Составление отчета о финансовых результатах

Расшифровка оборотов по счету 90 «Продажи» оборотно-сальдовой ведомости ОАО «Альфа» за 2013 г. представлена в таблице 5.

Расшифровка оборотов по счету 91 «Прочие доходы и расходы» оборотно-сальдовой ведомости ОАО «Альфа» за 2013 г. представлена в таблице6.

Расшифровка оборотов по счету 68НП «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Налог на прибыль» оборотно-сальдовой ведомости ОАО «Альфа» за 2013 г. представлена в таблице 7.

Расшифровка оборотов по счету 99 «Прибыли и убытки» оборотно-сальдовой ведомости ОАО «Альфа» за 2013 г. представлена в таблице8.

Расшифровка оборотов по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» оборотно-сальдовой ведомости ОАО «Альфа» за 2013 г. представлена в таблице 9.

За 2013 г. составленотчет о финансовых результатах (приложение 2).

Порядок расчета каждой строки отчета представлен ниже.

 

Выручка (строка 2110)₂₀₁₃ = Дт 62 Кт 90.1 – Дт 90.3 Кт 68НДС = 1156400 – 176400 = 980000 руб. = 980 тыс. руб.

Себестоимость продаж (строка 2120)₂₀₁₃ = Дт 90.2 Кт 43 = 377445 руб. = 377,445 тыс. руб.

Валовая прибыль (строка 2100)₂₀₁₃ = Стр.2110 - Стр.2120 = 980000 – 377445 = 602555 руб. = 602,555 тыс. руб.

Коммерческие расходы (строка 2210)₂₀₁₃ = Дт 90.2 Кт 44 = 11200 руб. = = 11,2 тыс. руб.

Управленческие расходы (строка 2220)₂₀₁₃ = Дт 90.2 Кт 26 = 56240 руб. = = 56,24 тыс. руб.

Прибыль (убыток) от продаж (строка 2200)₂₀₁₃ = Стр. 2100 - Стр. 2210 – –Стр. 2220 = 602555 – 11200 – 56240 = 535115 руб. = 535,115 тыс. руб.

Доходы от участия в других организациях (строка 2310)₂₀₁₃ = Дт 76.3 Кт 91.1 = = 100 руб. = 0,1 тыс. руб.

Проценты к получению (строка 2320)₂₀₁₃ = Дт 55.3 Кт 91.1 = 700 руб. = = 0,7 тыс. руб.

Проценты к уплате (строка 2330)₂₀₁₃ = Дт 91.2 Кт 66.2 = 1060 руб. = = 1,06 тыс. руб.

Прочие доходы (строка 2340)₂₀₁₃ = Дт 10 Кт 98.2 (Дт 98.2 Кт 91.1) + + Дт 51 Кт 91.1 + Дт 76.2 Кт 91.1 + Дт 10 Кт 91.1 + Дт 63 Кт 91.1 = 14000 + 11000 + + 6000 + 900 + 1000 = 32900 руб. = 32,9 тыс. руб.

Прочие расходы (строка 2350)₂₀₁₃ = Дт 91.2 Кт 76.2 + Дт 91.2 Кт 76.5 + + Дт 91.2 Кт 59 + Дт 91.2 Кт 51 + Дт 91.2 Кт 68НИ = 8000 + 1120 + 800 + 1500 + + 10592 = 22012 руб. = 22,012 тыс. руб.

Прибыль (убыток) до налогообложения (строка 2300)₂₀₁₃ = Стр. 2200 + Стр. 2310 + Стр. 2320 + Стр. 2340 – (Стр. 2330 + Стр. 2350) = 535115 + 100 + 700 + 32900 – – (1060 + 22012) = 545743 руб. = 545,743тыс. руб.

Текущий налог на прибыль (строка 2410)₂₀₁₃ = (Дт 99УР Кт 68НП –– Дт 68НП Кт 99УД) + (Дт 99ПНО Кт 68НП – Дт 68НП Кт 99ПНА) + + (Дт 09 Кт 68НП – Дт 68НП Кт 09) + (Дт 77 Кт 68НП – Дт 68НП Кт 77) == 109148,60 – 2640 – 16536 = 89972,60 руб. = 89,9726 тыс. руб.

в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы) (строка 2421)₂₀₁₃ = = Дт 99ПНО Кт 68НП – Дт 68НП Кт 99ПНА = 160 – 2800 = (2640) руб. = = (2,64) тыс. руб.

Изменение отложенных налоговых обязательств (строка 2430)₂₀₁₃ = = Дт 68НП Кт 77 – Дт 77 Кт 68НП = 16536 – 0 = 16536 руб. = 16,536 тыс. руб.

Чистая прибыль (убыток) (строка 2400)₂₀₁₃ = Стр. 2300 ± Стр. 2430 ± Стр. 2450 – Стр. 2410 ± Стр. 2460 = 545743 – 16536 – 89972,60 = 439234,40 руб. = = 439,2344 тыс. руб.

 

Таблица 5 – Расшифровка оборотов по счету 90 «Продажи» оборотно-сальдовой ведомости ОАО «Альфа» за 2013 г.

Счет	С кредита счетов, руб.	В дебет счетов, руб.
Сальдо на начало периода	-	-
	56 240
	377 445
	11 200
62.1		1 156 400
68 НДС	176 400
90.1	1 156 400
90.2		444 885
90.3		176 400
90.9	535 115
		535 115
Обороты за период	2 312 800	2 312 800
Сальдо на конец периода	-	-

 

Таблица 6 – Расшифровка оборотов по счету 91 «Прочие доходы и расходы» оборотно-сальдовой ведомости ОАО «Альфа» за 2013 г.

Счет	С кредита счетов, руб.	В дебет счетов, руб.
Сальдо на начало периода	-	-
		11 000
55.3
		1 000
66.2	1 060
68НИ	10 592
76.2	8 000	6 000
76.3
76.5	1 120
91.1	33 700
91.2		23 072
91.9	21 117
98.2		14 000
		21 117
Обороты за период	77 889	77 889
Сальдо на конец периода	-	-

 

Таблица 7 – Расшифровка оборотов по счету 68НП «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Налог на прибыль» оборотно-сальдовой ведомости ОАО «Альфа» за 2013 г.

 

Счет	С кредита счетов, руб.	В дебет счетов, руб.
Сальдо на начало периода	-	-
	16 536
		109 148,60
99ПНА	2 800
99ПНО
Обороты за период	19 336	109 308,60
Сальдо на конец периода		89 972,60

 

Таблица 8 – Расшифровка оборотов по счету 99 «Прибыли и убытки» оборотно-сальдовой ведомости ОАО «Альфа» за 2013 г.

 

Счет	С кредита счетов, руб.	В дебет счетов, руб.
Сальдо на начало периода	-	-
68 НП	109 148,60
68НП (ПНО)
68 НП (ПНА)		2 800
90.9		535 115
91.9		10 628
Продолжение таблицы 8
	439 234,40
Обороты за период	548 543	548 543
Сальдо на конец периода	-	-

 

Таблица 9 – Расшифровка оборотов по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» оборотно-сальдовой ведомости ОАО «Альфа» за 2013 г.

 

Счет	С кредита счетов, руб.	В дебет счетов, руб.
Сальдо на начало периода	-	86 020
75.2	17 204
	4 301
		439 234,40
Обороты за период	21 505	439 234,40
Сальдо на конец периода		503 749,40

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Одним из важнейших условий функционирования экономики, ее элементов в виде хозяйствующих субъектов, инфраструктуры и органов исполнительной власти является наличие определенной информации, удостоверяющей ряд требований, позволяющей принимать обоснованные решения. Исторически и теоретически доказано, что такую информацию может давать только бухгалтерский учет в виде бухгалтерской (финансовой) отчетности экономического субъекта.

Одно из условий выживания в современном мире - способность бизнеса к мгновенной адаптации, к изменениям агрессивной среды, где он вынужден пребывать. Адаптация означает реформирование, реорганизацию существующего бизнеса.

Реорганизация – это прекращение деятельности юридического лица, сопровождающееся общим правопреемством (сингулярное правопреемство при реорганизации невозможно). В результате реорганизации возникают одно либо несколько новых юридических лиц, являющихся обязанными по отношениям, в которых участвовало прекратившее существование юридическое лицо.

Реорганизация предприятия является неотъемлемым элементом развитой экономики и представляет собой один из возможных путей повышения эффективности работы предприятия. С помощью реорганизации можно существенно расширить бизнес, осуществить финансовое оздоровление предприятия, оптимизировать налоговые платежи и т.д.

С точки зрения теории бухгалтерского учета процесс реорганизации организации предполагает отказ от одного из принципов-допущений – непрерывности деятельности предприятия. Невозможность практического применения данного принципа при ведении бухгалтерского учета и составлении отчетности приводит к определенным изменениям в методологии и организации учета.

Реорганизация юридического лица проводится в форме слияния, присоединения, разделения, выделения или преобразования.

При этом реорганизация может быть добровольной и принудительной.

При реорганизации составляется разделительный баланс (в случаях разделения и выделения) или передаточный акт (в случаях слияния, преобразования и присоединения).

Передаточный акт и разделительный баланс должны содержать положения о правопреемстве по всем обязательствам реорганизованного юридического лица.

Под информацией по прекращаемой деятельности понимается информация, раскрывающая часть деятельности организации (по производству продукции, продаже товаров, выполнению работ, оказанию услуг), которая может быть выделена операционно и (или) функционально для целей составления бухгалтерской отчетности и в соответствии с принятым организацией решением подлежит прекращению.

Организация должна отразить информацию по прекращаемой деятельности в своей годовой бухгалтерской отчетности. Она может привести эту информацию:

- в отчете о прибылях и убытках и в отчете о движении денежных средств;

- в пояснительной записке.

Признание прекращаемой деятельности требует уточнения отражаемой в бухгалтерском балансе стоимости активов организации, относящихся к прекращаемой деятельности, исходя из возможного снижения их стоимости.

Сам процесс реорганизации основан на особом порядке перехода всего имущества, всех имущественных прав и обязанностей предшествующего предприятия к его преемнику на основании передаточного акта или разделительного баланса. Особенность состоит в том, что передача прав и обязанностей юридического лица производится в полном объеме, без каких-либо изъятий и исключений.

В экономической литературе встречаются следующие признаки реорганизации:

- универсальное правопреемство вновь возникших (измененных) юридических лиц;

- отсутствие какой-либо связи между реорганизованным юридическим лицом и его правопреемником и полная автономия последнего;

- изменение размера уставного капитала и субъектного состава участников (в случае преобразования – только организационно-правовой формы) реорганизуемого юридического лица;

- все или часть участников реорганизуемого субъекта выступают учредителями (участниками) его правопреемника.

Один из наиболее важных вопросов, возникающих в процессе реорганизации, - это вопрос защиты прав кредиторов реорганизующегося юридического лица. ГК РФ предусматривает три способа защиты прав кредиторов при реорганизации:

а) установление порядка проведения реорганизации (с извещением кредиторов);

б) составление определенных реорганизационных документов;

в) определение последствий отсутствия необходимой информации в реорганизационных документах.

Особенности формирования показателей бухгалтерской отчетности при каждой форме реорганизации приведены в разделах IV-VIII Методических указаний. При этом существенное значение придается технике формирования числовых показателей об имуществе, обязательствах во вступительной бухгалтерской отчетности организаций на основе утвержденных в установленном порядке передаточного акта или разделительного баланса, а также данных заключительной бухгалтерской отчетности реорганизованных организаций (бухгалтерской отчетности на дату внесения в Единый государственный реестр юридических лиц записи о прекращении деятельности последней из присоединенных организаций при реорганизации в форме присоединения и на дату внесения в Единый государственный реестр юридических лиц записи о возникшей организации при реорганизации в форме выделения), составленной с учетом возникших изменений в составе и стоимости передаваемого (принимаемого) имущества и обязательств.

Следует отметить, что все формы реорганизации, за исключением реорганизации в форме выделения, связаны с процессом ликвидации юридического лица. Существенным отличием реорганизации юридического лица от его ликвидации, является направленность процесса реорганизации на продолжение деятельности. В ходе реорганизации имущество и обязательства реорганизуемых организаций переходят к правопреемникам и продолжают участвовать в хозяйственном обороте, тогда как ликвидация влечет за собой прекращение деятельности без перехода прав и обязанностей.

Основной целью реорганизации в настоящее время является ее направление на оздоровление экономики предприятия, маневренности управления, на то, чтобы собственники предприятий сами принимали решения по развитию производства в соответствии со своими экономическими интересами, распоряжались своим имуществом и сами пожинали плоды своего труда, сами несли ответственность по принятым обязательствам.

В связи с этим независимо от формы реорганизации, ее основной целью является повышение жизнеспособности предприятия и увеличение перспектив его дальнейшего развития. Следует отметить, что реорганизация юридического лица является достаточно сложным и комплексным явлением. В процессе реорганизации возникают многочисленные вопросы, связанные с оценкой и переоценкой имущества и обязательств организации, начислением и уплатой налогов, которые находят свое отражение на счетах бухгалтерского учета и учитываются при составлении бухгалтерского баланса.