Учет движения денежных средств на расчетном счету
Для хранения денежных средств и ведения безналичных расчетов организациями открывается в банке расчетный счет, порядок открытия которого определен инструкцией банка. Расчетный счет открывается всеми предприятиями, являющимися юридическими лицами, независимо от форм собственности. Ему присваивается определенный номер, по которому и производятся все расчеты. Каждому расчетному счету банк присваивает номер, который должен быть указан на всех документах при списании или поступлении денег на счет. В настоящее время номер счета клиента двадцатизначный и знаки в номере лицевого счета располагаются с первого разряда, слева: - первый знак (одна цифра) означает номер раздела плана счетов; - следующие два знака (две цифры) означают номер счета первого порядка; - четвертый и пятый знаки (две цифры) означают номер счета второго порядка; - следующие три знака (три цифры) означают код валюты или драгоценного металла; - девятый знак (одна цифра) является защитным ключом; - следующие четыре знака (четыре цифры) означают номер филиала (отделения, структурного подразделения); - последние семь знаков (семь цифр) означают порядковый номер лицевого счета клиента (организации, предприятия, фирмы и т. д.). Для открытия расчетного счета предприятие предоставляет в банк следующие документы: · заявление на открытие счета · решение учредителя о создании предприятия · уставные документы (копии, заверенные нотариально) · свидетельство о регистрации предприятия (копия) · справка налоговой инспекции о постановке на налоговый учет · карточка с образцами подписи и оттиском печати (2 экземпляра) Счет является открытым с момента внесения записи в Книгу регистрации открытых счетов. Все движения денежных средств по расчетным счетам фиксируются банком и предоставляются клиентам в виде банковских выписок. Так же к выписке банка прилагаются первичные документы, на основании которых происходят зачисления и списания денежных средств с расчетных счетов: · платежные поручения · платежные требования-поручения · расчеты по инкассо · аккредитивы · чеки
В настоящее время широко используются для оформления расчетных отношений между организациями векселя, которые частично заменяют деньги в расчетах. Вексель может быть использован не только в расчетах, но и при оформлении товарных кредитов, в качестве залога для получения кредита или займа, как средство обеспечения обязательств третьего лица и пр. Вексель представляет собой письменное безусловное долговое денежное обязательство строго установленной формы, выданное одной стороной (векселедателем) другой стороне (векселедержателю) и дающее его владельцу право по окончании срока обязательства (или досрочно) требовать с должника указанной в векселе денежной суммы. Выписка банка является основанием для бухгалтерских записей, отражающих движение денежных средств. Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету за определенное число и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Получив выписку, бухгалтеру следует проверить, все ли приложены к ней оправдательные документы на каждую записанную сумму. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом «погашено». На полях проверенной выписки слева против каждой суммы следует проставить порядковый номер приложенного документа, а справа - корреспондирующий счет. Порядковые номера (с начала года) и корреспондирующий счет одновременно проставляются в правой стороне на самих документах. Выписка банка является первым уровнем учета (первым накопительным документом), первая группировка однородных проводок за одну дату. Если в обслуживающем банке применяется правило, что в выписку заносятся сводные суммы, представляющие собой сразу несколько поручений, следует к каждой выписке (при обработке вручную) прикладывать «Листок-расшифровку», в которую заносится каждый первичный документ, с детализированной корреспонденцией счетов по аналитическим счетам, а не сводная запись, что упрощает сторонним пользователям выборку необходимой информации. Поступление и списание денежных средств с расчетных счетов могут производиться двумя способами: - наличным; - безналичным. Одним из видов наличных расчетов является объявление на взнос наличными, т.е. прием и выдача денег с расчетного счета производятся банком на основании документов, утвержденных им же. Следующим видом наличных расчетов является денежный чек. Безналичные расчеты - это расчеты, осуществляемые путем перечисления сумм со счета плательщика на счет получателя. Безналичные расчеты являются формой денежного обращения, в которой движение наличных денег заменено банковскими операциями путем отнесения сумм со счета покупателя и зачисления их насчет поставщика. Безналичные расчеты подразделяются на одногородние (местные) и иногородние.
В бухгалтерском учете организации поступление денежных средств на расчетный счет отражают по дебету, а списание (расход денежных средств) - по кредиту. Таким образом, суммы, указанные в выписке по кредиту, необходимо отражать по дебету активного счета 51 "Расчетный счет". Поступил на расчетный счет краткосрочный кредит банка в сумме 500 000 руб.: Дебет счета 51 «Расчетные счета» - 500 000 руб. Кредит счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» - 500 000 руб.
На расчетный счет поступила выручка от покупателей за проданную продукцию в сумме 300 000 руб.: Дебет счета 51 «Расчетные счета» - 300 000 руб. Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - 300 000 руб.
Общая схема движения денежных средств в организации:
С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных требований) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков). Например:
· Получено в кассу для выплаты заработной платы рабочим и служащим в сумме 150 000 руб.: Дебет счета 50 «Касса», субсчет 1 «Касса организации» -150 000 руб. Кредит счета 51 «Расчетные счета» - 150 000 руб.
Следует отметить, что в настоящее время клиент может предъявлять претензии к банку. За несвоевременное (позднее следующего дня получения соответствующего документа) или неправильное списание средств со счета клиента-плательщика, а также за несвоевременное или неправильное зачисление банком сумм, причитающихся клиенту-получателю, владелец вправе потребовать от банка уплатить штраф в размере 0,5% от несвоевременно зачисленной (списанной) суммы за каждый день задержки (просрочки) платежей, отразив в учете предъявленную претензию проводкой: Дебет субсчета 76-2 «Расчеты по претензиям» Кредит субсчета 91-1 «Прочие доходы».
· Перечислена задолженность финансовым органам по платежам в бюджет в сумме 45 000 руб.: Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» - 45 000 руб. Кредит счета 51 «Расчетные счета» - 45 000 руб;
· Перечислена задолженность поставщику за материалы в сумме 300 000 руб.: Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 30000руб. Кредитсчета 51 «Расчетные счета» - 300 000 руб.
· Перечислена задолженность кредиторам в сумме 500 руб.:
Дебетсчета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»- 500 руб. Кредит счета 51 «Расчетные счета» - 500 руб.
Исключения составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Государственного арбитража, суда или финансовых органов. В бесспорном порядке со счетов организации списывают платежи, не внесенные в срок в государственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального назначения, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным к ним документам. В безакцептном порядке оплачивают счета энерго-, теплоснабжающих и водопроводно-канализационных организаций. При недостаточности денежных средств на счете списание денежных средств со счета осуществляется в последовательности, определенной Гражданским кодексом РФ (ст.855). Учет операций по расчетному счету ведут в журнале ордере по счету 51 «Расчетный счет» на основании выписок банка. После записи каждой выписки подсчитываются обороты по дебету и кредиту, выводится остаток. Эти данные сверяются с выпиской банка по приходу, расходу и остатку. Основанием для закрытия банковского счета, счета по вкладу (депозиту) является прекращение договора банковского счета, счета по вкладу (депозиту).
После прекращения договора банковского счета наступают следующие правовые последствия: - приходные и расходные операции по счету клиента не осуществляются; - денежные средства, поступившие клиенту, возвращаются отправителю; - до истечения семи дней после получения соответствующего письменного заявления клиента остаток денежных средств по счету выдается клиенту либо по его указанию перечисляется платежным поручением банка; - у клиента возникает обязанность сдать в банк неиспользованные денежные чековые книжки с оставшимися неиспользованными денежными чеками и корешками в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. Закрытие банковского счета осуществляется внесением записи о закрытии соответствующего банковского счета в Книгу регистрации открытых счетов не позднее рабочего дня, следующего за днем прекращения соответствующего договора, если законодательством РФ не установлено иное. Наличие неисполненных расчетных документов не препятствует прекращению договора банковского счета и исключению банковского счета из Книги регистрации открытых счетов. Исключение счета по вкладу (депозиту) из Книги регистрации открытых счетов осуществляется банком в день возникновения нулевого остатка на счете вклада (депозита), если иное не установлено договором вклада (депозита).
Популярное: Почему люди поддаются рекламе?: Только не надо искать ответы в качестве или количестве рекламы... Почему двоичная система счисления так распространена?: Каждая цифра должна быть как-то представлена на физическом носителе... Как выбрать специалиста по управлению гостиницей: Понятно, что управление гостиницей невозможно без специальных знаний. Соответственно, важна квалификация... ©2015-2024 megaobuchalka.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. (6994)
|
Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку... Система поиска информации Мобильная версия сайта Удобная навигация Нет шокирующей рекламы |