Расчетная часть курсового проекта

Задача 1. Расчет оптимального размера прибыли

Известно, что прирост прибыли предприятия зависит от относительного уменьшения затрат предприятия, причем в разной степени от изменения переменных и постоянных затрат.

Сопоставление выручки от реализации с переменными и постоянными затратами дает возможность определить силу воздействия производственного (операционного) рычага

,

где ВР – выручка от реализации; Пер.З – переменные затраты; Пр – прибыль от реализации.

Зависимость прироста прибыли от прироста выручки выражается формулой

П % = ВР % × СВОР,

где П % - прирост прибыли, %; В % - прирост выручки, %.

Данные для расчета приведены в табл. 2-1.

Таблица 2-1 Выручка от реализации и состав затрат на производство и реализацию продукции

№ варианта	Выручка от реализации, тыс. руб.	Переменные затраты, тыс. руб.	Постоянные затраты, тыс. руб.

 

В курсовой работе примем для каждого варианта 3 хозяйственные ситуации изменения выручки, переменных и постоянных затрат и определим соответствующие изменения прибыли (табл.2-2).

1-я и 2-я ситуации – оптимистические, предполагают доиспользование производственных мощностей предприятий и рост спроса на их продукцию (услуги), что способствует увеличению выручки от реализации. При этом увеличиваются переменные расходы и частично (для 2-й ситуации) – постоянные.

3-я ситуация – пессимистическая, предполагает сокращение покупательского спроса на товары и услуги, что приводит к недоиспользованию мощностей и, следовательно, снижению выручки от реализации.

 

Таблица 2-2 Хозяйственные ситуации, тыс. руб.

Показатели	1-я ситуация	2-я ситуация	3-я ситуация
1. Выручка от реализации	Увеличение на 10%	Увеличение на 10%	Снижение на 8 %
2. Переменные расходы	Увеличение на 10%	Увеличение на 10%	Снижение на 8%
3. Постоянные расходы	Не меняются	Увеличение на 2%	Не меняются
4. Прибыль от реализации	Рассчитать

По расчетам прибыли в табл. 2-2 сделать выводы о характере изменения прибыли с ростом (снижением) выручки, переменных и постоянных затрат. Из трех рассмотренных ситуаций выбрать оптимальную, обеспечивающую наибольший прирост прибыли.

 

Решение:

Расчеты выполним в таблице 2-3. Для нахождения значения прибыли воспользуемся прямым расчетом по формуле:

 

Прибыль от реализации = Выручка от реализации – Переменные расходы – Постоянные расходы

(2.1)

 

 

Таблица 2-2 Прибыль предприятия в зависимости от хозяйственных ситуаций, тыс. руб.

Показатели	1-я ситуация	2-я ситуация	3-я ситуация
1. Выручка от реализации	Увеличение на 10%	Увеличение на 10%	Снижение на 8 %
2. Переменные расходы	Увеличение на 10%	Увеличение на 10%	Снижение на 8%
3. Постоянные расходы	Не меняются	Увеличение на 2%	Не меняются
4. Прибыль от реализации
5. Сила воздействия операционного рычага (СВОР)
2,90	2,48	2,55	3,48

 

Для проведения анализа сделанных расчетов рассмотрим таблицу 2-3. На основании таблицы можно сделать, что наиболее благоприятной ситуацией для предприятия является ситуация 1, которая приводит к увеличению прибыли на 29%. Напротив самой неблагоприятной является ситуация 3, при наступлении которой прибыль уменьшится на 23%.

 

Таблица 2-3 Анализ изменения прибыли в зависимости от хозяйственных ситуаций.

Показатели	1-я ситуация	2-я ситуация	3-я ситуация
Прибыль от реализации	Увеличение на 29%	Увеличение на 25%	Уменьшение на 23%

 

Задача 2. План распределения чистой прибыли

Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, может быть использована на различные производственные и социальные цели. При этом предприятие может формировать из чистой прибыли целевые денежные фонды (фонды накопления, потребления, социальной сферы, резервный фонд), но может и не формировать, сообразуясь с принятой им учетной и дивидендной политикой.

В курсовой работе принимается условие, что по всем вариантам формируются резервные фонды и фонды накопления, но не образуются из чистой прибыли фонд потребления и фонд социальной сферы.

Отсутствие нормативов формирования этих фондов не означает, что предприятие не делает из чистой прибыли расходов, соответствующих назначению этих фондов. Предприятие может осуществлять жилищное строительство, не формируя фонда социальной сферы; может осуществлять премирование, оказывать материальную помощь, выплачивать дивиденды из чистой прибыли и т.д., не формируя фонда потребления. Оставшаяся после формирования фонда накопления и резервного фонда чистая прибыль может быть направлена на цели потребления.

Для решения этой задачи студент, прежде всего, должен рассчитать величину чистой прибыли, исходя из результата решения первой задачи.

 

Таблица 2-4 Распределение чистой прибыли, тыс. руб.

№ варианта	Чистая прибыль	Из чистой прибыли
в фонд накопления от чистой прибыли, %	в резервный фонд
	На основании результата решения задачи 1		5% для всех вариантов

 

Решение:

Для определения чистой прибыли предприятия необходимо из прибыли вычесть сумму налога на прибыль. Примем ставку по налогу на прибыль равной 20%, тогда чистая прибыль предприятия составит:

 

Чистая прибыль = Прибыль * (1 - Ставка налога на прибыль) = 9400 * 0,8 = 7520 тыс. руб.

 

Согласно коэффициентам распределения чистой прибыли из таблицы 2-4 можно сделать выводы, что в отчетном периоде будет направлено:

- в фонд накопления: 0,4*7520 = 3008 тыс. руб.;

- в резервный фонд: 0,05*7520 = 376 тыс. руб.

 

 

Задача 3. Расчет необходимого прироста оборотных средств за квартал

Известно, что сумма оборотных средств на начало года составляет 14250 тыс. руб., сумма прочих оборотных средств на планируемый квартал составляет 4217 тыс. руб., выпуск продукции по себестоимости 71100 тыс. руб., расход сырья и материалов 25200 тыс. руб., товарооборот 72500 тыс. руб.

Таблица 2-5 Исходные данные

№ варианта	Максимальный интервал между поставками	Норма страхового запаса, дни	Норма подготовительного запаса, дни	Норма технологического запаса, дни	Норма транспортного запаса, дни	Норма запаса в не завершеном производстве, дни	Норма запаса в готовой продукции, дни	Норма запаса денежных средств, дни
по сырью и материалам
10, 20				1,5		2,5		1,5

 

Потребность в оборотных средствах по производственным запасам определяется как произведение однодневного их расхода на норму запаса в днях. Норма страхового запаса исчисляется как 50% от текущего, норма текущего запаса исчисляется 50% от максимального интервала между поставками. Потребность в денежных средствах в кассе и в расчетах рассчитывается по товарообороту. В расчетах нормативов по незавершенному производству и готовой продукции используется однодневный выпуск продукции по себестоимости, (табл. 4).

Общий норматив оборотных средств рассчитывается как сумма частных нормативов.

В финансовый план предприятия включается изменение норматива: прирост норматива оборотных средств увеличивает расход финансовых ресурсов предприятия, а его снижение уменьшает этот расход.

 

 

Решение:

 

Рассчитаем частные нормативы:

Норматив оборотных средств, авансированных в производственные запасы:

где Н_ПЗ – норматив оборотных средств в производственных запасах; Р – среднесуточный расход производственных запасов; Д – норма запаса в днях; i – элементы и виды оборотных средств в производственных запасах.

Норма запаса в днях в производственных запасах состоит из пяти элементов:

Норма страхового запаса = 50 % от текущего

Норма текущего запаса = 50 % от максимального интервала между поставками

Нтек.зап. = 0,5 * 16 = 8 дней

Нстр.зап. = 0,5 * 8 = 4 дня

Д = 1+1,5+4+8+4=18,5

Р = тыс.руб.

Н_ПЗ = 280*18, 5 = 5180 тыс. руб.

Норматив оборотных средств в незавершенном производстве:

Н_НП = Р Т_Ц К_{НЗ ,}

где Н_НП – норматив оборотных средств в незавершенном производстве; Р – среднесуточный объем производимой продукции; Т_Ц – длительность производственного цикла; К_НЗ – коэффициент нарастания затрат.

Р = тыс.руб.

Норма запаса в не завершенном производстве зависит от длительности производства (Т_Ц ) и коэффициента нарастания затрат (К_НЗ). В нашем условии норма запаса дана (2,5 дня), поэтому К_НЗ рассчитывать не надо.

Н_НП = 790*2,5 = 1975 тыс. руб.

Норматив оборотных средств в готовой продукции рассчитывается по формуле:

Н_ГП = Р Д,

где Н_ГП – норматив оборотных средств в готовой продукции; Р – однодневный выпуск товарной продукции по производственной себестоимости; Д – норма запаса в днях.

Р = тыс.руб.

Д = 2 дня

Н_ГП = 790*2 = 1580 тыс. руб.

Норматив денежных средств в кассе и в расчетах:

Н_ДС= Р Д,

где Н_ДС – норматив денежных средств в кассе и в расчетах; Р – однодневный товарооборот; Д – норма запаса в днях.

Р = тыс.руб.

Д = 1,5 дней

Н_ДС = 805,6*1,5 = 1208,4 тыс. руб.

 

Совокупный норматив оборотных средств определяет общую потребность предприятия в нормируемых оборотных средствах:

Н_ОС = Н_ПЗ + Н_НП + Н_ГП + Н_ДС = 5180 + 1975 +1580 + 1208,4 = 9943 тыс.руб.

Общая сумма необходимых оборотных средств на квартал:

= Н_ОС + сумма прочих оборотных средств на планируемый квартал

= 9943 + 4217 = 14160 тыс. руб.

Учитывая, что на начало квартала в распоряжении предприятия есть 14250 руб., нет необходимости пополнять за счет прибыли оборотные средства предприятия.

Задача 4.Расчет прироста устойчивых пассивов

Размер устойчивого пассива определяется по формуле:

где Фпл – плановый фонд оплаты труда за период; Д – количество дней с начала месяца до дня выдачи заработной платы.

Начисления по единому социальному налогу произвести самостоятельно.

На начало планируемого года кредиторская задолженность в виде устойчивого пассива составляет 820 тыс. руб.

Фонд заработной платы в планируемом квартале 7 млн. руб.

В расчет финансового плана включается изменение устойчивого пассива.

График выдачи заработной платы представлен в табл. 5.

 

Таблица 2-6 График выдачи заработной платы

№ варианта
Число выдачи зарплаты

 

Решение:

 

На начало планируемого года кредиторская задолженность в виде устойчивого пассива составляет 820 тыс. руб.

Фонд заработной платы в планируемом квартале 7 млн. руб.

Заработная плата выдается 6 числа

Ставка ЕСН= 26%

Единый социальный налог = фонд заработной платы*0,262

ЕСН=7 млн*0,262=1834 тыс.руб.

В формуле устойчивого пассива к плановому фонду оплаты труда мы прибавляем ЕСН:

УП=(7000+1834)*6/90 = 588,93 тыс. руб.

Задача 5. Составить финансовый план хозяйствующего субъекта на период по приведенной схеме (табл. 2-7)

Таблица 2-7

 

Доходы и поступления средств	Расходы и отчисления средств
Показатель, тыс. руб.	Показатель, тыс. руб.
Прибыль Амортизационные отчисления Отчисления в ремонтный фонд Прирост кредиторской задолженности, постоянно находящейся в распоряжении хозяйствующего субъекта		Налог на прибыль Налог на имущество Местные налоги Ремонтный фонд Резервный фонд Фонд потребления (из прибыли) Фонд накопления - за счет амортизационных отчислений - за счет прибыли, в том числе на прирост оборотных средств - за счет прироста кредиторской задолженности, постоянно находящейся в распоряжении хозяйствующего субъекта
ИТОГО:		ИТОГО:

 

Дополнительные данные см. в табл. 2-8.

Таблица 2-8 Исходные данные для расчета финансового плана, тыс. руб.

№ варианта	Амортизационные отчисления	Отчисления в ремонтный фонд	Налог на имущество	Местные налоги

 

 

Заключение

 

На основании анализа финансового плана деятельности предприятия, выполненного в расчетной части курсового проекта можно сделать вывод, что доходы предприятия превышают его расходы. Положительная разница объясняется наличием значительного запаса оборотных средств на начало года (14 250 тыс. руб.) и большим размером прибыли предприятия (9 400 тыс. руб.).

В результате проведенного анализа видно, что предприятию не нужно искать источники дополнительного финансирования для пополнения ликвидности и поддержания финансовой устойчивости. Наоборот финансовым менеджерам предприятия необходимо икать способы вложения накапливающихся денежных средств с целью избежать экономические потери в результате недополученного финансового дохода.

 

 

Список литературы