Вопрос 3 «Документальное оформление и учет операций на расчетном счете»
Тема: Учет денежных средств 1)Основные принципы учета денежных средств 2)Документальное оформление и учет кассовых операций 3)Документальное оформление и учет операций на расчетном счете 4)Учет денежных средств на счетах банка Вопрос 1 «Основные принципы учета денежных средств» Для хранения денег и произведения расчета, организация открывает расчетные счета и др. счета в банке. Небольшие суммы денег для текущих расходов, кроме дней выдачи заработной платы, хранят в кассе. Денежные средства могут храниться в кассе и на счетах в банке в национальной и иностранной валюте. В состав денежных средств, входят: · Денежные средства в кассе; · Денежные документы (почтовые марки, бланки строгой отчетности, вексельные марки, путевки в дома отдыха и санатории, авиабилеты, марки государственной пошлины и др.); · Денежные средства на расчетном счете; · На валютном счете; · На специальных счетах в банках; · Денежные средства в пути – денежные средства, которые сданы в банк, но еще не зачислены на расчетный счет (обычно в конце месяца). Для учета денежных средств используются следующие счета: · 50 «касса» используется для учета наличных денежных средств и денежных документов в кассе; · 51 «расчетный счет» используется для учета денежных средств, на расчетном счёте открытом в банке; · 52 «валютный счет» используется для учета денежных средств в иностранной валюте на валютных счетах открытых в банках, на территории Республики Беларусь и за ее пределами; · 55 «специальные счета» используются для учета движения денежных средств на депозитных счетах в банке, специальных счетах целевого финансирования, банковских картах, чековых книжках, в выставленных аккредитивах; · 57 «переводы в пути» для учета денежных средств, в пути. По дебету их счетов отражается поступление денежных средств, а по кредиту их выбытие. Формула расчета, выбирается организацией самостоятельно в соответствии с законодательством и используются для: · Наличные средства (при оплате заработной платы); · При оплате командировочных расходов; · При расчете с юридическими лицами на сумму не более 50 б.в. в месяц; · Безналичными (при большинстве расчетов с государственными органами, субъектами хозяйствования и физическими лицами). Валюта платежа: · Национальная; · Иностранная, которая для отражения в учете пересчитывается в белорусские рубли по курсу НБРБ на дату совершения операции. Вопрос 2 «Документальное оформление и учет кассовых операций» · Учет кассовых операций, регламентируется правами Республики Беларусь согласно законодательству: · Ведение кассовых операций, возложено на кассира; · Ответственность на руководителя, главного бухгалтера, кассира; · Денежные средства в кассу могут не поступать; · В кассе можно хранить небольшие денежные средства в пределах лимита, для оплаты мелких хозяйственных операций или др. платежей; · Наличные деньги, превышающие лимит, в конце рабочего дня подлежат сдаче на счета в банк; · Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение 3-х рабочих дней в период выдачи заработной платы работникам предприятия. Вопрос 3 «Документальное оформление и учет операций на расчетном счете» Каждая кассовая операция должна быть оформлена первичными документами: · Приходно-кассовый ордер; · Расчетно-кассовый ордер. Все подлежит регистрации в кассовой книге, которая должна быть пронумерована, прошнурована сургучной печатью. Количество листов должно быть заверено подписями руководителя, главного бухгалтера. Записи в книге ведутся через копирку, на 2-х листах и один лист отрывной. Бухгалтер группирует однотипные операции и записывает в журнал ордер №1 и ведомость №1. Итоговые данные журнала №1 и ведомости №1 в конце месяца переносятся в главную книгу. Синтетический учет кассовых операций ведутся на счете 50, а аналитический учет кассовых операций ведется в регистре аналитического учета, этот регистр – кассовая книга. Операции с иностранной валютой отражаются, по каждому виду в наличной иностранной валюте в специальной кассовой книге. При поступлении денег в кассу: · Д50 К51; · Д50 К52; · Д50 К71 – остаток неиспользованной суммы; · Д50 К75 –взносы учредителей; · Д50 К90 – выручка или предоплата за реализованные товары; · Д50 К62; · Д50 К73 – сумма возмещения материального ущерба. Выбытие денег из кассы: · Д51 К50; · Д52 К50; · Д71 К50 – выплата подотчетных сумм на командировочные расходы и хозяйственные нужды; · Д75 К50 – дивиденды учредителям; · Д60(76) К50 – расчет с поставщиками и подрядчиками; · Д57 К50 – сдача инкассатору. Кроме наличных денег в кассах предприятия могут храниться различные денежные документы и бланки документов строгой отчетности. Денежный учет на 50 счете, субсчете 3 «Денежные документы» по номинальной стоимости. Аналитический учет ведется по видам денежных документов в журнале регистрации денежных документов. Некоторые хозяйственные операции по движению денежных документов: 1) Приобретение денежных документов (Д50/3 К51); 2) Оплата части стоимости путевок работникам (Д50,70 К50/3); 3) Списание стоимости путевок за счет прибыли (Д84 К50/3); 4) Списание стоимости денежных документов на затраты производства (Д25,26 К50/3). В соответствии с законодательством РБ предприятия обязаны хранить денежные средства на открытых ими в банках счетах. Предприятия после своей регистрации в исполкоме, открывают в выбранном банке расчетный счет и при необходимости валютный. Для открытия расчетного счета необходимо предоставить заявление в банк на открытие счета, карточки с образцами подписей директора, главного бухгалтера и образец оттиска печати предприятия. Банк присваивает предприятию номер расчетного счета, на котором хранятся свободные денежные средства и совершаются безналичный расчеты. С банком заключается договор на расчетно-кассовые обслуживание, в котором оговариваются стоимость банковских услуг, % за хранение денежных средств и др. Документооборот: 1) Прием, выдачу и перечисление денег банк выполняет на основании первичных документов. Одни документы оформляются владельцем счета, другие – клиентами владельца счета. К ним относят: · Платежное поручение; · Платежное требование; · Платежное поручение-требование; · Платежные чеки; · Заявление на аккредитив. Вышеуказанные документы оформляются при безналичных расчетах. Денежный чек оформляется при получении с расчетного счёта наличных денежных средств в кассу; Объявление на взнос наличными оформляются при внесении на расчетный счёт наличных денежных средств из кассы; Мемориальный ордер – оформление банком на сумму оказанных услуг по расчетно-кассовому обслуживанию. 2) Ежедневно или раз в несколько дней предприятия получают от банка выписку с расчетного счета с приложенными к ней документами, на основании которого зачислены или списаны денежные средства; 3) Выписка банка с приложением к ней документами проверяется и обрабатывается в бухгалтерии: составляется корреспонденция счетов; делаются записи в журнале-ордере №2 и ведомости №2; 4) Итоговые данные журнала-ордера №2 и ведомости №2 в конце месяца переносятся в главную книгу. Списание счета производится по мере поступления платежных документов; списание денежных средств со счета без согласия владельца счета осуществить по решению суда, финансовых и налоговых органов, при оплате счетов за электроэнергию, воду, газ и др. Списание счета производится по мере поступления платежных документов; списание денежных средств со счета без согласия владельца счета осуществляется по решению суда, финансовых и налоговых органов, при оплате счетов за электроэнергию, воду, газ и др. Если на расчетном счете недостаточно денежных средств, то их списание производится в очередности, установленной постановлением правления Национального Банка РБ: 1) Платежи за закупаемые у физических лиц молоко и скот; 2) Внеочередные платежи: платежи по исполнительным документам судов, предмет иска по которому относится к внеочередным платежам; неотложные нужды; заработная плата в пределах установленного min; по возврату банковского кредита, выданного на выплату по заработной плате в пределах установленного min; 3) Платежи, осуществляемые в первую очередь; 4) …во 2-ю очередь; 5) …в 3-ю очередь; 6) Платежи за счет целевых кредитных средств. Неоплаченные документы хранятся в специальной картотеке банка. Синтетический учет операций на расчетном счете ведется на активном счете 51. По дебету счета отражается поступление денежных средств: · Из кассы – Д51К50; · От учредителей – Д51К75; · От покупателей за реализованную продукцию – Д51К62,90; · От разных кредиторов – Д51К76; · От реализации основных средств и прочих активов – Д51К91; · При получении краткосрочных кредитов – Д51К66,67. По кредиту: списание денежных средств с расчетного счета · В кассу - Д50К51; · При расчете с бюджетом по налогам и платежам - Д68К51; · При расчете с поставщиками и подрядчиками - Д60К51; · При расчете с ФСЗН - Д69К51; · При оплате штрафов, неустоек, пени – Д92К51; · При расчете с Белгосстрахом и пр. кредиторами – Д76К51; · При погашении долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов – Д66,67К51; · При расчете с учредителями – Д75К51. Ежемесячно должны сверятся данные синтетического и аналитического учета.
Популярное: Генезис конфликтологии как науки в древней Греции: Для уяснения предыстории конфликтологии существенное значение имеет обращение к античной... Личность ребенка как объект и субъект в образовательной технологии: В настоящее время в России идет становление новой системы образования, ориентированного на вхождение... Как построить свою речь (словесное оформление):
При подготовке публичного выступления перед оратором возникает вопрос, как лучше словесно оформить свою... ©2015-2024 megaobuchalka.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. (495)
|
Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку... Система поиска информации Мобильная версия сайта Удобная навигация Нет шокирующей рекламы |