Индивидуальный подоходный налог

Введение

Налоги - необходимое звено экономических отношений в обществе с момента возникновения государственности. Развитие и изменение государственного устройства всегда сопровождалось преобразованием налоговой системы. Налоги являются одним из основных вопросов государственной политики. От того как построена в стране налоговая система зависят ее доходы, при этом чрезмерно высокие ставки могут вызвать недовольство у граждан, а чрезмерно низкие вызвать дефицит бюджета, поэтому основной задачей является построение наиболее оптимальной налоговой системы, которая удовлетворяла потребности страны и считалась с возможностями ее граждан.

В данной работе рассмотрены налоговые системы Великобритании, одной из наиболее экономически развитых стран мира, чья налоговая система складывалась в течении более чем двух столетий, и России.

В работе рассмотрены основные виды налогов обеих стран, основные процентные ставки по каждому из них для дальнейшего сравнения и анализа, чтобы выяснить какие достоинства и какие недостатки в данное время существуют в налоговой системе Российской Федерации.

Глава 1. Налоговая система Великобритании

Великобритания относится к группе стран с относительно невысоким для Европы уровнем налогообложения. Так, в среднем за период 1995-2010гг. доля налоговых доходов в ВВП этой страны составляла 35,2%.

Большая часть общей суммы налоговых платежей приходиться в этой стране на прямые налоги. Основную роль в налоговых доходах страны играет подоходный налог - 28% от суммы всех налоговых поступлений. Также важен налог на прибыль корпораций, его доля составляет - 10,4% от всей суммы.

Право регулировать вопросы применения налогового законодательства принадлежит специальным органам - министерствам и Управлению внутренних доходов. Полномочия этих органов определяются парламентом.

Функция организации налоговой службы возложена на два правительственных департамента (управления), подчиненных казначейству. Управление внутренних доходов контролирует взимание налогов и сборов с юридических и физических лиц. Управление пошлин и акцизов ведает системой косвенного налогообложения.

Налоговая система Великобритании включает два уровня налогообложения -общегосударственный и местный.

Основными государственными налогами Великобритании являются:

·   Индивидуальный подоходный налог

·   Взносы и отчисления на социальное страхование

·   НДС

·   Налог на прибыль корпораций

·   Налог на нефтедоходы

·   Акцизы

·   Налог на прирост стоимости капитала

·   Гербовый сбор

·   "за изменения климата"

Местные налоги:

·   на жилую недвижимость

·   налог на деловую собственность.

Наиболее значимые налоги, которые составляют больше половины доходов на каждом из уровней, мы рассмотрим чуть подробнее.

Государственные налоги

Индивидуальный подоходный налог

Налогоплательщиками индивидуального подоходного налога являются физичиские лица, которые в британской модели делятся на:

·   Резиденты

·   Обычные резиденты

·   Домицилии

·   Нерезиденты

В зависимости от группы исчисляется, по каким доходам человек должен выплачивать налог.

Если физическое лицо является одновременно и резидентом, и обычным резидентом, оно должно уплачивать налоги с доходов, полученных от работы на территории страны, пенсий и инвестиций в Великобритании.

Если лицо имеет домициль в Соединенном Королевстве, то под обложение подоходным налогом для него будут также попадать доходы, полученные в других юрисдикциях, но при этом Оно(лицо) будет иметь право претендоватьна вычет 10% полученного за рубежом пенсионногом дохода.

Если лицо является резидентом страны, но не имеет в ней домициля, то под налогообложение будут попадать только те доходы, полученные за рубежом, которые были переведены в страну.

Если дицо признается резидентом, но не является обычным резидентом, то налогом облагаются только доходы, полученные на территории страны, и доход от работ, выполненных за рубежом, и переведенные в страну.

Для нерезидентов под налогообложение попадают доходы от работ, осуществленных в стране, а также рентные доходы, полученные от собственности на территории Великобритании.

В Великобритании применяется принцип глобального дохода, однако ее налоговая система сохранила формально некоторые элементы, которые восходят к шедулярному режиму. Исходя из него все источники дохода группируются по отдельным категориям и, несмотря на единую шкалу для всех категорий, такие категории, как дивиденды, доходы от инвестиций и сбережений облагаются по отдельной ставке.

Если суммарный доход ниже определенного минимума, то человек освобождается от уплаты части налога, получает персональную скидку. В 2009-2010 эта сумма равнялась 6475 £, в 2011-2012 это сумма была повышена до 7450 £. Для лиц в возрасте 64-75 лет эта скидка составит 9490 £, а для лиц старше 75 лет - 10090 £. Однако если доход налогоплательщика превышает 100 000 £, он лишается возможности получить данную льготу.

Также существует дополнительная скидка для слабовидящих - еще 1980 £ к персональной скидке

Таблица