Практическое задание контрольной работы

 

Необходимо провести анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности конкретной коммерческой организации и сделать обобщающее заключение о ее финансовом состоянии. С этой целью необходимо изучить структуру и содержание следующих отчетных форм:

· Бухгалтерский баланс (форма №1);

· Отчет о прибылях и убытках (форма №2);

· Отчет об изменениях капитала (форма №3);

· Отчет о движении денежных средств (форма №4);

· Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

Выполнение задания предусматривает заполнение нижеперечисленных таблиц, а также написание обоснованных выводов по каждому разделу практического задания.

 

Последовательность выполнения практического задания:

1. Дать краткую характеристику деятельности организации:наименование, местоположение, организационно – правовая форма, отраслевая принадлежность, специализация, размеры, оценка динамики основных показателей производственной деятельности.

2.Оценить тенденции изменения в имущественном и финансовом положении организации.С этой целью необходимо выполнить аналитическую группировку актива и пассива баланса (таблицы 1 и 2):

- дать оценку общему изменению стоимости имущества (валюты баланса) и всех источников финансирования;

- проанализировать динамику и структуру активов и финансовых источников организации;

- указать, какие изменения в структуре и динамике статей баланса являются положительными и негативными для организации.

3. Провести анализ формирования чистой прибыли. Использовать данные отчетной формы №2 «Отчет о прибылях и убытках». Исходную информацию и результаты расчетов занести в таблицу 3. Оценить:

- динамику чистой прибыли и ее составляющих;

- влияние факторов на изменение чистой прибыли;

- возможные резервы роста прибыли (снижение убытка) организации.

4. Рассчитать и оценить уровень и динамику аналитических коэффициентов, характеризующих финансовое положение и эффективность финансово-хозяйственной деятельности организации.Расчет провести по данным за предшествующий и отчетный год. Результаты расчетов представить в таблицах 4 и 5. Наименование финансовых коэффициентов, методика их расчета, нормативные ограничения и смысловое значение приведены в приложении 1. Оценить:

- динамику аналитических коэффициентов, характеризующих финансовую устойчивость организации;

- общую платежеспособность, те есть потенциальную способность организации рассчитаться по всем внешним обязательствам, имеющимся имуществом;

- ликвидность организации, то есть способность организации оплатить свои краткосрочные обязательства за счет имеющихся оборотных активов;

- основные тенденции в изменении скорости оборота средств и обусловившие их причины;

- динамику показателей рентабельности организации и сделать выводы о причинах возникновения изменений.

5. Выполнить факторный анализ рентабельности собственного капитала.Определить, как изменение рентабельности продаж, оборачиваемости активов и структуры капитала повлияло на рентабельность собственного капитала.Результаты расчетов отразить в таблице 6.

Оценить какой из перечисленных факторов, оказал наибольшее влияние на рентабельность собственного капитала.

6. Рассчитать и проанализировать динамику изменения финансовых показателей организации на основе денежных потоков.Результаты расчетов занести в таблицу 7. Оценить:

- достаточно ли текущих поступлений для осуществления текущих платежей;

- в течение какого периода времени opганизация в состоянии бесперебойно осуществлять текущую деятельность за счет имеющихся в наличии денежных средств и за счет поступлений денежных средств за ранее отгруженную продукцию;

- какая часть внешних обязательств может быть покрыта чистыми денежными поступлениями;

- сколько копеек чистых денежных поступлений по текущей деятельпости получено в расчете нa 1 рубль среднегодовой стоимости совокупных активов;

- сколько процентов собственного капитала сформировало предприятие за счет чистого притока денежных средств от текущей деятельности.

7.Сделать обобщающие выводы о финансовом состоянии организации и разработать предложения по его улучшению.

 

Таблица 1 - Аналитическая группировка статей актива баланса организации за 20___ г.

Группировка статей	Коды строк	Абсолютные величины, тыс. руб.	Относительные величины, %
начало года	конец года	Изменение (+, –)	начало года	конец года	изменение (+, –)	Темп роста
				5 = (4–3)			8 = (7–6)	9 = 4/3×100
1.Внеоборотные активы	с.1100
1.1.Нематериальные активы	с.1110
1.2. Результаты исследований и разработок	с. 1120
1.3. Основные средства	с. 1130
1.4.Доходные вложения в материальные ценности	с. 1140
1.5.Финансовые вложения	с. 1150
1.6. Отложенные налоговые активы	с. 1160
1.7. Прочие внеоборотные активы	с. 1170
2. Оборотные активы	с.1200-
2.1. Запасы	с.1210
2.1.1 Сырье и материалы	с. 5401 гр.10
2.1.2 Животные на выращивание и откорме	с. 5402 гр.10
2.1.3 Затраты в незавершенном производстве	с. 5403 гр. 10
2.1.4 Готовая продукция и товары для перепродажи	с. 5404 гр. 10
2.1.5 Товары отгруженные	с.5405 гр.10
2.1.6 Расходы будущих периодов	с. 5406 гр. 10
2.1.7. Прочие запасы и затраты	с. 5407 гр. 10
2.2 Налог на добавленную стоимость	с. 1220
2.3.Дебиторская задолженность	с. 1230
2.4. Финансовые вложения	с. 1240
2.5. Денежные средства	с. 1250
2.6. Прочие оборотные активы	с. 1260
3. Стоимость имущества	с.1600

 

Таблица 2 - Аналитическая группировка статей пассива баланса организации за 20___ г.

Группировка статей	Коды строк	Абсолютные величины, тыс. руб.	Относительные величины, %
начало года	конец года	Изменение (+, –)	начало года	конец года	изменение (+, –)	Темп роста
				5 = (4–3)			8 = (7–6)	9 = 4/3×100
1. Капитал и резервы	с.1300
1.1. Уставный капитал	с.1310
1.2. Собственные акции, выкупленные у акционеров	(с.1320)
1.3. Переоценка внеоборотных активов	с.1340
1.4.Добавочный капитал (без переоценки)	с.1350
1.5. Резервный капитал	с.1360
1.6. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	с.1370
2. Всего внешних обязательств	с.1400+ с.1500
2.1.Долгосрочные обязательства	с.1400
2.1.1. Заемные средства	с.1410
2.1.2.Отложенные налоговые обязательства	с.1420
2.1.3.Резервы под условные обязательства	с.1430
2.1.4.Прочие обязательства	с.1450
2.2. Краткосрочные обязательства	с.1500
2.2.1.Заемные средства	с.1510
2.2.2. Кредиторская задолженность	с.1520
2.2.3.Доходы будущих периодов	с.1530
2.2.4.Резервы предстоящих расходов	с.1540
2.2.5.Прочие обязательства	с.1550
3. Всего источников финансовых ресурсов	с.1700

 

Таблица 3 - Анализ формирования чистой прибыли организации

 

Наименование показателя	Коды строк	Прошлый год, тыс. руб.	Отчетный год, тыс. руб.	Отклонение (+,-), тыс. руб.	Удельный вес в выручке, %	Отклонение удельного веса, %
прошлый год	отчетный год
1. Выручка	с. 2110
2. Себестоимость продаж	с. 2120
3.Валовая прибыль (убыток)	с.2100
4. Коммерческие расходы	с.2210
5. Управленческие расходы	с.2220
6. Прибыль (убыток) от продаж	с.2200
7.Доходы от участия в других организациях	с.2310
8. Проценты к получению	с.2320
9. Проценты к уплате	с. 2330
10. Прочие доходы	с.2340
11. Прочие расходы	с.2350
12.Прибыль (убыток) до налогообложения	с.2300
13.Текущий налог на прибыль	с.2410
14.Постоянные налоговые обязательства	с. 2421
15.Изменение отложенных налоговых обязательств	с. 2430
16. Изменение отложенных налоговых активов	с.2450
17.Прочее	с.2460
17.Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	с.2400

 

Таблица 4 - Показатели финансовой устойчивости и платежеспособности

(ликвидности) организации

Коэффициенты	Предшествующий период на начало года	Отчетный год	Отклонение за отчетный год (+,-)
на начало года	на конец года
Показатели финансовой устойчивости
1. Независимости (автономии)
2. Устойчивости
3. Соотношения заемных и собственных средств
4. Реальной стоимости основных фондов и материальных оборотных средств в имуществе организации
5. Маневренности собственных средств
6.Обеспеченности материальных запасов собственными оборотными средствами
7.Обеспеченности собственными средствами (КОСС)
Показатели ликвидности и платежеспособности
8. Абсолютной ликвидности
9. Промежуточный коэффициент покрытия (оперативной ликвидности)
10. Общий коэффициент покрытия (текущей ликвидности)
11. Общей платежеспособности

 

 

Таблица 5 - Показатели деловой активности и рентабельности организации

 

Наименование показателя	Предшествующий год	Отчетный год	Отклонение за период (+,-)
Показатели деловой активности
1. Коэффициент деловой активности, в оборотах
2. Фондоотдача внеоборотных активов, в оборотах
3. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов, в оборотах
4. Длительность оборота оборотных активов, дни
5. Коэффициент оборачиваемости запасов, в оборотах
6. Длительность оборота запасов, дни
7. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, в оборотах
8.Период погашения дебиторской задолженности, дни
9. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, в оборотах
10. Период погашения кредиторской задолженности, дни
11. Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности
Показатели доходности (рентабельности)
12. Рентабельность основной деятельности, %
13. Рентабельность продаж по прибыли от продаж, %
14. Рентабельность активов по чистой прибыли, %
15. Рентабельность собственного капитала по чистой прибыли, %

 

 

Таблица 6 - Анализ рентабельности собственного капитала

________

(наименование организации)

Наименование показателей	Прошлый год	Отчетный год	Изменение, (+,-)
1. Выручка, тыс. руб.
2.Чистая прибыль, тыс. руб.
4. Средняя стоимость активов, тыс. руб.
5. Средняя величина собственного капитала, тыс. руб.
6. Коэффициент деловой активности (Кда ), оборотов
7. Рентабельность продаж (Рп), %
8. Коэффициент отношения активов к собственному капиталу (К ск )
9.Рентабельность собственного капитала, %
10. Изменение рентабельности за счет:
- влияния на рентабельность собственного капитала рентабельности продаж ((Рп1-Рп0) * Кда0*К ск0)	Х
- влияния на рентабельность собственного капитала изменения коэффициента деловой активности ((Кда1-Кда0)* Рп1*Кск0)	Х
- влияния на рентабельность собственного капитала коэффициента отношения активов к собственному капиталу ((Кск1-Кск0) * Рп1 * Кда)	Х

 

 

Таблица 7 - Финансовые показатели ___________________________,

(наименование организации)

рассчитанные на базе денежных потоков

 

Наименование показателя	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение (+, -)
1.Коэффициент платежеспособности (1)
2.Коэффициент платежеспособности (2)
3.Среднедневной расход денежных средств, тыс. руб.
4.Интервал самофинансирования (1)
5.Интервал самофинансирования (2)
6.Коэффициент Бивера (коэффициент покрытия обязательств притоком денежных средств)
7.Рентабельность капитала, %
8.Рентабельность собственного капитaла, %

 

РЕКОМЕНДУМАЯ ЛИТЕРАТУРА

 

Основная:

1.О несостоятельности (банкротстве). Федеральный закон от 26.10.2002 №127-ФЗ.

2.О бухгалтерском учете. Федеральный закон №129-ФЗ от 21 ноября 1996 г.

3.Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина России от 06.06.1999 №43н.

4.Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина России от 27.07.1998 №34н.

5.Приказ Минфина РФ от 2 июля 2010 г. N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций".

6. Анализ финансовой отчетности [Текст] : учебник для бакалавров : учебник для студ. вузов по спец. "Бух учет, анализ и аудит" / З. В. Кирьянова, Е. И. Седова ; ГУУ. - 2-е изд., испр. и доп. - М. : Юрайт, 2012. - 428, [1] с.

7. Анализ финансовой отчетности: учеб. Пособие для студентов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / под ред. О.В Ефимовой, М.В. Мельник. – 2-е изд., испр. и доп. – М.: Изд-во ОМЕГА – Л, 2009. – 408 с. 3) Анализ финансовой отчетности: учебник / Б.Т. Жарылгасова, А.Е. Суглобов. – М.: КНОРУС, 2010. – 304 с.

8.Анализ финансовой отчетности: учебное пособие для студентов, обуч. по спец. "Финансы и кредит", "Бухгалтерский учет, анализ и аудит", "Мировая экономика", "Налоги и налогообложение" / В. И. Бариленко [и др.] . - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Кнорус , 2010 . - 432[1]с.

9.Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учебное посбие. - М.: Из-во «Дело и сервис», 2009, 336 с.;

Дополнительная:

1.Анализ хозяйственной деятельности [Текст] : учеб. пособие / [В. И. Бариленко и др.] ; под ред. В. И. Бариленко. - М. : Омега-Л, 2009. - 413, [1] с.

2.Антикризисное регулирование низкорентабельных и убыточных организаций в интересах города (муниципального сообщества) [Текст] / [А. Н. Ряховская и др.] ; под ред. А. Н. Ряховской ; Финансовая академия при правительстве РФ. - М. : Магистр, 2009. - 332, [2] c.

3.Артеменко В.Г. Анализ финансовой отчетности [Текст] : учебное пособие для студентов, обуч. по спец. "Бухгалтерский учет, анализ и аудит" / В. Г. Артеменко, В. В. Остапова. - М. : Омега-Л, 2007. - 269, [1] с.

4.Бочаров В.В. Финансовый анализ [Текст] / В. В. Бочаров. - 2-е изд. - М. [и др.] : Питер, 2008. - 240 с.

5.Васильева Л. С. Финансовый анализ [Электронный ресурс] : электронный учебник / Л. С. Васильева, М. В. Петровская. - Электрон. дан. - М. : КНОРУС, 2008. - 1 эл. опт. диск (CD-ROM)

6.Ковалев В.В. Финансовый менеджмент [Текст] : конспект лекций с задачами и тестами : учеб. пос. / В. В. Ковалев, Вит. В. Ковалев. - М. : Проспект, 2011. - 504 с.

7.Маркарьян, Э. А. Экономический анализ хозяйственной деятельности [Электронный ресурс] : электронный учебник / Э. А. Маркарьян, Г. П. Герасименко, С. Э. Маркарьян. - Электрон. дан. - М. : КНОРУС, 2009. - 1 эл. опт. диск (CD-ROM).

8.Савицкая Г. В. Анализ производственно-финансовой деятельности сельскохозяйственных предприятий [Текст] : учебник для студ. средн. спец. учеб. заведений по спец. 3100 "Сельское и рыбное хоз-во" / Г. В. Савицкая. - 3-е изд., доп. и перераб. - М. : ИНФРА-М, 2007. - 367, [1] с.

9.Просветов Г.И. Финансовый анализ: задачи и решения [Текст] : учебно-практическое пособие / Г. И. Просветов. - М. : Альфа-Пресс, 2008. - 382, [2] с.

10.Пожидаева Т.А. Анализ финансовой отчетности [Text] : учеб. пос. для студ. по спец. "Финансы и кредит", "Бух. учет, анализ и аудит", "Налоги и налогообложение" / Т. А. Пожидаева. - 3-е изд., стер. - М. : КноРус, 2010. - 319, [1] с.

11.Шеремет А.Д.Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций : практич. пособ. для слушателей системы подготовк. проф. бухгалтеров и аудиторов / А.Д. Шеремет, Е.В. Негашев . - М. : ИНФРА-М , 2003 . - 237с.

12. Шеремет А. Д. Методика финансового анализа [Text] : учеб. и практич. пособ. для фин. менеджеров, бухгалтеров и аудиторов, для экон. вузов [и др.] / А. Д. Шеремет, Р. С. Сайфулин, Е. В. Негашев . - 3-е изд., перераб. и доп. - М. : Инфра-М, 2002. - 208 с

13.Журналы:

- «Финансы»;

- «Финансовый менеджмент»;

- «Финансовый директор»;

- «Управленческий учет»;

- «Экономический анализ: теория и практика».

14.Информайионно Правовой портал «Гарант»:http://base.garant.ru/

15. Сайт Министерства финансов РФ: http://www.minfin.ru