Учет движения материалов на счетах бух. учета

Учет движения материалов, в зависимости от принятой системы оценки в учетной политике, может быть организован по 2 схемам:

1. на сч. 10 по фактической себестоимости. При этом варианте все затраты, связанные с приобретением материалов отражаются по Д сч. 10. Д 10,19 К 60,71,70,69. отпуск материалов производится сразу по фактической себестоимости, дебет различных счетов в зависимости от их расхода. Д 20,23,25,26 К 10. Этот способ может применяться только предприятиями, имеющими очень небольшую номенклатуру используемых материалов, по которым можно четко разграничить затраты на приобретение.

2. на сч. 10 по покупным ценам с выделением затрат по заготовке и доставке материалов (ТЗР) на отдельном субсчете к сч. 10. При этом способе стоимость поступивших материалов по покупным ценам отражается по Д сч. 10 Д 10,19 К 60. ТЗР собирается по Д сч. 10/ТЗР. Д 10/тзр К 60,71,23,70,69. отпуск материалов в течении месяца производится по покупным ценам Д 20,23,25,26 К 10. в конце месяца определяется фактическая себестоимость израсходованных материалов. Для этого рассчитывается сумма ТЗР, относящаяся к израсходованным материалам.

Сумма ТЗР = покупная стоимость израсходованных материалов * % ТЗР

% ТЗР= ТЗР на нач. мес. + ТЗР за мес./покупная ст-ть материалов на нач. мес. + покуп. Ст-ть за мес. * 100%

Полученная сумма ТЗР списывается в дебет тех же счетов, что и израсходованные материалы. Д 20,23,25 К 10/тзр

3. На сч. 10,15 и 16 по фактической стоимости с выделением учетной оценки и отклонений фактической себестоимости от учетной оценки. При этом способе все затраты, связанные с приобретением материалов в соответствии с расчетными документами по поступлению материалов отражается в течении месяца по Д сч. 15:

Д 15,19 К 60,71,23,70,69. Одновременно, по мере поступления материалов на склад предприятия , они приходуются и отражаются по Д сч. 10 по учетной стоимости:

Д 10 К 15 – в сумме по учетной стоимости.

Расход материалов в течении месяца отражается по учетной стоимости на производство продукции Д 20,23025,26,44 К 10

В конце месяца определяется фактическая себестоимость поступивших материалов, для этого по данным сч. 15 определяется отклонения фактической себестоимости поступивших материалов от учетной оценки.

Отклонение по поступлению материалов = Сн15+обД15- учетная себестоимость поступивших материалов (Д10 К15) – Ск15

Если факт > учетной, то отклонения положительные и их списывают Д 16 К 15.

Если учетная > фактической , то отклонения отрицательные. Д 15 К 16.

После этого определяется фактическая себестоимость израсходованных материалов. Для этого рассчитывается сумма отклонений, относящаяся к израсходованным материалам.

Сумма отклонений = % отклонений * покупная стоимость израсходованных материалов

% отклонений = (Сн 16 + об. 16 / Сн 10 + об. 10 ) * 100%

Если сумма отклонений положительная , то они списываются обычной записью с К сч. 16 в Д счетов по направлению расходования материалов. Д 20,23,25,26,44 К 16

Если сумма отклонений отрицательная, то делается сторнировочная запись Д 20,23,25,26,44 К 16

Отпуск материалов:

1. на производство продукции Д 20,23(вспомогательному производству),25,26,44(упаковка продукции) К 10(16,10/ТЗР)

2. на создание, монтаж и т.д. ОС и НМА: Д 08 К 10(16,10/ТЗР)

3. передача материалов по договору дарения : Д 91/2 К 10 (16,10/ТЗР)

Д 91/НДС К 68

4. передача как вклад в уставный капитал Д 58 К 76 . Списывается фактическая себестоимость передаваемых материалов:

если согласованная стоимость = фактическая себестоимость, то Д 76 К 10(16,10/ТЗР)

если согласованная > фактической себестоимости, то Д 76 К 10(16,10/ТЗР) – фактическая себестоимость, Д 76 К 91/1 – разница

5. - продажа. Предъявлен счет Д 62 К 91/1 – ст-ть + НДС

- начислен НДС по реализации Д 91/НДС К 68

- списывается фактическая себестоимость проданных материалов Д 91/2 К 10 (16, 10/ТЗР)

- выявляется финансовый результат от продажи:

если прибыль, то Д 91/9 К 99

если убыток, то Д 99 К 91/9

6. Возврат материалов, по окончании договора займа в натуральной форме Д 66(67) К 10 (16,10/ТЗР)

передача материалов по договору займа в натуральной форме Д 58 К 10 (16,10/ТЗР)

13. Виды заработной платы. Расчет заработной платы при различных формах и системах оплаты труда.

Заработная плата – это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера.

Виды заработной платы: основная (выплаты за отработанное время, за количество и качество выполненных работ; доплаты в связи с отклонениями от нормальных условий работы, за сверхурочные работы, за работу в ночное время и в праздничные дни и др; оплата простоев не по вине работника; премии, премиальные надбавки и др.); дополнительная (оплата отпусков, оплата времени выполнения государственных и общественных обязанностей, оплата выходного пособия при увольнении и др.)

Расчет основной заработной платы

a. Формы оплаты м/б различными

b. Размеры и системы оплаты труда м/б установлены трудовым договором или нормативными актами

Формы:

Повременная - оплата производится за определенное количество отработанного времени независимо от количества выполненных работ.

§ Простая повременная (з/п = количество отработанного времени * тарифную ставку)

§ Повременно-премиальная (к сумме заработка по тарифу прибавляют премию в определенном проценте к тарифной ставке или к другому измерителю)

Сдельная - форма заработной платы, при которой заработок зависит от количества произведенных единиц продукции с учетом их качества, сложности и условий труда.

Сдельная расценка может быть определена также путем умножения часовой или дневной тарифной ставки, соответствующей разряду выполняемой работы, на установленную норму времени в часах или днях.

§ Простая (прямая) сдельная (сдельная расценка за ед. продукц. * кол-во продукции)

§ Сдельно-премиальная (прямая сдельная + премии)

§ Сдельно-прогрессивная (оплата в пределах установленных норм производится по прямым расценкам, а изделий сверх норм по повышенным расценкам в соответствии с установленной шкалой)

§ Аккордная (оценивается общий комплекс работ оговоренных в соглашении.) Заработная плата распределяется м/у членами бригады пропорционально установленным базам.

§ Аккордно-премиальная (предусматривает доплату к заработной плате при выполнении работ в сжатые сроки)

§ Сдельно-косвенная (применяется для доплаты труда обслуживающих рабочих. Оплата производится по сдельным косвенным расценкам в зависимости от производимой продукции основными рабочими)

Доплаты к заработной плате:

Сверхурочные часы (за первые 24 часа – не менее 50% часовой тарифной ставки за каждый час, а последние часы доплаты не менее 100% часовой тарифной ставки за каждый час)

Выходные и праздничные дни (сдельная форма – не менее одной сдельной расценки; повременная – не менее 1 часовой рабочей ставки или дневной ставки)

За работу в ночное время (не менее 40%)

Особые условия работы отдельных категорий работников

Расчет дополнительной заработной платы

1) Оплата простоев не по вине работников (не менее 2/3 заработной платы)

2) Оплата отпусков (расчетный период 3 месяца. В расчет включаются виды оплат по определенному перечню)

отпускные = среднедневная заработная плата * количество дней отпуска

Среднедневная заработная плата = заработной платы за 3 месяца / 3 * 29,6

За полный месяц коэф. = 29,4

Не полный месяц = 29,4/кол-во кал. дней в мес-це * факт. отраб. дни.

3) Оплата пособий по временной нетрудоспособности рассчитывается, исходя из средней заработной платы, (но не должно превышать 17250 за полный календарный месяц + районный коэффициент).

Алгоритм расчета оплаты больничных листов:

Определяется средний дневной заработок работника по данным за последние 12 календарных месяцев предшествующих месяцу наступления нетрудоспособности;

Среднедневная заработная плата = ∑ заработной платы за 12 месяцев / количество дней отработанных за 12 месяцев

Размер дневного пособия по временной нетрудоспособности исчисляется путем умножения среднего дневного заработка застрахованного лица на размер пособия, установленного в процентном выражении к среднему заработку, исходя из:

а) 100%: стаж 8 и более лет, а также при расч. пособия по бер. и родам;

б) 80%: от 5 до 8 лет;

в) 60%: стаж до 5 лет;

Размер пособия по временной нетрудоспособности определяется путем умножения размера дневного пособия на число календарных дней, приходящихся на период временной нетрудоспособности.

Если отработано менее 3 месяца в расчетный периоде, то расчет производится исходя из min размера оплаты труда

(Справка: МРОТ – 2300 (по России), пособие при рожд. 8000, максимальный размер пособия по бер. и родам 23400 , сев -50%, район. – 15%)