Примерный перечень табличного материала

КОНТРОЛЬНАЯ САМОСТОЯТЕЛЬНАЯ РАБОТА

ПО ДИСЦИПЛИНЕ

«ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ»
ЗАДАНИЕ

1. Исчислить и проанализировать основные технико-экономические показатели деятельности.

2. Проанализировать динамику, состав и структуру средств (активов) организации в разрезе их видов и групп.

3. Проанализировать динамику, состав и структуру источников средств (пассивов) организации в разрезе их видов и групп.

4. Проанализировать источники формирования краткосрочных (оборотных) средств организации.

5. Провести анализ прибыли и рентабельности организации.

6. Провести анализ динамики состава и структуры прибыли организации.

7. Провести анализ динамики формирования прибыли от финансовой, инвестиционной и иной деятельности организации;

8. Проанализировать изменение показателей рентабельности деятельности организации;

9. Провести анализ динамики показателей ликвидности и платежеспособности организации, оценить отклонения фактических показателей платежеспособности от нормативных;

10. Провести анализ динамики показателей структуры капитала;

11. Провести анализ динамики показателей деловой активности организации;

12. На основании данных аналитических таблиц сделать выводы, оценить деятельность юридического лица; проиллюстрировать диаграммами и графиками тенденции развития.

Студент анализирует показатели деятельности и финансового состояния организации с учетом вида экономической деятельности (примерный перечень таблиц для выполнения задания представлен ниже).

 

 

Примерный перечень табличного материала

Пользуясь данными бухгалтерской отчетности, необходимо проанализировать показатели деятельности организации в следующей таблице (таблица 1).

 

Таблица 1 – Показатели деятельности ОАО «Организация» за 2012-2014 гг.

Наименование показателей

Период (год)

Изменение (+; –)

Темпы роста, %

2013 / 2012

2014 / 2013

2013 / 2012

2014 / 2013

А

1. Выпуск товарной продукции:

1.1. В действующих ценах, млн. руб.

1.2. В сопоставимых ценах, млн. руб.

2. Выручка-нетто от реализации продукции, товаров, работ, услуг:

2.1. в действующих ценах, млн. руб.

2.2. в сопоставимых ценах, млн. руб.

3. Затраты на производство и реализацию продукции, товаров, работ, услуг:

3.1. в сумме, млн. руб.

в том числе управленческие расходы и расходы на реализацию, млн. руб.

3.2. затраты на 1 руб. реализованной продукции, руб.

4. Прибыль от реализации продукции (работ, услуг):

4.1. в сумме, млн. руб.

4.2. в процентах к выручке от реализации (рентабельность продаж), %

5. Прибыль (убыток) от текущей деятельности, млн. руб.

6. Прибыль (убыток) от инвестиционной, финансовой и иной деятельности, млн. руб.

7. Прибыль (убыток) до налогообложения, млн. руб.

8. Налоги и сборы, платежи и расходы, производимые из прибыли до налогообложения, млн. руб.

9. Чистая прибыль, млн. руб.

10. Среднегодовая стоимость основных средств, млн. руб.

11. Фондоотдача по произведенной продукции, руб.

12.Среднесписочная численность работников, чел.

Продолжение таблицы 1

А
13. Производительность труда по произведённой продукции, млн. руб.
14. Фондовооруженность, руб.
15. Фонд оплаты труда, млн. руб.
16. Средняя заработная плата на 1 работника, тыс. руб.
17. Чистая прибыль в расчете на 1 работника, тыс. руб.

Примечание – Источник: собственная разработка на основании данных организации (Приложения …)

 

Источники информации для составления таблицы и проведения анализа:

- Отчет о прибылях и убытках;

- Баланс;

- Отчет о затратах на производство;

- Отчет по труду.

Данные таблицы заполняются на основании данных бухгалтерской и статистической отчетности организации. Относительные показатели определяются по стандартной действующей методике.

По таблице делаются выводы и строятся вспомогательные графики, позволяющие наглядно отобразить выводы и результаты анализа.

На первоначальном этапе анализа финансового состояния организации важно установить изменение суммы и структуры имущественного комплекса организации и источников его формирования. Для этого целесообразно составить аналитический баланс, в котором объединяются в группы однородные статьи. Это позволяет сократить число статей баланса, что повышает его наглядность. При этом необходимо руководствоваться логикой последующего анализа, в основе которой лежит подразделение активов на долгосрочные и краткосрочные (таблица 2).

 

Таблица 2 – Состав, структура и динамика средств ОАО «Организация» за 2012-2014 гг.

Наименование показателей	Период (годы)	Абсолютное изменение, +/-	Темпы роста, %
			2013 / 2012	2014 / 2013	2013 / 2012	2014 / 2013
сумма, млн. руб.	уд. вес, %	сумма, млн. руб.	уд. вес, %	сумма, млн. руб.	уд. вес, %
1. Долгосрочные средства
в том числе основные средства
2. Краткосрочные средства, всего
2.1. запасы
в том числе сырье, материалы
готовая продукция
2.2. расходы будущих периодов
2.3. НДС по приобретенным товарам
2.4. краткосрочная дебиторская задолженность
2.5. краткосрочные финансовые вложения
2.6. денежные средства
2.7. расходы будущих периодов
2.8. прочие краткосрочные активы
Итого

Примечание – Источник: собственная разработка на основании данных организации (Приложения …)

 

Далее, составив таблицу 3, необходимо провести анализ состава, динамики и структуры источников формирования активов организации (собственного капитала и обязательств. На этом этапе проводится оценка того, за счет каких источников финансовых ресурсов организация осуществляет свою деятельность, какие изменения произошли в собственном капитале и обязательствах с точки зрения повышения (понижения) финансовой устойчивости организации, выявляются факторы, обусловившие их изменение, для обоснования оптимальности соотношения собственного и заемного капитала и др.

На следующем этапе (таблица 4) проводится оценка соотношения источников формирования наиболее ликвидной части средств организации – оборотных средств (краткосрочных активов).

Необходимым условием успешной работы предприятия является наличие собственных оборотных средств, которые могут быть использованы для приобретения материально-производственных запасов, поддержания незавершенного производства и на другие цели обеспечения производственно-хозяйственной и коммерческой деятельности предприятия. Собственные оборотные средства предназначены для финансирования текущей деятельности предприятия и характеризуют сумму средств, вложенных в оборотные активы. При отсутствии таких средств организация обращается к заемным источникам.

По всем таблицам делаются последовательные выводы, строятся вспомогательные графики и структурные диаграммы.

 

 

Таблица 3 – Состав, структура и динамика источников формирования активов ОАО «Организация» за 2012-2014 гг.

Наименование показателей	Период (годы)	Абсолютное изменение, +/-	Темпы роста, %
			2013 / 2012	2014 / 2013	2013 / 2012	2014 / 2013
сумма, млн. руб.	уд. вес, %	сумма, млн. руб.	уд. вес, %	сумма, млн. руб.	уд. вес, %
1. Собственный капитал
2. Долгосрочные обязательства
3. Краткосрочные обязательства, всего:
в том числе:
3.1. Кредиты и займы
3.2. Краткосрочная кредиторская задолженность, всего:
в том числе:
3.2.1. Поставщикам, подрядчикам, исполнителям
3.2.2. По авансам полученным
3.2.3. По налогам и сборам
3.2.4. По социальному страхованию и обеспечению
3.2.5. По оплате труда
3.2.6. По лизинговым платежам
3.2.7. Собственнику имущества
3.2.8. Прочим кредиторам
3.3. Доходы будущих периодов
3.4. Резервы предстоящих платежей
Итого

Примечание – Источник: собственная разработка на основании данных организации (Приложения …)

 

Таблица 4 – Структура и динамика источников формирования краткосрочных активов ОАО «Организация» за 2012-2014 гг.

Наименование показателей	Период (годы)	Абсолютное изменение, +/-
			2013 / 2012	2014 / 2013
сумма, млн. руб.	уд. вес, %	сумма, млн. руб.	уд. вес, %	сумма, млн. руб.	уд. вес, %	сумма, млн. руб.	уд. вес, %	сумма, млн. руб.	уд. вес, %
1. Краткосрочные средства, всего
в том числе сформированных за счет следующих источников:
1.1. краткосрочных кредитов и займов
1.2. краткосрочной кредиторской задолженности и прочих видов обязательств
1.3. собственных источников

Примечание – Источник: собственная разработка на основании данных организации (Приложения …)

 

 

Анализ прибыли лучше начинать с анализа формирования прибыли от реализации организации в виде таблицы 5.

 

Таблица 5 – Формирование прибыли от реализации ОАО «Организация» за 2012-2014 гг.

Наименование показателей	Период (годы)	Абсолютное изменение, +/-	Темпы роста, %
			2013 / 2012	2014 / 2013	2013 / 2012	2014 / 2013
1. Выручка от реализации продукции, работ, услуг (без НДС)
2. Себестоимость реализованной продукции, работ, услуг
3. Валовая прибыль
4. Расходы на реализацию
5. Управленческие расходы
6. Прибыль (убыток) от реализации

Примечание – Источник: собственная разработка на основании данных организации (Приложения …)

 

Затем проводится анализ формирования всех видов прибыли организации в виде таблицы 6.

 

Таблица 6 – Динамика прибыли ОАО «Организация» за 2012-2014 гг.

Наименование показателей	Период (годы)	Абсолютное изменение, +/-	Темпы роста, %
			2013 / 2012	2014 / 2013	2013 / 2012	2014 / 2013
А
1. Валовая прибыль
2. Прибыль (убыток) от реализации продукции
3. Прибыль (убыток) от текущей деятельности
4. Прибыль (убыток) от инвестиционной деятельности, в том числе:
4.1. доходы по инвестиционной деятельности
4.2. расходы по инвестиционной деятельности
5. Прибыль (убыток) от финансовой деятельности, в том числе:
5.1. доходы по финансовой деятельности
5.2. расходы по финансовой деятельности
6. Прибыль (убыток) от инвестиционной, финансовой и иной деятельности

Продолжение таблицы 6

А
7. Прибыль (убыток) до налогообложения
8. Налоги и платежи из прибыли
9. Чистая (нераспределенная) прибыль (убыток)
10. Совокупная прибыль (убыток)

Примечание – Источник: собственная разработка на основании данных организации (Приложения …)

 

В таблице 7 проводится анализ показателей рентабельности деятельности организации.

 

Таблица 7 – Сведения о динамике рентабельности организации ОАО «Организация» за 2012-2014 гг.

Наименование показателей	Период (годы)	Темпы роста, %; Абсолютное изменение, +/-
			2013 / 2012	2014 / 2013
А
1. Средняя стоимость совокупных активов, млн. руб.
2. Средняя величина источников собственных средств (собственного капитала), млн. руб.
3. Средняя величина источников привлеченных и заемных средств (обязательств), млн. руб.
4. Средняя стоимость долгосрочных активов, млн. руб.
5. Средняя стоимость краткосрочных активов, млн. руб.
6. Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг, млн. руб.
7. Прибыль (убыток) от реализации продукции, товаров, работ, услуг, млн. руб.
8. Прибыль (убыток) до налогообложения, млн. руб.
9. Чистая прибыль (убыток), млн. руб.
10. Показатели рентабельности:
10.1. рентабельность продаж (оборота), %
10.2. рентабельность реализованной продукции, %
10.3. рентабельность основных средств (фондорентабельность), %
10.4. рентабельность долгосрочных активов, исчисленная по следующим показателям:
10.4.1. прибыли до налогообложения, %
10.4.2. чистой прибыли, %
10.5. рентабельность краткосрочных активов, определенная по следующим показателям:

Продолжение таблицы 7

А
10.5.1. прибыли до налогообложения, %
10.5.2. чистой прибыли, %
10.6. рентабельность совокупных активов, рассчитанная по следующим показателям:
10.6.1. прибыли до налогообложения, %
10.6.2. чистой прибыли, %
10.7. рентабельность источников собственных средств (собственного капитала), определенная по следующим показателям:
10.7.1. прибыли до налогообложения, %
10.7.2. чистой прибыли, %

Примечание – Источник: собственная разработка на основании данных организации (Приложения …)

 

По всем таблицам делаются последовательные выводы, строятся вспомогательные графики и структурные диаграммы.

Требуется также провести факторный анализ трех показателей (на выбор студента – прибыли, рентабельности), используя модели кратного, мультипликативного и смешанного типов.

Далее необходимо провести анализ динамики и соответствия теоретически допустимым и нормативно установленным значениям показателей ликвидности, которые раскрывают реальную и прогнозную платежеспособность организации (таблица 8).

 

Таблица 8 – Сведения о ликвидности и платежеспособности ОАО «Организация» за 2012-2014 гг.

Наименование показателей	Период (годы)	Темпы роста, %; Абсолютное изменение, +/-
			2013 / 2012	2014 / 2013
1. Краткосрочные средства, млн. руб.
2. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения, млн. руб.
3. Краткосрочная дебиторская задолженность, млн. руб.
4. Краткосрочные обязательства, млн. руб.
5. Просроченная кредиторская задолженность, млн. руб.
6. Собственные оборотные средства, млн. руб.
7. Долгосрочные обязательства
8. Стоимость средств (активов)
9. Показатели ликвидности:
9.1. коэффициент абсолютной ликвидности
9.2. коэффициент промежуточной ликвидности
9.3. коэффициент текущей ликвидности
9.4. коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами
9.5. коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами

Примечание – Источник: собственная разработка на основании данных организации (Приложения …)

На основании полученных результатов о значениях рассчитанных коэффициентов и в соответствии с «Нормативными значениями коэффициентов платежеспособности, дифференцированным по видам экономической деятельности», утвержденными Постановлением Совета Министров Республики Беларусь № 1672 от 12.12.2012 г., требуется в виде таблицы 9 произвести анализ соответствия трех коэффициентов, значения которых характеризуют платежеспособность организации, нормативам.

 

Таблица 9 – Сведения об отклонении фактических значений коэффициентов платежеспособности ОАО «Организация» от нормативных в 2012-2014 гг.

Наименование показателей	Период (годы)	Норматив коэффи-циента	Отклонение от норматива, + / -
Коэффициент текущей ликвидности
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами
Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами

Примечание – Источник: собственная разработка на основании данных таблицы 18

 

На следующем этапе работы проводится анализ динамики показателей структуры капитала организации (таблица 10). В рамках данного направления проводится оценка финансовой устойчивости субъекта хозяйствования.

 

Таблица 10 – Сведения о динамике показателей структуры капитала ОАО «Организация» в 2012-2014 гг.

Наименование показателей	Период (годы)	Темпы роста, %; Абсолютное изменение, +/-
			2013 / 2012	2014 / 2013
А
1. Совокупные активы, млн. руб.
2. Источники собственных средств, млн. руб.
3. Источники заемных и привлеченных средств:
3.1. долгосрочные обязательства, млн. руб.
3.2. краткосрочные обязательства, всего, млн. руб.
4. Собственные оборотные средства, млн. руб.
5. Показатели структуры капитала:
5.1. коэффициент автономии (собственности) (стр. 2 : стр. 1)
5.2. коэффициент финансовой зависимости (стр. 3 : стр. 1)
5.3. коэффициент финансового левериджа (стр. 3 : стр. 2)
5.4. коэффициент маневренности собственных средств (стр. 4 : стр. 2)

Примечание – Источник: собственная разработка на основании данных организации (Приложения …)

В процессе анализа финансового состояния хозяйствующего субъекта требуется так же изучить показатели деловой активности организации (таблица 11).

 

Таблица 11 – Сведения о динамике показателей деловой активности ОАО «Предприятие» в 2012-2014 гг.

Наименование показателей	Период (годы)	Темпы роста, %; Абсолютное изменение, +/-
			2013 / 2012	2014 / 2013
1. Средняя стоимость краткосрочных (оборотных) средств, всего, млн. руб.
в том числе:
1.1. запасы и затраты, млн. руб.
1.2. дебиторская задолженность, млн. руб.
1.3. денежные средства, млн. руб.
2. Средняя величина кредиторской задолженности, млн. руб.
3. Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг, млн. руб.
4. Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг, млн. руб.
5. Оборачиваемость в днях:
5.1. оборотных активов (стр. 1 х 360 : стр. 3)
5.2. запасов и расходов (стр. 1.1 х 360 : стр. 4)
5.3. дебиторской задолженности (стр. 1.2 х 360 : стр. 3)
5.4. денежных средств (стр. 1.3 х 360 : стр. 3)
5.5. кредиторской задолженности (стр. 2 х 360 : стр. 4)
6. Продолжительность операционного цикла, дней (стр. 5.1 – стр. 5.4)
7. Продолжительность финансового цикла, дней (стр. 6 – стр. 5.5)
8. Оборачиваемость в разах:
8.1. оборотных активов (360 : стр. 5.1)
8.2. запасов и затрат (360 : стр. 5.2)
8.3. дебиторской задолженности (360 : стр. 5.3)
8.4. денежных средств (360 : стр. 5.4)
8.5. кредиторской задолженности (360 : стр. 5.5)

Примечание – Источник: собственная разработка на основании данных организации (Приложения …)

 

По всем таблицам делаются последовательные выводы, строятся вспомогательные графики и структурные диаграммы.

В конце делаются выводы в целом по разделу, характеризующему финансовое состояние организации, выявляются основные факторы, ухудшающие финансовое состояние и факторы, приводящие к положительным изменениям.

Использование диаграмм и графиков рекомендуется только в тех случаях, когда в рамках исследования существует необходимость выделить наиболее яркую, значимую для анализа тенденцию или динамику изучаемого показателя (явления).

ЛИТЕРАТУРА

 

1. Инструкция о порядке расчета коэффициентов платежеспособности и проведения анализа финансового состояния и платежеспособности субъектов хозяйствования: Постановление Министерства финансов, Министерства экономики Республики Беларусь, 27 декабря 2012 г. № 140/206 // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. – 2013. – №19 (8/24865). – С.42–46.

2. Инструкция по бухгалтерскому учету доходов и расходов: Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 30 сентября 2012 г. № 102// Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. – 2013. –№12 (8/24697). – С.10