежа».

 

Ситуация 2. ООО «Альфа» имеет регистрационный номер в ПФР – 087-108-044556.

15 апреля ООО «Альфа» перечислила страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (КБК 39210202010061000160) за март в размере 14800,20 руб.

Составляя платежное поручение, что должен указать бухгалтер в следующих полях: 101 «Статус плательщика», 109 и 107.

 

Ситуация 3. Индивидуальный предприниматель А.А. Иванов (ИНН 771314996321), проживающий по адресу: г. Москва, ул. Михалковская, д. 20, кв. 41, зарегистрирован в инспекции ФНС № 43 по г. Москве.

25 октября Иванов перечислил в бюджет авансовый платеж по единому налогу при упрощенке (КБК 18210501011011000110) за III квартал в размере 6000 руб.

Что ИП А.А. Иванов должен указать в платежном поручении в полях: 8 «Наименование плательщика», 101, 60 «ИНН плательщика», 102 «КПП плательщика», 107.

 

 

Задание 4.

Предложить варианты решения следующих проблемных ситуаций:

1) У вас есть документы о движении денежных средств по расчетному счету, но они не отражены в бухгалтерском учете.

2) В денежном чеке на получение средств с расчетного счета исправлена сумма.

3) Согласно выписке банка с расчетного счета были перечислены денежные средства в оплату за товары, но отсутствует документ – основание для перечисления денег.

4) Согласно выписке банка на расчетный счет организации зачислены денежные средства, но организации не известен ни плательщик, ни основания для поступления средств.

Продвинутый уровень:

1) При заполнении реквизитов платежных поручений на перечисление налогов не исключены ошибки. Некоторые можно уточнить, исправить, и тогда перечислять налог заново не придется.

Приведите ошибки, допустив которые уточнить платеж нельзя (указав ссылку на ст. НК РФ)? В каких случаях уточнить платеж можно? Что нужно сделать бухгалтеру, чтобы уточнить реквизиты платежа в налоговой инспекции?

2) Налоговый орган выставил инкассовое поручение о списании недоимки по налогам. При этом организацией не получено требование об уплате налогов, штрафов и пени в добровольном порядке.

Правомерны ли действия налогового органа?

 

 

Контрольные вопросы:

1. Какие расчетные документы используются при осуществлении безналичных расчетов?

2. В каких случаях оформляется платежное поручение?

3. Сколько экземпляров следует выписывать платежное поручение?

4. Какие строки в платежном поручении подлежат обязательному заполнению при перечислении налогов, сборов и иных платежей?

5. Кто имеет право расписываться в платежном поручении?

6. В течение скольких дней платежное поручение/требование может быть предъявлено в банк для исполнения?

7. Кем оформляется платежное требование, в каких случаях оно используется?

8. Какие возможны варианты условия оплаты, указанные в платежном требовании?

9. Если в платежном требовании срок для акцепта не указан, действие банка?

10. Кто ставит печать в платежном поручении/требовании?

11. Когда применяется инкассовое поручение? Кто его может составлять?

12. Перечислить очередность платежей, указываемая в расчетно-платежных документах?

13. Какие виды аккредитивов Вы знаете?

14. Как происходит движение денежных средств при аккредитивной форме расчетов?

15. В чем заключаются преимущества использования аккредитивной формы расчетов?

16. Какие существуют особенности в применении покрытого и непокрытого аккредитива?

 

 

Контрольные вопросы (продвинутый уровень):

1. Может ли банк отказать в приеме платежного поручения на уплату налога, если в нем указан неправильный код бюджетной классификации (КБК)?

2. Как при перечислении взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование в платежном поручении заполнить поле 105 «ОКТМО»?

3. Какие последствия может повлечь за собой неправильное указание КБК или ОКТМО в платежном поручении на перечисление налогов?

4. Каким образом должен быть оформлен заранее данный акцепт. Какая информация обязательно должна содержаться в заранее данном акцепте (условия о сумме, порядке ее определения, сроке и т.д.)?

5. Требуется ли получение акцепта при избрании в договоре между банком плательщика и плательщиком такой формы расчетов, как расчеты по инкассо?

6. Какая из форм безналичных расчетов может быть применена при списании денежных средств с банковского счета в случае возникновения задолженности перед поставщиком?

7. Каков порядок заполнения реквизита платежного поручения «Назначение платежа» и какие действия осуществляет кредитная организация при поступлении платежного поручения, оформленного с нарушением установленного порядка?