Тема № 16. Налоговый контроль: порядок проведения проверок и рассмотрение жалоб

14.1. Виды налоговых проверок

1. Налоговая проверка - проверка, осуществляемая органами налоговой службы, исполнения налогового законодательства Республики Казахстан. Участниками налоговых проверок являются должностные лица органов налоговой службы, указанные в предписании, иные лица, привлекаемые к проведению проверки в соответствии с настоящим Кодексом, и налогоплательщик.

 В случаях необходимости для исследования вопросов, требующих специальных знаний и навыков, и получения консультаций органом налоговой службы к налоговой проверке может быть привлечен специалист, не заинтересованный в исходе налоговой проверки.

По поставленным вопросам специалист составляет заключение, которое прилагается к акту налоговой проверки.

2. Налоговые проверки осуществляются исключительно органами налоговой службы.

3. Налоговые проверки подразделяются на следующие виды:

1) документальная проверка;

2) рейдовая проверка;

3) хронометражное обследование.

4. Документальные проверки подразделяются на следующие виды:

1) комплексная проверка - проверка исполнения налогового обязательства по всем видам налогов и других обязательных платежей в бюджет;

2) тематическая проверка - проверка:

исполнения налогового обязательства по отдельным видам налогов и (или) других обязательных платежей в бюджет;

полноты и своевременности удержания и (или) перечисления обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды и социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования;

исполнения банками и организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, обязанностей, установленных настоящим Кодексом;

по вопросам государственного контроля при применении трансфертных цен;

по вопросам государственного регулирования производства и оборота отдельных видов подакцизных товаров;

по вопросам определения взаиморасчетов между налогоплательщиком и его дебиторами;

3) встречная проверка - проверка, проводимая в отношении третьих лиц в случае, если при проведении налоговых проверок у налогового органа возникает необходимость в получении дополнительной информации о правильном отражении в налоговом учете проведенных операций налогоплательщиком, связанным с указанными лицами.

4) дополнительная проверка – проверка, проводимая на основании решения органа налоговой службы, рассматривающего жалобу налогоплательщика по результатам налоговой проверки, по вопросам, изложенным в жалобе налогоплательщика, или рассматривающего заявление нерезидента о повторном рассмотрении вопроса относительно правомерности применения положений международного договора об избежаний двойного налогообложения.

5. Рейдовая проверка проводится органами налоговой службыв отношении отдельных налогоплательщиков по вопросам соблюдения ими отдельных требований законодательства Республики Казахстан, а именно:

1) постановки налогоплательщиков на регистрационный учет в налоговых органах;

2) правильности применения контрольно-кассовых машин с фискальной памятью;

3) наличия разового талона и иных разрешительных документов;

4) соблюдения правил лицензирования и условий производства, хранения и реализации отдельных видов подакцизных товаров и видов деятельности, находящихся в компетенции органов налоговой службы.

6. Хронометражные обследования проводятся налоговыми органами с целью установления фактического дохода налогоплательщика и фактических затрат, связанных с получением дохода. Хронометражные обследования проводятся в порядке, утвержденном уполномоченным государственным органом.

7. Проведение налоговой проверки не должно приостанавливать деятельность налогоплательщика, за исключением случаев, установленных законодательными актами Республики Казахстан.

8. Налоговый орган вправе проверять структурные подразделения юридического лица независимо от проведения налоговой проверки самого юридического лица.

 Виды налогового контроля

В Налоговом кодексе закреплены такие формы и виды налогового контроля, как:

1} регистрационный учет налогоплательщиков;

2) учет объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением;

3) учет поступлений в бюджет;

4) учет плательщиков налога на добавленную стоимость;

5) налоговые проверки;

6) камеральный контроль;

7) мониторинг финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков;

8} правила применения контрольно-кассовых машин с фискальной памятью;

9) маркировка отдельных видов подакцизных товаров и установление акцизных постов;

10) проверка соблюдения порядка учета, оценки и реализации

имущества, об­ращенного в собственность государства;

11) контроль над уполномоченными органами.

В основном указанные формы налогового контроля предусматривают получе­ние налогоплательщиком результата налогового контроля.

 Налоговый кодекс также конкретизировал сроки направления налогоплатель­щику вышеназванных уведомлений органов налоговой службы. При этом налого­плательщику в нижеследующие сроки должны быть направлены:

1} уведомление о начисленной сумме налогов и других обязательных платежей в бюджет, пени и штрафов по результатам налоговой проверки – не позднее 5 рабочих дней со дня принятия решения по акту налоговой проверки;

2} уведомление об устранении нарушений, выявленных по результатам каме­рального контроля – не позднее 2 рабочих дней со дня выявления нарушений в налоговой отчетности;

3) уведомление об устранении нарушений налогового законодательства – не позднее 5 рабочих дней со дня их выявления.