Аудит – один из видов независимого финансового контроля, его сущность и значение

Основные данные о работе

Содержание

Основные данные о работе.....................................................................................1

Содержание..............................................................................................................2

Введение...................................................................................................................3

Основная часть.........................................................................................................5

1. Определение аудита и аудиторской деятельности.........................................5

2. Порядок создания аудиторских организаций...............................................14

Заключение.............................................................................................................23

Глоссарий...............................................................................................................26

Список использованных источников...................................................................28

Приложения...........................................................................................................29

Введение

В действующих нормативных актах в области российского аудита зафиксированы в краткой форме основные права и обязанности сторон при осуществлении аудита. Однако механизм их реализации не детализирован, многие аспекты взаимоотношений между аудиторскими организациями и экономическими субъектами, подлежащими аудиту, не регламентированы. Заполнить этот "правовой вакуум" частично можно, используя правила (стандарты) аудиторской деятельности, частично - обращаясь к действующим в мировой практике принципам и нормам аудита. Безусловно, нормативная сила стандартов несоизмерима с обязывающими положениями актов официальных государственных органов, тем не менее, стандарты могут помочь решить целый ряд сложных задач, стоящих перед аудиторами на всех стадиях проведения аудита. Заметим, что в международной практике не принято отдельного стандарта, содержащего в обобщенном виде права и обязанности аудиторов и лиц, подлежащих аудиту. В практике российского аудита целесообразно обращать самое пристальное внимание на вопросы, непосредственно затрагивающие сферу прав и обязанностей сторон в договоре на оказание аудиторских услуг. Договор на проведение аудита является специфическим видом договора на оказание профессиональных услуг. При этом возникает необходимость дополнительного и достаточно детального "вспомогательного" правового обеспечения. Ответственность сторон в аудите далеко не исчерпывается той, на которую они добровольно соглашаются, подписывая контракт. В особенности речь идет об ответственности аудитора перед пользователями выданного им аудиторского заключения. К сожалению, в действующем российском законодательстве в отличие от западной практики не определен статус надлежащего пользователя аудированной финансовой отчетности. Именно этот пользователь имеет законное право предъявлять требования к качеству работы аудитора и в необходимых случаях привлекать его к ответственности за недобросовестность. Введение аналогичного правила в России, по нашему мнению, послужило бы мощным катализатором процесса регламентирования прав и обязанностей сторон в аудите. Следствием этого стали бы дополнительные правовые акты, а пока таких актов нет, восполнить пробел могут только рекомендации деловой практики, к которым могут прибегать судебные органы в случае крайней необходимости. Органы аудиторского надзора, выступающие в качестве защитников общественных интересов, могут вмешиваться, когда это необходимо, в процесс регулирования. Однако их выводы в отношении аудитора могут быть обоснованы в большой степени результатами анализа соблюдения прав и обязанностей сторон в конкретном договоре. Формирование доказательной базы для исследования конфликтных ситуаций в судебных и административных органах должно не только происходить на основе нормативных актов, но и затрагивать сферу этики аудитора, принципов аудита и действующих правил аудиторской деятельности. Прочная основа для выработки рекомендаций аудиторским организациям в отношении механизмов реализации их прав и соблюдения обязанностей потребуется также при становлении профессиональных саморегулируемых организаций. Права, обязанности и ответственность аудитора в общепринятой мировой практике не сконцентрированы в каком-либо одном документе, а обычно "вкраплены" в различные нормы и правила и, разумеется, имеют различную правовую силу в широком диапазоне: от безусловно обязательных по закону до рекомендательных. Последние особенно важны при проведении аудита, не предусматривающего подготовку по его результатам официального аудиторского заключения, а также при оказании сопутствующих аудиту услуг. В целом они призваны обеспечить высокое качество аудиторской работы и способствовать снижению аудиторского риска, а также регламентировать профессиональное поведение аудитора в соответствии с этическими нормами аудита. Права, обязанности и ответственность аудиторов базируются на основных принципах аудиторской деятельности, поэтому имеет смысл рассмотреть эти принципы под определенным углом зрения, конкретно в связи с правами и обязанностями. Целью данной работы является рассмотрение сущности аудита и аудиторской деятельности.

Основная часть

Определение аудита и аудиторской деятельности

Аудит – один из видов независимого финансового контроля, его сущность и значение

Становление в России рыночных отношений, создание предприятий, коммерческих банков, других хозяйственных структур, основанных на негосударственных формах собственности, потребовало решения вопроса о формах и субъектах проведения контроля за их финансово-хозяйственной деятельностью в целом, поскольку контроль компетентных государственных органов в рассматриваемых отношениях направлен главным образом на интересы государства. В то же время сами хозяйствующие субъекты заинтересованы в достоверности и качественности учета и отчетности по финансово-хозяйственной деятельности, что в конечном итоге отвечает и интересам государства. Использование аудиторской формы контроля позволяет сочетать интересы этих двух сторон, причем, это важно, без затрат бюджетных средств на контрольную деятельность.

Аудиторская деятельность, аудит – предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей.

Нормативно-правовое регулирование аудита осуществляется в соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» от 07.08.2001 г., Постановлением Правительства РФ от 29. 03. 2002 г. «О вопросах государственного регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации», Федеральными стандартами и методиками аудиторской деятельности, а также внутрифирменными стандартами, регламентирующими конкретные процедуры проведения аудита.

Цель аудита – определить достоверность финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствие порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ.

Аудит не подменяет собой государственный финансовый контроль, поэтому и законодателем цель аудита определена в качестве выражения мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности проверяемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ.

В становлении и развитии в России аудиторского финансового контроля нашел отражение и опыт развитых зарубежных стран, где такая форма контроля широко распространена.

Аудит осуществляют аудиторские фирмы и аудиторы - физические лица, имеющие квалификационный аттестат.

Аудиторские проверки могут быть обязательными (в силу закона) и инициативными (добровольными).

Обязательный аудит осуществляется в случаях, если:

1. Организация имеет организационно-правовую форму ОАО.

2. Организация является кредитной, страховой, товарной или фондовой биржей, государственным внебюджетным фондом, инвестиционным фондом.

3. Если объем выручки от реализации за один год превышает в 500000 раз МРОТ или сумма активов баланса превышает на конец года в 200000 раз МРОТ.

4. Организация является государственным унитарным предприятием (муниципальным), основанным на праве хозяйственного ведения, и его финансовые показатели соответствуют п.3 (500000 и 200000)

5. Обязательный аудит предусмотрен федеральным законом в отношении этих организаций и индивидуальных предпринимателей (ФЗ «О Центральном Банке РФ – обязательный аудит).

Результатом аудиторской проверки является аудиторское заключение, имеющее силу официального документа и содержащее в установленной форме мнение аудитора о достоверности финансовой отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения им бухгалтерского учет законодательству РФ.

Значение аудиторского заключения выражается в возможности делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения.