Принципы ведения налогового учета

При проведении налогового учета налоговые органы руководствуются следующими принципами.

1. Принцип единства налогового учета на всей территории Российской Федерации предполагает единообразное осуществление налогового учета на всей территории Российской Федерации, существование единого реестра налогоплательщиков на территории Российской Федерации и присвоение налогоплательщику единого по всем видам налогов и на всей территории Российской Федерации идентификационного номера налогоплательщика (ИНН).

2. Принцип множественности налогового учета, т.е. постановка на налоговый учет налогоплательщика в разных налоговых органах по разным основаниям.

3. Принцип территориальности налогового учета предполагает, что в большинстве случаев взаимоотношения налогоплательщика возникают именно с тем налоговым органом, в котором он состоит на налоговом учете (предоставление налоговой отчетности, документов, обращения налогоплательщика о разъяснении налогового законодательства, проведение налоговых проверок и т.д.). 4. Заявительный принцип налогового учета, т.е. в подавляющем большинстве случаев налоговый учет осуществляется на основе заявлений обязанных лиц.

5. Принцип соблюдения налоговой тайны в отношении сведений, получаемых налоговыми органами при постановке на налоговый учет (за исключением сведений об ИНН), т.е. установление специального режима доступа к сведениям о налогоплательщике, полученным должностными лицами уполномоченных контрольных органов.

6. Принцип всеобщности налогового учета предполагает обязательность налогового учета каждого налогоплательщика. Наличие у налогоплательщика налоговых льгот не освобождает его от постановки на налоговый учет. Отсутствие постановки налогоплательщика на налоговый учет в установленном порядке влечет применение мер ответственности.

Практическая работа.

Задача 1 .

Предприятие реализует оборудование, приобретенное ранее для производства товаров, не облагаемых НДС. Начислить сумму НДС.

Первоначальная стоимость (S_п) - 130 руб.

Начислено амортизации (А) – 40 руб.

Цена продажи по договору (Ц) – 120 руб.

Реализация товаров (имущества) является объектом обложения НДС.

Приобретаемое или ввозимое на территорию Российской Федерации имущество может предназначаться для производства продукции, выполнения работ, оказания услуг и реализации товаров, как облагаемых, так и не облагаемых НДС. При этом сумма налога, уплаченная при покупке или ввозе такого имущества, принимается к вычету.

"Входной" НДС, относящийся к товарам (работам, услугам) не облагаемых НДС, к вычету не принимается, а учитывается в их стоимости.

Для того, чтобы начислить НДС на оборудование необходимо рассчитать остаточную стоимость( ),которая является первоначальной стоимостью уменьшенной на величину начисленной амортизации.

Разница между ценой продажи по договору и остаточной стоимостью и будет являться налоговой базой для начисления НДС (п.3 Ст.154 Гл.21 НК РФ) по ставке 18%. (п.3. Ст. 164. Гл.21.НК РФ)

Задача 2.

ООО «Автопроф» (г. Псков) осуществляет услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств. Определить сумму единого налога на вменённый доход за 1 кв. 2010 г.

Дано:

Решение:

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. (Гл.26.3. Ст. 346.29 п.1)

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. (Гл.26.3. Ст. 346.29 п.2)

Вмененный доход находится по формуле:

,где

БД - базовая доходность в месяц. Для организаций оказывавших услуги по ремонту, обслуживанию и мойке автотранспортных средств БД=12000руб. в месяц. (Гл.26.3. Ст. 346.29 п.3)

К1 - устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор(Гл. 26.3.Ст. 346.27. абзац 4).

К1 на 2010 установлен равный 1,295(Приказ Минэкономразвития РФ от 13.11.2009 № 465).

К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности.

Согласно ПОСТАНОВЛЕНИЮ от 31 октября 2005 г. N 494,принятого Псковской Городской Думой:

,

- корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий величину доходов определенного вида деятельности;

- корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий ассортимент товаров;

 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий режим работы налогоплательщика.

=0,92,тогда

ФП – физический показатель, характеризующий определенный вид предпринимательской деятельности.

 Для организаций оказывавших услуги по ремонту, обслуживанию и мойке автотранспортных средств этим показателем является количество работников, включая индивидуального предпринимателя. (Гл.26.3. Ст. 346.29 п.3)

ФП=5+4+5=14 работников за квартал

Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода. (Гл.26.3. Ст. 346.31)

Таким образом,

Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. (Гл.26.3. Ст. 346.32 п.2)

Тогда ЕНВД=27020,952-1960=25060,952руб.

Задача 3.

ООО «Люкс» производит мягкую мебель. Себестоимость одного комплекта мебели 5000 руб. Прибыль на изделие 1000 руб. За налоговый период часть продукции реализована, часть передана безвозмездно. Найти сумму НДС к уплате в бюджет и сумму налога на прибыль.

Таблица 1