Тарифы страховых взносов для лиц, производящих выплаты физическим лицам

Год / Фонд	ФСС	ПФР	ФФОМС	ТФОМС	Всего %
Органы, осуществляющие контроль	ФСС	Пенсионный фонд РФ			--
2010 год	2,9%	20,0%	1,1%	2,0%	26,00%

В свою очередь взносы в ПФР делятся на накопительную и страховую часть (Таблица 5):

Таблица 5

Распределение ставок в Пенсионный фонд РФ на страховую и накопительную часть пенсии

Год	Для лиц 1966 года рождения и старше:	Для лиц 1967 года рождения и моложе:
	страховая часть трудовой пенсии	страховая часть трудовой пенсии	накопительная часть трудовой пенсии
2010 год	20,0%	14,0%	6,0%

№ 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в РФ" (в ред. от 24.07.2009)

Сведем расчеты по страховым взносам за месяц в Таблицу 6:

Таблица 6

Страховые взносы в ПФР, ФСС, ФОМС по сотрудникам организации

По месяцам

№ п/п	Внебюджетный фонд		Сотрудники
			директор	бухгалтер	секретарь	технолог
1	Оклад		10000	8000	7000	5000
2	ФСС		290	232	203	145
3	ПФР	страховая часть трудовой пенсии	2000	1120	980	700
		накопительная часть трудовой пенсии		480	420	300
4	ФФОМС		110	88	77	55
5	ТФОМС		200	160	140	100
Итого взносов за месяц			2600	1848	1820	1300

Необходимо произвести расчеты страховых взносов за год (Таблица 7):

 

Таблица 7

Страховые взносы в ПФР, ФСС, ФОМС по сотрудникам организации за год

№ п/п	Внебюджетный фонд		Сотрудники
			директор	бухгалтер	секретарь	технолог
1	Оклад		120000	96000	84000	60000
2	ФСС		3480	2784	2436	1740
3	ПФР	страховая часть трудовой пенсии	24000	13440	11760	8400
		накопительная часть трудовой пенсии		5760	5040	3600
4	ФФОМС		1320	1056	924	660
5	ТФОМС		2400	1920	1680	1200
Итого взносов за год			31200	22176	21840	15600

Налоговая база - все доходы налогоплательщика, полученные в денежной и в натуральной формах, и доходы в виде материальной выгоды. (Ст. 210-214 НК РФ)

Налоговым периодом признается календарный год. (Ст. 216 НК РФ)

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено Ст. 224 НК РФ.

Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, которые относится к соответствующему налоговому периоду. Ст. 225-228 НК РФ.

При определении размера налоговой базы в соответствии Ст. 218-331 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение следующих налоговых вычетов:

· Стандартные налоговые вычеты

· Социальные налоговые вычеты

· Имущественные налоговые вычеты

· Профессиональные налоговые вычеты

· Вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок

Сотрудники данной организации получают следующие вычеты:

· 400 рублей за каждый месяц - для налогоплательщиков, которые не перечислены в подпунктах 1 и 2 статьи 218 НК РФ. Вычет действует до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 40 000 рублей;

· 1000 рублей за каждый месяц: на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругами родителей; каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями.

Вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 280 000 рублей.

Вычет производится на каждого ребенка: в возрасте до 18 лет и на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов родителей, опекунов или попечителей, приемных родителей.

Сведем расчеты по НДФЛ за месяц в Таблицу 8:

 

 

Таблица 8

Расчеты по НДФЛ за месяц

№ п/п	Показатели		Сотрудники
			директор	бухгалтер	секретарь	технолог
1	Оклад		10000	8000	7000	5000
2	Вычеты	январь-февраль	1400	2400	400	1400
		март	1000	2400	400	1400
		апрель	1000	2000	0	1400
		май-декабрь	1000	2000	0	1000
3	База  начисления	январь-февраль	8600	5600	6600	3600
		март	9000	5600	6600	3600
		апрель	9000	6000	7000	3600
		май-декабрь	9000	6000	7000	4000
4	НДФЛ за месяц	январь-февраль	1118	728	858	468
		март	1170	728	858	468
		апрель	1170	780	910	468
		май-декабрь	1170	780	910	520

Суммируя вычеты за год и з/п за год ,также приведем расчеты НДФЛ за год в Таблице 9:

Таблица 9

Расчеты НДФЛ за год

№ п/п	Показатели	Сотрудники
		директор	бухгалтер	секретарь	технолог
1	Оклад	120000	96000	84000	60000
2	Вычеты	12800	25200	1200	13600
3	База начисления	107200	70800	82800	46400
4	НДФЛ за месяц	13936	9204	10764	6032

 

 

Задача 7.

Определить размер расходов, учитываемых в целях налогообложения прибыли, если:

1. выручка от продаж в отчётном периоде без НДС: 1 000 000 руб.,

2. расходы на оплату труда: 100 000 руб.,

3. расходы на проведение официального приёма: 10 000 руб.,

4. расходы на участие в выставке: 20 000 руб.,

5. расходы на рекламные мероприятия через СМИ: 12 000 руб.,

6. расходы на приобретение призов для массовой рекламной компании: 15 000 руб.

Решение:

Следующие расходы учитываются в целях налогообложения прибыли:

- Расходы на оплату труда (Гл 25 Ст. 253 п.2 НК РФ)

- Расходы на проведение официального приема(Гл.25 Ст.264 п.2 НК РФ)

- Расходы на рекламные мероприятия через СМИ (Гл.25 Ст.264 п.4 абзац 1 НК РФ)

- Расходы на участие в выставках (Гл.25 Ст.264 п.4 абзац 3 НК РФ)

Не учитываются следующие расходы:

- Расходы на приобретение призов для массовой рекламной кампании (в соответствии с Гл. 25 абзаца 4 пункта 4 статьи 264 НК РФ), так как сумма расходов 1% выручки от продаж, а именно 0,74%.

15 000 / 1 000 000 * 100=1,5%.

Сумма расходов = 100 000 + 10 000 + 20 000 + 12 000 = 142 000 тыс. руб.

Заключение

Рассмотрев организацию налогового учета, можно сделать вывод о том, что налоги в современном цивилизованном обществе являются основной формой доходов государства и необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства.

Правильная организация налогового учета способствует увеличения поступления в бюджет налогов, сборов и других обязательных платежей, позволяет вести строгий учет налогоплательщиков, учитывать платежи,  поступающие от юридических и физических лиц, осуществлять контроль за обоснованностью возвратов (зачетов) средств из бюджета, контролировать лицевые счета по налогам физических и юридических лиц, своевременно засчитывать переплату по налогу в счет погашения задолженности по уплате пеней и штрафных санкций по этому же налогу, а также производить своевременно зачет переплаты по одному налогу в счет погашения задолженности по другим платежам данного налогоплательщика.

Хорошо организованный налоговый учет позволяет более объективно рассматривать отсрочки и рассрочки по уплате налогов налогоплательщиками, способствует разрешению споров по вопросам налогообложения в судебном порядке в пользу налоговых органов, позволяет выявлять и исправлять ошибки,  допущенные при ведении учета налоговых поступлений, путем сверки расчетов и платежей с бюджетом с налогоплательщиками по всем налогам.

Налоговый учет - это бухгалтерский учет налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей, поступающих в бюджет и внебюджетные фонды, он является составной частью народно-хозяйственного бюджета.

Список используемой литературы:

1. Владыка М.В. Сборник задач по налогам и налогообложению: Учеб. пособие /М.В.Владыка, В.Ф.Тарасова, Т.В.Сапрыкина; под общ. ред. В.Ф.Тарасовой. – 2-е изд. – М.: КНОРУС, 2007. – 360 с.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая): По состоянию на 1 октября 2010 года. Таблица изменений, принятых в 2009-2010 годах. – Новосибирск: Сиб. унив. Изд-во, 2010. – 544 с.

3. Шахбанов Р.Б. Налоговый учёт: учебное пособие / Р.Б.Шахбанов. – Ростов н/Д: «Феникс», 2009. – 285 с.

 

[1] Налоговый Кодекс РФ Гл. 25 ст. 313

[2] Налоговый кодекс РФ;  ст.84,84

[3] Приказ МНС РФ от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178

"Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при постановке на учет, снятии с учета юридических и физических лиц"