Перед проведение аудита в организации составляется письмо-обязательство о согласии на проведение аудита и договор, где оговариваются предмет договора, права и обязанности сторон, стоимость аудиторских услуг и порядок их расчета, порядок оказания и сдачи услуг и ответственность сторон и т.д.
Объектом аудита являются кадры ООО «Гранд Тур», туристического агентства и магазина розничной торговли детскими товарами. Применяемая система налогообложения УСН и ЕНВД. Источниками информации для проведения аудита служит документация экономического субъекта, собранная в процессе проведения аудиторских процедур.
Документальные источники информации ООО «Гранд Тур»:
1.Форма №4 – «Сведения о численности, заработной плате и движении работников».
2.Регистры аналитического и синтетического бухгалтерского учета:
3. Учредительные документы;
4. Решения о назначении в должности;
5. Штатное расписание;
6. Правила внутреннего трудового распорядка, положение о персональных данных;
7. Приказы;
8. Трудовые книжки;
9. Личные карточки по форме Т-2;
10. Анкеты.
Оценка эффективности системы внутреннего контроля
На основании нижеприведенных данных оценим эффективности системы внутреннего контроля ООО «Гранд Тур», таблица 3.
Таблица 3
Эффективность систем внутреннего контроля.
№ п\п
| Фактор
| Надежность контрольной среды
|
Высокая
| Средняя
| Низкая
|
| Организационная структура. Понимание руководства к бух. и налоговому учету
| Полная
| Понимание их роли
| Частичное не соответствие
|
| Порядок исполнения трудовых договоров
| Соответствует законодательству РФ
| Средняя
| Не обнаружены нарушения
|
| Выполнение рекомендаций аудиторов
| Полностью проигнорирована
| Средняя
| Низкая
|
| Компетентность сотрудников. Наличие должностных инструкций.
| Разработаны. Высокая.
| Средняя
| Не выявлена
|
| Распределение ответственности. Установка материально ответственных лиц
| Распределена
| Установлена
| Низкая
|
| Учет поступления и движения ТМЦ
| Ведется
| Частично
| Не установлен
|
| Наличие служб контроля и комиссий
| Имеется
| Не полной мере понимает свои обязанности
| Нет службы контроля
|
| Наличие всех лицензий
| Высокая
| Средняя
| Низкая
|
| Давление на бухгалтерский персонал со стороны руководства
| Отсутствует
| Частично присутствует
| Ограниченно присутствует
|
| Контроль за соблюдением исполнения графика документооборота
| Присутствует
| Средняя
| Не отсутствует
|
| Наличие охранной системы и соответствующих мер безопасности. Несанкционированный доступ
| Имеется
| Установлена частично
| Не обнаружен
|
| Правильность оформления документации.
| Не правильность оформления
| Допуск ошибок
| Нарушение сроков
|
| Итого оценок:
|
|
|
|
| Итоговая оценка надежности контрольной среды
| -
| Средняя
| -
|
План и программа аудита
Составим общий план и программу аудита персонала ООО «Гранд
Тур»
ОБЩИЙ ПЛАН ПРОВЕРКИ ООО «ГРАНД ТУР»
Проверяемый период - с 09.02.2013 по 19.03.2013г г.;
Планируемый аудиторский риск – R=0,6;
Планируемый уровень существенности – равен 1,59%
Планируемая трудоемкость – 30 чел.час
Планируемый состав аудиторской группы:
Руководитель группы аудиторов – Соколова Е.В.
Аудитор – Иванова Е.В.
Таблица 4
Перечень планируемых работ.
Планируемые работы
| Период проведения (трудоемкость)
| Исполнители
(кол. человек и их квалификация)
|
Формирование аудиторской группы
|
| Руководитель группы аудиторов – Соколова Е.В.
|
Распределение аудиторов в соответствии с их профессиональными качествами и должностными уровнями по конкретным участкам аудита
|
| Руководитель группы аудиторов – Соколова Е.В.
|
Инструктирование всех членов команды об их обязанностях, ознакомление их с финансово-хозяйственной деятельностью экономического субъекта, а также с положениями общего плана аудита
|
| Руководитель группы аудиторов – Соколова Е.В.
|
Проведение аудита согласно программы
|
| Руководитель группы аудиторов – Соколова Е.В.
Аудитор – Иванова Е.В.
|
Контроль за выполнением плана и качеством работы аудиторов, за ведением ими рабочей документации и надлежащим оформлением результатов аудита
|
| Аудитор – Иванова Е.В.
|
Разъяснение руководителем аудиторской группы методических вопросов, связанных с практической реализацией аудиторских процедур
| 1,5
| Руководитель группы аудиторов – Соколова Е.В.
|
Проведение совещаний с руководством экономического субъекта и/или соответствующих служб по результатам отдельных этапов аудита
|
1,5
| Руководитель группы аудиторов – Соколова Е.В.
|
Подготовка письменной информации (отчета) руководству экономического субъекта (отчета) по результатам аудита
|
| Аудитор – Иванова Е.В.
|
Подготовка аудиторского заключения по результатам аудита
|
| Руководитель группы аудиторов – Соколова Е.В.
|
Проведение совещания с руководством экономического субъекта по результатам аудита
|
| Аудитор – Иванова Е.В.
|
ПРОГРАММА АУДИТА ООО «Гранд Тур»
Период аудита - с 09.02.2013 по 19.03.2013 гг.;
Показатели учитываемые при планирование:
1. Виды деятельности: деятельность туристических агенств,
розничная торговля детскими товарами.
2. Организационно-правовая форма: Общество с ограниченной ответственностью
3. Годовая выручка от реализации туристических путевок 78450 руб., от реализации детских товаров 350090 руб.
4. Численность работающих : Директор – 1чел.
Главный бухгалтер – 1чел.
Тур.менеджер – 1чел.
Продавец –консультант – 1чел.
5. Объем документооборота за год: 786 шт.
Таблица 3
Перечень проверяемых вопросов аудитором
Перечень проверяемых вопросов по разделам аудита
| Трудоемкость, чел/час
| Применяемые аудиторские процедуры
|
Аудит персонала
|
| Просмотр документов.
Опрос.
Формальная поверка документов.
Подтверждение.
Аналитические процедуры:
- сравнивание различных периодов, анализ соотношения данных о заработной плате
|
Изучение системных документов, связанных с отплатой труда (штатное расписание, положение об оплате труда, положение о премировании, график отпусков и т.д.)
|
|
Проверка наличия и правильности оформления первичных документов при приеме, увольнении, перемещении работников (приказы, распоряжения)
|
|
Оценка личностных, профессиональных, психологических качеств работников (анкеты, вопросники, оценочные шкалы)
|
|
Проверка правильности проведения аттестации работников организации (отчеты)
|
|
Проверка экономических и социальных показателей деятельности организации с законодательно установленными нормами, нормативами, или со средними и лучшими в отрасли (группе аналогичных организации) показателями (оценивается конкурентоспособность предприятия на рынке труда, эффективность функционирования служб управления персоналом , эффективность самого аудита персонала)
|
|
Оценка особенностей рабочего поведения при взаимодействии с руководителем, коллегами по работе и клиентами (наблюдение)
|
|
Оценка уровня производительности работников, качества и полноты выполняемой работы и основные особенности рабочего поведения, такие как трудовая дисциплина, уровень конфликтности (опрос, наблюдение, отчеты продаж)
|
|
Проведение совещания с руководством аудируемого лица по результатам аудита
| 0,5
| Просмотр документов.
Опрос.
|
Подготовка отчета и письменной информации по результатам аудита
| 0,5
| Просмотр документов.
Формальная поверка документов.
Перерасчет арифметических итогов бухгалтерии.
|
Подготовка аудиторского заключения
|
| Просмотр документов.
Опрос.
Формальная поверка документов.
Перерасчет арифметических итогов бухгалтерии.
Подтверждение.
Аналитические процедуры:
- сравнивание документов.
|