А теперь рассмотрим сущность каждого из бюджетов и формы таблиц, необходимые для расчета данной части курсовой работы

1 Бюджет продаж является отправной точкой и наиболее критическим моментом всего процесса подготовки бюджета, т.к. объем продаж и его товарная структура характеризует уровень деятельности предприятия.

Бюджет продаж рекомендуется заполнять по следующей форме

 

Таблица 1 — Бюджет продаж

Показатели	А	Б	В	Г	Д
Плановый объем продаж, шт.
Плановая цена за единицу продукции, тыс. д. е.
Плановый объем продаж, тыс. д. е.
Фактический объем продаж (выпуска), шт.
Фактическая цена за единицу продукции, тыс. д. е.
Фактический объем продаж, тыс. д. е.
Отклонение факта от плана, (+, -)

 

Чистые продажи рассчитываются для того, чтобы рассчитать выручку от реализации за вычетом всех выплат в бюджет с общего оборота, которая остается в распоряжении предприятия после расчетов с бюджетом. Они дальше будут использованы в бюджете доходов и расходов организации.

 

Таблица 2 — Расчет чистых продаж

Показатели	А	Б	В	Г	Д
Плановый объем продаж, тыс. д. е.
НДС с планового оборота, тыс. д. е.
Плановые чистые продажи, тыс. д.е.
Фактический объем продаж, тыс. д. е.
НДС с фактического оборота, тыс. д. е.
Фактические чистые продажи, тыс. д.е.
Отклонение плана от факта, (+, -)

 

Чистые продажи = объем продаж – невозмещаемый НДС – Полуфабрикаты

 

2 Определенный уровень запасов готовой продукции необходим для повышения ритмичности поставок. Бюджет запасов готовой продукции составляют для того, чтобы точнее отразить эти запасы в расчетном балансе.

 

Таблица 3 — Бюджет запасов готовой продукции

Показатели	А	Б	В	Г	Д
Целевой норматив запаса готовой продукции на начало года, шт.
Плановая цена за единицу продукции, тыс. д. е.
Балансовая стоимость запасов на начало года, тыс. д. е.
Целевой норматив запаса готовой продукции на конец года, шт.
Плановая цена за единицу продукции, тыс. д. е.
Балансовая стоимость запасов на конец года, тыс. д. е.

 

Целевой норматив запаса готовой продукции на начало года = Запаса готовой продукции на начало года * Целевой норматив запаса готовой продукции на начало года (в процентах)

 

3 Бюджет производства необходим для определения производственной программы предприятия на предстоящий бюджетный период. При этом необходимо узнать не стоимость произведенной продукции, а издержки ее производства. Если известна производственная программа и величина запасов, то можно установить как производственную себестоимость продукции, так и издержки от хранения запасов.

 

Таблица 4 — Бюджет производства

Показатели	А	Б	В	Г	Д
Плановый объем продаж, шт.
Целевой норматив запаса готовой продукции на начало года, шт.
Целевой норматив запаса готовой продукции на конец года, шт.
Плановый объем производства, шт.
Фактический объем продаж (выпуска), шт.
Отклонение факта от плана, (+, -)

 

Плановый объем производства = Плановый объем продаж + Целевой норматив запаса готовой продукции на начало года - Целевой норматив запаса готовой продукции на конец года

 

4 Бюджет прямых материальных затрат предназначен для определения затрат сырья, материалов, полуфабрикатов, комплектующих изделий и других продуктов, необходимых для производства готовой продукции, стоимость которой целиком относится на объем продаж и изменяется прямо пропорционально объему продаж (производства). Рассчитанные данные будут далее использованы при формировании бюджета производственной калькуляции, доходов и расходов организации, и прогнозного бухгалтерского баланса.

 

Таблица 5 — Бюджет прямых материальных затрат

Показатели	А	Б	В	Г	Д	Итого
Годовая потребность в материалах на выпуск продукции, шт.
Запас материалов на начало года, шт.
Итого годовая потребность, шт.
Запас материалов на конец года, шт.
Объем производства, шт.
Цена за единицу материала, тыс. д. е. / шт.
Стоимость производства, тыс. д. е.

 

Объем производства = Годовая потребность в материалах на выпуск продукции + Запас материалов на начало года – Запас материалов на конец года

 

5 Бюджет прямых затрат на оплату труда предназначен для определения прямых издержек на заработную плату и отчислений в бюджет в соответствии с составленным ранее бюджетом производства (продаж). Данные этого бюджета будут использованы далее в бюджетах производственной калькуляции, коммерческих и управленческих расходов, а так же в бюджетах доходов и расходов организации, и прогнозном бухгалтерском балансе.

 

Дополнит ФОТ = Численность * Дневн ст. * Т неотр

 

Таблица 6 — Бюджет прямых затрат на оплаты труда

 

Структурное подразделение	Численность, чел.	Дневная ставка, д.е.	Эффективный фонд рабочего времени одного рабочего, дни	Фонд оплаты труда по тарифным ставкам, д. е.	Премия, д. е.	Основной фонд оплаты труда, д. е.	Дополнительный фонд оплаты труда, д. е.	Годовой фонд оплаты труда, д. е.	Страховые взносы, д. е.
Администрация
Маркетинговый отдел
Итого по руководящему составу
Цех 1
Цех 2
Итого производственных рабочих
Итого

6 Бюджет прямых производственных затрат предназначен для определения издержек, связанных с теми категориями производственных затрат, которые прямо пропорционально зависят от изменения объемов производства (продаж). Особенностью их планирования является отсутствие запасов. Данные бюджета прямых производственных затрат будут использованы в бюджетах доходов и расходов, и движения денежных средств.

 

Таблица 7 — Бюджет прямых производственных затрат

Показатели	А	Б	В	Г	Д
Плановый объем продаж, шт.
Стоимость единицы производственных затрат, тыс. д. е. / шт.
Плановые производственные затраты, тыс. д. е.
Фактический объем продаж (выпуска), шт.
Стоимость единицы производственных затрат, тыс. д. е. / шт.
Фактические производственные затраты, тыс. д. е.
Отклонение факта от плана, (+, -)

 

7 Бюджет производственной калькуляции предназначен для исчисления затрат на весь выпуск и на единицу продукции.

 

Таблица 8 — Бюджет производственной калькуляции

Показатели	А	Б	В	Г	Д	Всего
Сырье и материалы, тыс. д. е.
Топливо на технологические нужды, тыс. д. е.
Энергия, тыс. д. е.
Заработная плата производственных рабочих, тыс. д. е.
Отчисление ЕСН, тыс. д. е.
Расходы на подготовку и освоение оборудования, тыс. д. е.
Расходы на освоение и эксплуатацию производства, тыс. д. е.
Общецеховые расходы, тыс. д. е.
Общехозяйственные расходы, тыс. д. е.
Итого затрат, тыс. д. е.
Плановый выпуск, шт.
Плановая себестоимость единицы продукции, тыс. д. е.
Фактический выпуск, шт.
Фактическая себестоимость единицы продукции, тыс. д. е.
Отклонение факта от плана, (+, -)

 

Общецеховые расходы = з/п + отчисления + расходы на подготовку + расходы на освоение

Подразумевается, что общехозяйственные расходы на предприятии отсутствуют.

 

8 Бюджет коммерческих расходов предназначен для более точного определения затрат на мероприятия по стимулированию сбыта. Данные этого бюджета будут использованы в бюджетах доходов и расходов, и движении денежных средств.

 

Таблица 9 — Бюджет коммерческих расходов

Показатели	А	Б	В	Г	Д
Объем продаж, тыс. д. е.
Фактический объем продаж, тыс. д. е.
Ставки переменных коммерческих расходов на 1 д. е. продаж, %:
комиссионные
доставка собственным транспортом
прочие переменные расходы
Планируемые переменные расходы, тыс. д. е.
Фактические переменные расходы, тыс. д. е.
Постоянные коммерческие расходы, тыс. д. е.
реклама (план)
реклама (факт)
заработная плата с начислениями, занятого сбытом
командировочные расходы
Планируемые условно-постоянные расходы, тыс. д. е.
Фактические условно-постоянные расходы, тыс. д. е.
Общие планируемые коммерческие расходы, тыс. руб.
Общие фактические коммерческие расходы, тыс. руб.
Отклонение факта от плана, (+, -)

 

9 Бюджет управленческих расходов предназначен для точного определения общих и административных расходов, необходимых для функционирования организации как юридического лица. Данные этого бюджета будут использованы в бюджетах доходов и расходов, и движении денежных средств.

 

Таблица 10 — Бюджет управленческих расходов

Показатели	А	Б	В	Г	Д
Планируемые управленческие расходы, тыс. д. е.
амортизация
содержание зданий и помещений
Заработная плата управленческого и прочего (общезаводского) персонала с начислениями, тыс. д. е.
Командировочные расходы, тыс. д. е.
Налоги, включаемые в себестоимость планово, тыс. д. е.
Налоги, включаемые в себестоимость фактически, тыс. д. е.
Плановые управленческие расходы – итого, тыс. д. е.
Фактические управленческие расходы – итого, тыс. д. е.
Отклонение факта от плана, (+, -)

 

10 Бюджет доходов и расходов организации показывает структуру себестоимости продукции, соотношение затрат и результатов хозяйственной деятельности за определенный период. По этому бюджету можно судить о рентабельности производства (норме прибыли), возможности вернуть в срок кредит и другие заемные средства, с его помощью можно рассчитать точку безубыточности бизнеса. Главный смысл бюджета доходов и расходов — показать руководителям организации эффективность хозяйственной деятельности каждого вида бизнеса, структурного подразделения и компании в целом в предстоящий период, установить лимиты (нормативы) основных видов расходов, прибыли, проанализировать и определить резервы формирования и увеличения прибыли, оптимизации налоговых и других отчислений в бюджет, формирования фондов накопления и потребления и т.п. Данные этого бюджета будут использованы при формировании прогнозного бухгалтерского баланса организации.

 

Таблица 11 — Бюджет доходов и расходов организации

Показатели	А	Б	В	Г	Д	Итого
Плановые чистые продажи, тыс. д.е.
Фактические чистые продажи, тыс. д.е.
Прямые затраты, тыс. д. е.
Затраты на сырье
Плановые производственные расходы
Фактические производственные расходы
Зарплата основного производственного персонала с начислениями
Итого по плану
Итого по факту
Плановая маржинальная прибыль, тыс. д. е.
Фактическая маржинальная прибыль, тыс. д. е.
Накладные расходы, тыс. д. е.
Плановые коммерческие расходы
Фактические коммерческие расходы
Плановые управленческие расходы
Фактические управленческие расходы
Итого по плану
Итого по факту
Плановая балансовая прибыль (убыток), тыс. д. е.
Фактическая балансовая прибыль (убыток), тыс. д. е.
Налог с прибыли по плану, тыс. д. е.
Налог с прибыли по факту, тыс. д. е.
Чистая прибыль (убыток) по плану, тыс. д. е.
Чистая прибыль (убыток) по факту, тыс. д. е.
Отклонение чистой прибыли плана от факта, (+, -)

 

11 Бюджет движения денежных средств — это бюджет движения расчетного счета и наличных денежных средств в кассе организации и его структурного подразделения, отражающий все прогнозируемые поступления и изъятия денежных средств в результате хозяйственной деятельности организации. Данный документ отражает потребность во внешнем финансировании, а так же способствует более точному определению объемов внешнего финансирования. Его назначение состоит в обеспечении сбалансированности поступлений денежных средств и их списаний. Данные этого бюджета будут использованы при формировании прогнозного бухгалтерского баланса организации.

 

Таблица 12 — Бюджет движения денежных средств

Показатели	А	Б	В	Г	Д	Итого
Поступило денежных средств, тыс. д. е.:
Плановая выручка от реализации
Фактическая выручка от реализации
Выплаты денежных средств, тыс. д. е.:
Материальные затраты
Прямой труд
Плановые производственные затраты
Фактические производственные затраты
Плановые коммерческие расходы
Фактические коммерческие расходы
Плановые управленческие расходы
Фактические управленческие расходы
Итого (план)
Итого (факт)
Плановое увеличение (уменьшение) средств, тыс. д. е.
Фактическое увеличение (уменьшение) средств, тыс. д. е.
Начальное сальдо, тыс. д. е.
Конечное сальдо по плану, тыс. д. е.
Конечное сальдо по факту, тыс. д. е.
Отклонение конечного сальдо плана от факта, (+, -)

 

12 Расчетный баланс — это прогноз соотношения активов и пассивов бизнеса, инвестиционного проекта и структурного подразделения в соответствии со сложившейся структурой активов и задолженностей и ее изменением в процессе реализации других бюджетов. Его назначение — показать как изменится стоимость организации в результате создания и развития данного вида бизнеса или хозяйственной деятельности организации в течении бюджетного периода.

 

Таблица 15 — Прогнозный бухгалтерский баланс организации

Показатели	А	Б	В	Г	Д	Итого
Текущие активы
Денежные средства (план), тыс. д. е.
Денежные средства (факт), тыс. д. е.
Запасы:
Сырье и материалы, тыс. д. е.
Готовая продукция (план), тыс. д. е.
Готовая продукция (факт), тыс. д. е.
Итого текущих активов (план), тыс. д.е.
Итого текущих активов (факт) , тыс. д.е.
Отклонение факта от плана, (+, -)
Постоянные активы
Остаточная стоимость ОС, тыс. д. е.
Первоначальная стоимость ОС, тыс. д. е.
Амортизация ОС, тыс. д. е.
Итого постоянных активов, тыс. д. е.
Итого активов (план) , тыс. д.е.
Итого активов (факт) , тыс. д.е.
Кредиторская задолженность
Сотрудники, тыс. д. е.
Платежи по налогам и взносам (план) , тыс. д. е.
Платежи по налогам и взносам (факт) , тыс. д. е.
Прибыль текущего года (план) , тыс. д. е.
Прибыль текущего года (факт) , тыс. д. е.
Итого кредиторской задолженности (план) , тыс. д.е.
Итого кредиторской задолженности (факт) , тыс. д.е.
Отклонение факта от плана, (+, -)

 

13 Анализ отношения активов и обязательств

 

Таблица 16 — Анализ отношения активов и обязательств

Показатели	А	Б	В	Г	Д	Итого
Итого текущих активов (план), тыс. д.е.
Итого кредиторской задолженности (план), тыс. д.е.
Отношение активов к кредиторской задолженности (план), %
Итого текущих активов (факт), тыс. д.е.
Итого кредиторской задолженности (факт), тыс. д.е.
Отношение активов к кредиторской задолженности (факт), %

 

14 Структурный анализ прогнозного баланса организации

 

Таблица 17 — Структурный анализ прогнозного баланса организации

Показатели	А	Б	В	Г	Д	Итого
Текущие активы
Денежные средства (план), тыс. д. е.
Отношение ДС (план) к итогу ДС, %
Отношение ДС (план) к итогу ТА, %
Денежные средства (факт), тыс. д. е.
Отношение ДС (факт) к итогу ДС, %
Отношение ДС (факт) к итогу ТА, %
Запасы:
Сырье и материалы, тыс. д. е.
Отношение С и М к итогу С и М, %
Отношение С и М к итогу ТА (план), %
Отношение С и М к итогу ТА (факт), %
Готовая продукция (план), тыс. д. е.
Отношение ГП (план) к итогу ГП, %
Отношение ГП (план) к итогу ТА, %
Готовая продукция (факт), тыс. д. е.
Отношение ДС (факт) к итогу ДС, %
Отношение ДС (факт) к итогу ТА, %
Итого текущих активов (план), тыс. д.е.
Итого текущих активов (факт) , тыс. д.е.
Постоянные активы
Остаточная стоимость ОС
Отношение Ост. ст. ОС к итогу Ост. ст. ОС, %
Отношение Ост. ст. ОС к итогу ПА, %
Первоначальная стоимость ОС
Отношение ПС ОС к итогу ПС ОС, %
Отношение ПС ОС к итогу ПА, %
Амортизация ОС
Отношение Аморт. ОС к итогу Аморт. ОС, %
Отношение Аморт. ОС к итогу ПА, %
Итого постоянных активов
Кредиторская задолженность
Сотрудники
Отношение Сотрудников к итогу Сотруд., %
Отношение Сотрудников к итогу КрЗ (план), %
Отношение Сотрудников к итогу КрЗ (факт), %
Платежи по налогам и взносам (план)
Отношение Плат. по налогам и взносам (план) к итогу Плат. по налогам и взносам (план), %
Отношение Плат. по налогам и взносам (план) к итогу КрЗ, %
Платежи по налогам и взносам (факт)
Отношение Плат. по налогам и взносам (факт) к итогу Плат. по налогам и взносам (факт), %
Отношение Плат. по налогам и взносам (факт) к итогу КрЗ, %
Прибыль текущего года (план)
Отношение Пр (план) к итогу Пр (план), %
Отношение Пр (план) к итогу КрЗ, %
Прибыль текущего года (факт), тыс. д.е.
Отношение Пр (факт) к итогу Пр (факт), %
Отношение Пр (факт) к итогу КрЗ, %
Итого кредиторской задолженности (план) , тыс. д.е.
Итого кредиторской задолженности (факт) , тыс. д.е.