Анализ прибыли ОАО «Комплекс «Волжанка»

Прибыль представляет собой конечный финансовый результат, характеризующий производственно-хозяйственную деятельность всего предприятия, то есть составляет основу экономического развития предприятия. Рост прибыли создает финансовую основу для самофинансирования деятельности предприятия, осуществляя расширенное воспроизводство. За счет нее выполняется часть обязательств перед бюджетом, банками и другими предприятиями. Таким образом, прибыль становится важнейшей для оценки производственной и финансовой деятельности предприятия. Она характеризует сметы его деловой активности и финансовое благополучие.

Прибыль представляет собой разность между суммой доходов и убытков, полученных от разных хозяйственных операций. Именно поэтому она характеризует конечный финансовый результат деятельности предприятий.

Основными показателями прибыли, используемыми для оценки производственно-хозяйственной деятельности, выступают: валовая прибыль, прибыль от реализации выпускаемой продукции (работ, услуг), балансовая прибыль, налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль и нераспределенная прибыль:

- валовая прибыль – это разница между выручкой и себестоимостью проданной продукции, работ, услуг;

- прибыль от реализации выпускаемой продукции (работ, услуг) – это разность между суммой валовой прибыли и суммой управленческих и коммерческих расходов;

- балансовая прибыль – включает финансовые результаты от продажи продукции, работ, услуг, доходы и расходы от финансовой и инвестиционной деятельности, внереализационные доходы и расходы;

- налогооблагаемая прибыль – разность между балансовой прибылью и суммой прибыли, облагаемой налогом на доход (по ценным бумагам и от долевого участия в совместных предприятиях), а также суммы льгот по налогу на прибыль;

- чистая прибыль – прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и отчислений в благотворительные фонды;

- нераспределённая прибыль – чистая прибыль за минусом её использованной суммы на накопление и потребление.

Схема факторного анализа балансовой прибыли представлена на рисунке 1. [14.Грищенко О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. – Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2000. – 112 с.]

Рисунок 1 - Схема факторного анализа прибыли

Главное предназначение прибыли в современных условиях хозяйствования – отражение эффективности производственно-сбытовой деятельности предприятия. Это обусловлено тем, что в величине прибыли должно находить отражение соответствие индивидуальных затрат предприятия, связанных с производством и реализацией своей продукции и выступающих в форме себестоимости, общественно необходимых затрат, косвенным выражением которых должна явиться цена изделия. Увеличение прибыли в условиях стабильности оптовых цен свидетельствуют о снижении индивидуальных затрат предприятия на производство и реализацию продукции.

В современных условиях повышается значение прибыли как объекта распределения, созданного в сфере материального производства чистого дохода между предприятиями и государством, различными отраслями народного хозяйства и предприятиями одной отрасли, между сферой материального производства и непроизводственной сферой, между предприятиями и его работниками.

Работа предприятия в условиях перехода к рыночной экономике связана с повышением стимулирующей роли прибыли. Использование прибыли в качестве основного оценочного показателя способствует росту объема производства и реализации продукции, повышению его качества, улучшению использования имеющихся производственных ресурсов. Усиление роли прибыли обусловлено также действующей системой ее распределения, в соответствии с которой повышается заинтересованность предприятий в увеличении не только общей суммы прибыли, но и особенно той ее части, которая остается в распоряжении предприятии и используется в качестве главного источника средств, направляемых на производственное и социальное развитие, а также на материальное поощрение работников в соответствии с качеством затраченного труда.

Таким образом, прибыль играет решающую роль в стимулировании дальнейшего повышения эффективности производства, усиления материальной заинтересованности работников в достижении высоких результатов деятельности своего предприятия.

Факторы, влияющие на прибыль, могут классифицироваться по разным признакам. Так выделяют внешние и внутренние факторы. К внутренним относятся факторы, которые зависят от деятельности самого предприятия и характеризуют различные стороны работы данного коллектива. К внешним факторам относятся факторы, которые не зависят от деятельности самого предприятия, но некоторые из них могут оказывать существенное влияние на темпы роста прибыли и рентабельности производства.

В свою очередь внутренние факторы подразделяются на производственные и внепроизводственные. Внепроизводственные факторы связаны в основном с коммерческой, природоохранной, претензионной и другими аналогичными видами деятельности предприятия, а производственные факторы отражают наличие и использование основных элементов производственного процесса, участвующих в формировании прибыли, - это средства труда, предметы труда и сам труд.

По каждому из этих элементов выделяются группы экстенсивных и интенсивных факторов.

К экстенсивным относятся факторы, которые отражают объем производственных ресурсов (например, изменения численности работников, стоимости основных фондов), их использования по времени (изменение продолжительности рабочего дня, коэффициента сменности оборудования и др.), а также непроизводственное использование ресурсов (затраты материалов на брак, потери из-за отходов).

К интенсивным относятся факторы, отражающие эффективность использования ресурсов или способствующих этому (например, повышение квалификации работников, производительности оборудования, внедрение прогрессивных технологий).

В процессе осуществления производственной деятельности предприятия, связанной с производством, реализацией продукции и получением прибыли, эти факторы находятся в тесной взаимосвязи и зависимости.

Основную часть прибыли предприятия получают от обычных видов деятельности, к которой относят прибыль от продаж продукции (работ, услуг).

Прибыль от продаж продукции, работ, услуг в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности: объема продаж продукции; ее структуры; себестоимости и уровня среднереализационных цен.

Прибыль от продаж продукции, работ, услуг можно рассчитать по формуле (1):

П = Σ (VРП _общ. * УД_i * (Ц_i - С_i )), (1)

где П - прибыль от продаж продукции, работ, услуг;

VРП _общ. – объем продаж продукции;

УД_i – структура продаж продукции;

Ц_i – уровень среднереализационных цен продукции;

С_i – себестоимость продукции.

Рассчитаем прибыль от продаж продукции, работ услуг за 2009 год по продукции А и по продукции В по формуле (1):

П = VРП _общ. * УД_А * (Ц_А - С_А) + VРП _общ. * УД_В * (Ц_В - С_В ) = 71575*0,38*(8000-7400)+ +71575*0,62*(7500-7000) = 16319100 + 22188250 = 38507350руб. = 38507,35 тыс. руб.

Следует также проанализировать выполнение плана и динамику прибыли от продажи отдельных видов продукции. Факторная модель его имеет вид формулы (2):

П = VРП_i* (Ц_i - С_i ), (2)

где П - прибыль от продаж отдельных видов продукции, работ, услуг;

VРП_i– объем продаж отдельных видов продукции.

Рассчитаем прибыль от продаж продукции А и продукции В за 2009 год по формуле (2):

а) П_А = VРП_А* (Ц_А - С_А ) = 27198,5*(8000-7400) = 16319100 руб. = 16319,1 тыс. руб.

б) П_В = VРП_В* (Ц_В - С_В ) = 44376,5*(7500-7000) = 22188250 руб. = 22188,25 тыс. руб.

После необходимо изучить причины изменения объема продаж, цены и себестоимости.

Объем продаж продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема продаж происходит уменьшение суммы прибыли.

Схему подсчета резервов увеличения прибыли от реализации продукции можно пронаблюдать на рисунке 2. [14.Грищенко О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. – Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2000. – 112 с.]

Рисунок 2 - Схема подсчета резервов увеличения прибыли от реализации продукции.

Структура товарной продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет, и, наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.

Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости.

Выполнение плана по прибыли в значительной степени зависит от финансовых результатов деятельности, не связанных с реализацией продукции. Это финансовые результаты, полученные от операционных, внереализационных операций и чрезвычайных обстоятельств.

Анализ сводится в основном к изучению динамики и причин полученных убытков и прибыли по каждому конкретному случаю. Убытки от выплаты штрафов возникают в связи с нарушением отдельными службами договоров с другими предприятиями, организациями и учреждениями. При анализе устанавливаются причины невыполненных обязательств, принимаются меры для предотвращения допущенных ошибок.

Изменение суммы полученных штрафов может произойти не только в результате нарушения договорных обязательств поставщиками и подрядчиками, но и по причине ослабления финансового контроля в отношении их. Поэтому при анализе данного показателя следует проверить, во всех ли случаях нарушения договорных обязательств были предъявлены поставщикам соответствующие санкции.

Убытки от списания безнадежной дебиторской задолженности возникают обычно на тех предприятиях, где постановка учета и контроля за состоянием расчетов находится на низком уровне. Прибыли (убытки) прошлых лет, выявленные в текущем году, также свидетельствуют о недостатках бухгалтерского учета.

Особого внимания заслуживают доходы по ценным бумагам (акциям, облигациям, векселям и т.д.). Предприятия-держатели ценных бумаг получают определенные доходы в виде дивидендов. В процессе анализа изучается динамика дивидендов, курса акций, чистой прибыли, приходящейся на одну акцию, устанавливаются темпы их роста или снижения.

В заключение анализа разрабатываются конкретные мероприятия, направленные на предупреждение и сокращение убытков и потерь от данных видов деятельности. [13. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия – Минск: Новое знамя, 2001.- 688 с.]

Необходимо изучить состав балансовой прибыли, её структуру и динамику за отчетный 2009 г. в Таблице 2 ( источником информации является отчёт о прибылях и убытках за 2009 год – Приложение Б).

Таблица 2 – Данные для анализа состава, структуры, динамики балансовой прибыли ОАО «Комплекс «Волжанка» за 2008-2009 гг.

По данным представленной таблицы можно пронаблюдать за структурой и динамикой балансовой прибыли.

Сумма балансовой прибыли в 2009 году составила 1378 тыс. рублей, уменьшившись при этом на 571 тыс. рублей вследствие уменьшения прибыли от продаж на 1797 тыс. рублей, увеличения процентов к уплате на 201 тыс. рублей, и несмотря на увеличения прочих доходов на 1401 тыс. рублей, а также уменьшения прочих расходов на 26 тыс. рублей.

Сумма налогов из прибыли также уменьшилась на 573 тыс. рублей и составила 379 тыс. рублей.

Чистая прибыль увеличилась на 2 тыс. рублей, составив 999 тыс. рублей.

Структура балансовой прибыли также изменилась:

– Увеличилась доля:

1) процентов к уплате на 18,88%

2) прочих доходов на 107,43%

3) прочих расходов на 24,69%

4) чистой прибыли на 21,34%

– Уменьшилась доля:

1) прибыли от продаж на 63,86%

2) налогов из прибыли на 21, 34%