Отчет о прибылях и убытках

В Отчете о прибылях и убытках (ф. № 2) – отражаются доходы и расходы, формирующие финансовый результат деятельности (нарастающим итогом с начала года до отчетной даты). В графе 3 Отчета – данные за отчетный период, а в графе 4 – данные за предыдущий год из графы 3 (если они несопоставимы с данными за отчетный период (в случае изменений в учетной политике, законодательных и нормативных актов по бухучету) необходимо их скорректировать (указать в пояснениях об изменениях и причинах). Все существенные виды доходов и расходов (5% и более от общей суммы) представляют обособленно.

Доходы и расходы по обычным видам деятельности: Строка 010 "Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)" – разница между кредитовым оборотом с/с "Выручка" счета 90 и дебетовыми оборотами с/с "НДС", "Акцизы", "Экспортные пошлины" счета 90 (также не являются доходами полученные авансы и суммы, поступившие в качестве залога, задатка и т.д.). Строка 020 "Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг" – дебетовый оборот по с/с "Себестоимость продаж" счета 90 в корреспонденции со счетами 20, 41, 43 и 45. Строка 029 "Валовая прибыль" – разница между выручкой (строка 010) и себестоимостью (строка 020). Строка 030 "Коммерческие расходы" – дебетовый оборот с/с "Себестоимость продаж" счета 90 в корреспонденции со счетом 44. Строка 040 "Управленческие расходы" – дебетовый оборот с/с "Себестоимость продаж" счета 90 в корреспонденции со счетом 26. Строка 050 "Прибыль (убыток) от продаж" – финансовый результат по обычным видам деятельности от продажи продукции (товаров, работ, услуг) – разность строки 010 и строк 020, 030 и 040 (убыток показывается в круглых скобках).

Прочие доходы и расходы: Строка 060 "Проценты к получению" – кредитовый оборот с/с счета 91, на которых показаны % к получению, в корреспонденции со счетами 51, 52, 55, 73, 76. Строка 070 "Проценты к уплате" – дебетовый оборот с/с счета 91, на которых показаны % к уплате, в корреспонденции со счетами 66 "Расчеты по краткосрочн. кредитам и займам", 67 "Расчеты по долгосрочн. кредитам и займам". Строка 080 "Доходы от участия в других организациях" – кредитовый оборот с/с счета 91, на которых показана величина этих доходов. Строка 090 "Прочие доходы" – кредитовый оборот с/с счета 91, на которых указаны эти доходы (за минусом НДС). Строка 100 "Прочие расходы" – дебетовый оборот с/с счета 91, на которых указаны эти расходы. Строка 140 "Прибыль (убыток) до налогообложения" ("бухгалтерская" прибыль или убыток) – строка 050 + строка 060 – строка 070 + строка 080 + строка 090 – строка 100. Строка 141 "Отложенные налоговые активы" – разница между дебетовыми и кредитовыми оборотами по счету 09 (положительную прибавляют к прибыли до налогообложения, отрицательную вычитают). Строка 142 "Отложенные налоговые обязательства" – разница между дебетовыми и кредитовыми оборотами по счету 77 (отрицательная уменьшит чистую прибыль; положительная увеличит). Строка 150 "Текущий налог на прибыль" – дебетовый оборот по счету 99 в корреспонденции с с/с счета 68, на которых отражены расчеты по налогу на прибыль и по санкциям – корректировка условного расхода (дохода) по налогу на прибыль (УР(УД)) на величину постоянных налоговых обязательств (ПНО), отложенных налоговых активов и обязательств (ОНА и ОНО): ТНП = УР (или – УД) + ПНО + ОНА – ОНО, где УР (УД) – произведение бухгалтерской прибыли (убытка) по строке 140 и ставки налога на прибыль; ПНО – произведение постоянных разниц и ставки налога на прибыль. Строка 190 "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода" – строка 140 ± строка 141 ± строка 142 – строка 150.

Справочная информация в Отчете о прибылях и убытках: Строка 200 "Постоянные налоговые обязательства (активы)" – ПНО увеличивает налог на прибыль отчетного периода (порядок расчета в ПБУ 18/02). Строка "Базовая прибыль (убыток) на акцию" – часть прибыли, причитающаяся акционерам – владельцам обыкновенных акций. Строка "Разводненная прибыль (убыток) на акцию" – возможное снижение уровня базовой прибыли на акцию в следующем отчетном периоде.

Отчет о прибылях и убытках это документ, который раскрывает финансовые результаты деятельности организации за отчетный период. Отчетным периодом признаются – квартал, полугодие, девять месяцев, год. Т.е. отчет о прибылях и убытках составляется нарастающим итогом с начала года.
В Отчете о прибылях и убытках отрицательные величины и те показатели, которые необходимо вычесть (т.е. все расходы), записывают в круглых скобках.
В отчете о прибылях и убытках доходы и расходы должны показываться с подразделением на обычные и прочие.
Доходы и расходы по обычным видам деятельности :
Стр.010 «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)»
Стр.010 рассчитывается как сумма проводок, у которых по Кредиту счет 90.1 «Выручка», за вычетом суммы проводок, у которых по Дебету счета 90.3 «Налог на добавленную стоимость», 90.4 «Акцизы», 90.5 «Экспортные пошлины».
Стр.020 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
По строке 020 отражают расходы по обычным видам деятельности, доходы от которых отражены по строке 010.
Состав себестоимости зависит от вида деятельности организации:
• для производственных фирм – себестоимость проданной готовой продукции;
• для торговых фирм – покупная стоимость проданных товаров;
• для фирм, выполняющих работы (услуги) – все расходы, связанные с выполненными работами (услугами).
Стр.020 рассчитывается как сумма проводок, у которых по Дебету счет 90.2 «Себестоимость», а по Кредиту любые счета кроме 26 «Общехозяйственные расходы» и 44 «Расходы на продажу».
Сумма по строке прописывается в круглых скобках
Стр.029 Валовая выручка
Стр.029 = стр.010 – стр.020
Стр.030 Коммерческие расходы
По данной строке отражаются расходы, связанные со сбытом продукции. Организации торговли по этой строке отражают сумму издержек обращения. Указанные расходы отражаются по Дебету счета 44 «Расходы на продажу». Эти расходы отражаются по строке 030 только если они были списаны в дебет счета 90.2.
Порядок заполнения строки 030.
Стр. 030 рассчитывается как сумма проводок, у которых по Дебету счет 90.2 «Себестоимость», а по Кредиту счет 44 «Расходы на продажу».
Сумма по строке прописывается в круглых скобках.
Стр.040 Управленческие расходы
Расходы, связанные с управлением производством, отражаются на счете 26 «Общехозяйственные расходы».
Порядок их списания зависит от порядка формирования себестоимости продукции (работ, услуг):
• по полной производственной себестоимости (все расходы относятся на производственные счета (Д. 20,23,29) и распределяются по видам выпускаемой продукции);
• по сокращенной себестоимости (управленческие расходы списываются напрямую на счет 90.2 без распределения по видам выпускаемой продукции).
Настройка учетной политики осуществляется в программе в закладке Справочники/ Учетная политика/ Имущество/ Формирование стоимости продукции.
В том случае, если выбран вариант учетной политики «по полной производственной себестоимости», расходы по строке 040 не отражают, а указывают в строке 020.
Порядок заполнения строки 040.
Стр.040 рассчитывается как сумма проводок, у которых по Дебету счет 90.2 «Себестоимость», а по Кредиту счет 26 «Общехозяйственные расходы».
Сумма по строке прописывается в круглых скобках.
Стр.050 Прибыль (убыток) от продаж
Стр.050 = стр. 029 – стр.030 – стр. 040
В случае убытка (отрицательный результат) вместо минуса прописываются круглые скобки.

Прочие доходы и расходы

Стр.060 Проценты к получению
В стр. 060 попадает сумма проводок, у которых по Кредиту счет 91 (любой субсчет) с аналитикой «В виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета» (аналитика проставляется по справочнику «Виды доходов и расходов»).
Стр.070 Проценты к уплате
В стр. 070 попадает сумма проводок, у которых по Дебету счет 91 (любой субсчет) с аналитикой «Расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида».
Сумма по строке прописывается в круглых скобках.
Стр.080 Доходы от участия в других организациях
В стр. 080 попадает сумма проводок, у которых по Кредиту счет 91 (любой субсчет) с аналитикой «От долевого участия в других организациях»
Стр. 090 Прочие доходы
Начиная с 2007 г. объединены операционные и внереализационные доходы и введено понятие «прочие доходы».
Сумма для стр. 090 рассчитывается по следующей формуле:
Стр. 090 = [Д. любой счет К.91 (любой субсчет кроме 91/9 и 91/10) наличие аналитики не учитывается] – [Д. любой счет К. 91 с аналитикой «В виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета», «От долевого участия в других организациях»] – [Д. 91 любой субсчет К.68.2] – Д.91.9, 91.10 К. 91 любой субсчет без учета аналитики (проводки по закрытию счетов)]
Стр.100 Прочие расходы
Сумма для стр. 100 рассчитывается по следующей формуле:
Стр. 100 = [(Д.91 (любой субсчет кроме 91.10, 91.9) аналитика не важна К. любой счет ] – [Д. 91 любой субсчет с аналитикой «Расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида». К.любой] - [Д.91 любой субсчет (аналитика не важна) К.91.9, 91.10 (проводки по закрытию счетов)]
Стр.140 Прибыль (убыток) до налогообложения
Стр.140 = стр. 050 + стр. 060 – стр. 070 + стр. 080 + стр. 090 – стр. 100
В случае убытка (отрицательный результат) ставятся круглые скобки.
Стр. 141 Отложенные налоговые активы
В стр. 141 прописывается остаток по счету 09 на конец периода, указанного в Сведениях об организации/ Для отчетов.
Если остаток кредитовый, то сумма прописывается в круглых скобках.
Стр. 142 Отложенные налоговые обязательства
В стр.142 прописывается остаток по счету 77 на конец периода.
Если остаток кредитовый, то сумма прописывается в скобках.
Стр.150 Текущий налог на прибыль
В стр.150 попадает сумма проводок Д 99 К 68.1
Стр.190 Чистая прибыль (убыток) отчетного периода
Стр.190 = стр. 140 +(-) стр.141 +(-) стр.142 – стр. 150
Вычитаются суммы в круглых скобках.
В случае убытка (отрицательный результат) проставляются круглые скобки

Заполнение столбца «За аналогичный период предыдущего года»
Столбец заполняется по тем же правилам что и «За отчетный период» при условии, что данные были импортированы из версии предыдущего года.