Отчет о прибыли и убытках за 19Х2 год
Задание 1. Финансовые источники капитальных вложений ООО «АВС» работает два года с момента создания. Покупатели расплачиваются с предприятием в момент покупки, с поставщиками расчеты производятся из выручки в течении того же месяца. Запасы не создаются. Заработная плата выплачивается в конце того месяца, за который начисляется (в январе за январь и т.д.). Таким образом, дебиторов и кредиторов на конец каждого месяца нет, а оборотные активы состоят только из денежных средств. После окончания 1-ого года работы общества его баланс и счет прибыли и убытков, составленные в тыс.руб., имели вид: Баланс за 19Х1 год
Счет прибыли и убытков за 19Х1 год
Отчет о движении денежных средств Вам предстоит составить самостоятельно по прилагаемой форме:
В следующем году общество реализовало свои услуги на тех же условиях и в том же объеме, но в декабре Х2 года приобретены и введены в эксплуатацию основные средства стоимостью 3 000 тыс.руб. Составьте все три отчета: Баланс за 19Х2 год
Счет прибыли и убытков за 19Х2 год
Отчет о движении денежных средств за 19Х2 год
Произведите расчет финансовых источников капитальных вложений, образовавшихся за 2 года:
На практике никто не составляет отчеты нарастающим итогом за ряд лет. Если рассматривать отчетность за последний, Х2 год, получить информацию по приведенной выше схеме невозможно. Сопоставление объема капитальных вложений и обеспечивших их финансовых источников осуществляется по данным отчетного года следующим образом:
Решение этой простой задачи необходимо для понимания многих положений международных стандартов, соответственно Вам следует отнестись к ней с большим вниманием.
Пример к заданию 1. Представьте себе, что Вы - директор ООО "Камелия", предприятия мелкооптовой торговли. Баланс общества за 20Х1 год, составленный в условных единицах, имел вид:
Кроме того известно, что за истекший год были начислены и выплачены дивиденды в сумме 13 000 условных единиц. При рассмотрении представленного годового баланса участники общества были неприятно удивлены тем обстоятельством, что общество имеет значительную задолженность перед банком по краткосрочному кредиту и не имеет денежных средств на последний день года, хотя в начале года кредитов не было, а деньги были. Участники считают, что они принимали правильные и осторожные решения, направленные на пользу дела: удачно и недорого приобрели дополнительные площади и оборудование, что позволило увеличить товарооборот и прибыль. Дивиденды выплачивались, по мнению участников, скромные - в размере меньшем, чем 50% прибыли, хотя известно, что обычно владельцы таких предприятий изымают гораздо больше для собственных нужд. Участники требуют от директора общества объяснений. Какие бы Вы дали объяснения, если бы были директором? Сначала определим наиболее значимые обстоятельства деятельности общества, видимые даже неподготовленному человеку: 1. Деятельность в отчетном году была прибыльной, и даже более прибыльной, чем за все прошлые годы - она составила 40 000 (27 000 + 13 000) условных единиц против 20 000. 2. Были осуществлены значительные капитальные вложения - материальная база общества выросла в 2 раза. В течение года выплачен долгосрочный кредит в сумме 10 000 условных единиц, очевидно, полученный под эти цели. Возможно, общество испытывает недостаток денежных средств из-за больших трат на площади и оборудование. Составим расчет, показывающий изменение активов общества за год и соответствующее тому изменение финансовых источников исходя из того, что активы первичны по отношению к пассивам:
Прирост "виртуальных" источников, составит ту же сумму, на которую приросли реальные торговые площади и оборудование - 50 000 условных единиц; то же справедливо по отношению к оборотным активам. В обоих случаях сумма несоответствия итоговой строке в пассиве, заданной таким образом, арифметической сумме строк, содержащихся в балансе, составит 28 000 условных единиц: один раз с плюсом, другой с минусом. Расчет позволяет сделать следующие выводы: 1.Прибыль была направлена на дивиденды, финансирование капитальных вложений и погашение долгосрочного кредита. При этом использование источников, полученных от операционной деятельности, на различные цели превысило размер самих источников. Изъятие финансовых источников в сумме 28 000 условных единиц из области оперативного руководства в инвестиционную деятельность (из "нижней" части баланса, подконтрольной менеджменту, в "верхнюю", контролируемую участниками) логично приводит к дефициту наличности. Для продолжения текущей деятельности хотя бы в прежнем масштабе финансовые источники, ее финансирующие, должны быть неизменны. Увеличение торговых площадей в мелкооптовой торговле нерационально без увеличения товарооборота, следовательно, для его обеспечения необходимо было предусмотреть соответствующее финансирование. 2.В данном случае запасы и дебиторская задолженность возросли на 14 400 условных единиц (7 000 + 7 400), но только небольшая часть этой задолженности была профинансирована увеличением задолженности поставщикам (+3 700). Для нормального продолжения текущей деятельности будут необходимы заимствования. Таким образом, и политика участников в части распределения прибыли, и Ваше не очень умелое руководство текущей деятельностью стало причиной нежелательных явлений. Осуществление расходов в сумме 73 000 условных единиц (13 000 + 50 000 + 10 000) за счет источников от операционной деятельности при размере самих источников 45 000 условных единиц привело к отвлечению источников, финансировавших ранее оборотные активы. Это отвлечение было настолько велико, что вызвало необходимость заимствований для осуществления текущих платежей, и Вы можете смело утверждать, что основная их причина - недальновидная политика участников, что бы они при этом не думали об уместности своих действий. Тем не менее участники могут обоснованно упрекнуть вас в том, что при росте запасов товаров на 7 000 условных единиц Вы смогли увеличить кредит у поставщиков только на 3 700 условных единиц. В то же время долги покупателей возросли на 7 400 условных единиц. Каковы бы ни были объективные трудности, о Вашей деятельности можно сказать: вы с готовностью кредитуете покупателей ( или покупатели умеют заставить вас предоставлять им кредиты), но не умеете (или не хотите) добиться того же от своих поставщиков. Однако "размер" вашей вины много меньше. Раскрытие информации о влиянии действий менеджмента и участников на результаты деятельности организации и о "превращении" (или "не превращении") амортизации и прибыли от операционной деятельности в остаток денежных средств на конец периода небезинтересно для сторонних пользователей. В рыночных странах принято раскрывать эту информацию. Например, в Британии составляется специальный Отчет об источниках и использовании денежных средств (аналогичный отчет в МСФО и называется "Отчет о движении денежных средств косвенным методом" и представляется более трудным для изучения): Таблица /усл.ед.
Задание 2. Для его выполнения изучите файл «Схема к заданию 2». Убедитесь, что приведенные ниже три основных отчета (Вариант 1, переменное калькулирование) соответствуют приведенным в схеме данным. Изучите отчеты по 2 и 3 вариантам и охарактеризуйте причины, вызвавшие изменения отчетности. В соответствии с данными задания заполните отчеты о прибыли и убытках в формате себестоимости и в формате затрат по всем трем вариантам. Произведите расчет финансовых источников капитальных вложений. Составьте отчеты о движении денежных средств в прямом и косвенном формате. Произведите расчет увеличения/уменьшения величины чистых оборотных активов и объясните изменение кассовой позиции по всем вариантам. Прокомментируйте Ваши расчеты. Вариант 1 (переменное калькулирование) Баланс за 19Х2 год
Отчет о прибыли и убытках за 19Х2 год
Популярное: Почему стероиды повышают давление?: Основных причин три... Генезис конфликтологии как науки в древней Греции: Для уяснения предыстории конфликтологии существенное значение имеет обращение к античной... Как распознать напряжение: Говоря о мышечном напряжении, мы в первую очередь имеем в виду мускулы, прикрепленные к костям ... ©2015-2024 megaobuchalka.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. (266)
|
Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку... Система поиска информации Мобильная версия сайта Удобная навигация Нет шокирующей рекламы |