Список использованных источников. Общепринятой методикой определения налогового бремени на организации является

Методика 1.

Общепринятой методикой определения налогового бремени на организации является порядок расчета, разработанный Минфином России, согласно которому уровень налоговой нагрузки представляет собой отношение всех уплаченных организацией налогов к выручке, включая выручку от прочей реализации:

НН = Н / В x 100%,

где НН - налоговая нагрузка на организацию;

Н - общая сумма всех уплаченных налогов;

В - выручка от реализации продукции (работ, услуг).

НН (2011) = (171300/1200000)*100% = 14,2%

НН (2012) =(188780/1355000)*100% = 13,9%

НН (2013) = (205400/1410000)*100% = 14,5%

Данная методика не позволяет определить влияние изменения структуры налогов на показатель налогового бремени, поскольку рассчитанная по этой методике налоговая нагрузка характеризует только налогоемкость произведенной продукции (работ или услуг) и не дает реальной картины налогового бремени налогоплательщика.

Методика 2

Эта методика разработана доктором экономических наук Е.А. Кировой, которая считает, что некорректно применять такой показатель, как выручка от реализации в качестве базы для исчисления налоговой нагрузки на экономический субъект. Она вводит показатель вновь созданной стоимости и налоговую нагрузку расчетов по отношению к этому показателю.

ВСС = В – МЗ – А + ВД – ВР,

гдеВСС - вновь созданная стоимость;

В - выручка от реализации товаров, продукции, ра­бот, услуг;

МЗ - материальные затраты;

А - амортизационные отчисления;

ВД - внереализационные доходы;

ВР - внереализационные расходы (без учета нало­говых платежей);

Относительную налоговую нагрузку можно оп­ределить по следующей формуле:

ВСС (2012) = (1200000-585000-185000+350000-232500) = 547450

ООН (2012) =(171300/547450)*100% = 31,3%

ВСС (2013) = (1355000-600000-185000+393450-276000) = 687450

ООН (2013) =(188780/687450)*100% = 27,5%

ВСС (2013) = (1410000-650000-185580+423000-305550) = 691870

ООН (2013) =(205400/691870)*100% = 29,7%

Достоинством данной методики является то, что она позволяет сравнивать налоговую нагрузку на конкретные хозяйствующие субъекты вне зависимости от их отраслевой принадлежности, т.к. налоговые платежи соотносятся со вновь созданной стоимостью, налоговое бремя оценивается относительно источника уплаты налогов. Формирование вновь созданной стоимости не привязан к уплачиваемым налогам.

Недостатком этой методики является то, что она не учитывает влияние таких показателей, как фондоёмкость, трудоёмкость, рентабельность, оборачиваемость оборотных активов и не позволяет прогнозировать изменения деловой активности экономического субъекта в зависимости от изменения количества налогов, налоговых ставок и льгот.

Налоговая нагрузка предприятия находится на оптимальном уровне и налоговое планирование ООО «Медикэр» должно быть нацелено на сохранение данного значения налоговой нагрузки.

Рассмотренная система налогообложения на предприятии ООО «Медикэр» действует достаточно эффективно, но в качестве мер по оптимизации налогообложения, следует порекомендовать такие как:

- обзор нормативно-правовой базы и комментариев специалистов по налоговой тематике;

- составление прогнозов налоговых обязательств организации и последствий планируемых схем сделок;

- составление графика соответствия исполнения налоговых обязательств и изменения финансовых ресурсов организации;

- прогноз и исследование возможных причин резких отклонений от среднестатистических показателей деятельности организации и налоговых последствий инноваций или проводимой сделки;

- рациональное использование существующих налоговых льгот по каждому из уплачиваемых налогов;

- контроль со стороны руководства за своевременной сдачей отчетности по налогам и платежам;

- разработать структуру взаимовыгодных соглашений с поставщиками и заказчиками;

- анализировать финансовое состояние предприятия.

В итоге следует отметить, что только комплексное и грамотное использование указанных мероприятий позволит достичь эффективности от их применения, снизить налоговую нагрузку и улучшить финансовые результаты.

Заключение

Налоговое планирование это сложный процесс, состоящий из различных элементов, проходящий во множество этапов и имеющий законодательные ограничения.

Основные принципы налогового планирования показали, что налоговое планирование это не механическое уменьшение налога или налогов, а финансовая оптимизация, т. е. выбор наилучшего пути управления финансовыми ресурсами предприятия.

Для каждого предприятия должны быть установлены свои способы минимизации с учетом индивидуальных особенностей.

В области налогообложения важны точность составления налоговых расчетов и отчетов (в соответствии с налоговым и бухгалтерским учетом), своевременная уплата налогов в бюджет и контроль за их выполнением.

При осуществления налогового планирования необходимо помнить о следующем:

- платить минимум из положенного;

- осуществлять уплату налога в последний день установленного периода;

- использовать варианты снижения налогооблагаемой базы в рамках взаимосвязанной системы налогообложения предприятий;

- использовать льготные режимы налогообложения, предусмотренные законодательством;

- не допускать повышенного налогообложения путем использования специальных учетных методов.

Таким образом, налоговое планирование позволяет оптимизировать сумму уплачиваемых налогов и избежать экономического ущерба, связанного с выплатой штрафов в пользу государства.

Каждое предприятие обязано осуществлять налоговое планирование для достижения наибольшего его финансового процветания.

Профессионально выполненное налоговое планирование - важный шаг к процветанию предприятия.

В курсовой работе был проведен анализ налогового планирования на предприятии ООО «Медикэр». Основной вид деятельности – закупка и реализация лекарственных средств, изделий медицинского назначения.

В 2011 г. общая величина доходов организации составила 1 355 000 руб., что на 155 000 руб. (или на 112,9%) больше общей величины доходов 2011 г. В 2012 году общая величина доходов составила – 1 410 000 руб., это на 55 000 руб. (или на 104,1%) больше общей величины доходов за 2011 год.

Расходы организации за анализируемый период, также возрастают. Если в 2011 году их общая величина составляла 724 000 руб., то в 2011 году они увеличились на 134 000 руб. (или на 118,5%). В 2012 году они возросли на 29 000 руб. (или на 103,4%) относительно 2011 года. Рост совокупных расходов организации можно признать обоснованным в условиях расширения сбыта продукции.

В 2011 г. общая величина налогов составила 188 780 руб., что на 17 480 руб. (или на 10,2 %) больше общей величины налогов 2011 г. В 2012 году общая величина налогов составила – 205 400 руб., это на 34 100 руб. (или на 8,8%)больше общей величины налогов за 2011 год.

Грамотное налоговое планирование, организованное на предприятии, будет способствовать не только достижению поставленной цели, но и качеству оказанию услуг населению.

Налоговая нагрузка предприятия находится на оптимальном уровне и налоговое планирование ООО «Медикэр» должно быть нацелено на сохранение данного значения налоговой нагрузки.

Органам управления фармацевтической службой и фармацевтической общественности субъектов Федерации следует уделять внимание вопросам налогового менеджмента для снижения налогового бремени для аптечных предприятий, что, позволит повысить и их социальную значимость.

Список использованных источников

1. Налоговый кодекс РФ: Части первая и вторая.

2. Гражданский кодекс РФ.

3. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. - М.: Дашков и К°, 2008.

4. С.В. Барулин, А.В. Макрушин «Налоговые льготы как элемент налогообложения и инструмент налоговой политики» // Финансы. - 2010. №2.

5. Е.С. Вылкова, М.В. Романовский «Налоговое планирование». - СПб.: Питер, 2009.

6. Козенкова Т.А. Налоговое планирование на предприятии. — м. 2008

7. Р.Ф. Галимзянов «Управление налогами на предприятии». Т.1. - М.: - Эксперт.,2009.

8. Грищенко А.В. Оптимизация налогооблагаемой базы//Налоговое планирование.- 2009.

9. В.В. Глухов, И.В. Дольдэ «Налоги: Теория и практика»: Учебное пособие. - СПб.: Спец. литер., 2009.

10. Гущина Т.Н. Финансовые аспекты налогового консультирования / Т.Н.

11. Гончаренко Л. И. Налогообложение организаций. – М.: Экономистъ, 2010.

12. Евстигнеев Е. Н. Основы налогового планирования. – СПб.: Питер, 2008.

13. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. М., 2007.

14. Жестков B.C. Правовые основы налогового планирования (на примере групп предприятий): Учебное пособие. М., 2009.

15. Т.А. Козенкова «Налоговое планирование на предприятии». - АиН, 2009.

16. Фокин Ю., Кирова Е. Налоговая нагрузка: проблемы и пути решения// экономист, № 10 2009

17. Лапина О.Г. Обоснование расходов при налогообложении прибыли. // Финансы, №12, 2010.

18. К.Р. Макконнелл, С.Л. Брю «Экономикс». - М.: Республика, 2011.

19. Новоселов К.П. Налоговая политика и практика, №14, 2010.

20. Петров А.В., Толкушин А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие - М., 2009.

21. М.В. Романовский, О.В. Врублевской «Налоги и налогообложение». - СПб.: Питер, 2009.

22. И. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь. М., 2009.

23. Сердюков А.Э. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов. - СПб.: Питер, 2010.