Взносы и отчисления на социальное страхование

Каждый гражданин работающий в Великобритании обязан отчислять часть заработной платы на социальное страхование. Взносы и отчисления на социальное страхование осуществляются по четырем классам застрахованных.

.   Первый класс - лица наемного труда и работодатели( работодатель обязан отчислять определенный процент за каждого наемного рабочего, процент от заработной платы наемного рабочего). Самый многочисленный из четырех;

.   Второй класс - самозанятые

.   Третий - неработающие лица, осуществляющие добровольные взносы.

.   Четвертый - самозанятые с высоким уровнем дохода

Ставки страховых платежей для первого класса за 2012 год, как пример:

 

 

Таблица

Доходы в неделю	Ставка, %
	Работники		Работодатели
	Стандартная схема	При участии в дополнительных схемах страхования	Стандартная схема	При участии в дополнительных схемах страхования
Менее 102	0	0	0	0
От 103 до 817	12	10,4	13,8	12,2
818 и выше	2	1	13,8	10,1

 

Если работник участвует в дополнительном добровольном социальном страховании, ставки по обязательному страхованию для них понижаются. Таким образом государство стимулирует развитие негосударственных страховых схем и пенсионного страхования в первую очередь.

По остальным классам:

·   По второму - 2,5 фунта (для некоторых видов деятельности -3,15 или 5,10)

·   По третьему - 12,60

·   По четвертому - 42 475 фунтов (в среднем, платеж варьируется)

В соответствии с данными классами впоследствии будут производиться выплаты (пенсии к примеру). Часть средств, направляется на финансирование Национальной системы здравоохранения (примерно 21% общей суммы средств). Остальная часть направляется в Национальный страховой фонд, который впоследствии производит выплаты застрахованным.

Налог на добавленную стоимость

Введен в Великобритании в 1973 году.

Плательщиками являются лица, осуществляющие продажи товаров, работ, услуг на территории страны и импортирующие их, если объем продаж превышает 67тыс. фунтов в год.

На протяжении длительного периода ставка составляла 17,5%. На кризисный период с 1 декабря 2008 года понижена до 15%, а с 4 января 2011 г. - повышена до 20%. Действует также пониженная ставка 5% в отношении таких товаров, как топливо и энергия, используемые домашними хозяйствами и благотворительными организациями, некоторые виды строительных работ, отдельные предметы санитарии и гигиены.

Нулевая ставка налога действует в отношении товаров поставляемых на экспорт, а также продовольственных товаров первой необходимости, лекарств, строительства жилья, детской одежды, услуг водоснабжения и канализации.

Не облагаются этим налогом банковские, страховые, медицинские, почтовые, сдача в аренду и некоторые другие виды деятельности.

С 2002 г. фирмы с объемом продаж менее 187,5 тыс. фунтов в год, имеют право применять упрощенную систему расчета НДС. В рамках данной схемы налогоплательщики платят налог по пониженной ставке и при этом не могут выставлять "входящий" НДС к зачету. В зависимости от вида деятельности упрощенная ставка устанавливается в интервале от 2 до 12%.

 

Налог на прибыль корпораций

Налог на прибыль корпораций действует в Великобритании с 1965 г.

Плательщиками налога признаются компании, зарегистрированные в Великобритании в соответствии с законом о компаниях. Кроме них под налогообложение попадаю некорпоративные образования, строительные общества, общества взаимного страхования, государственные предприятия, организации коммунального хозяйства.

Объектом налогообложения являются доходы, полученные из всех источников в стране, так и за рубежом. Единственным исключением являются дивиденды, полученные от компаний налогооблагаемых в Великобритании.

При налогообложении прибыли применяется целая система налоговых льгот, многие из которых направлены на поддержание малых и средних предприятий. Так, например, стоимость станков и оборудования может быть списана на издержки, а первые 50 тыс. фунтов могут быть списаны на расход непосредственно в момент постановки на баланс. Существенные льготы предусмотрены для малых и средних предприятий, чьи расходы на НИОКР превышают 100 тыс. фунтов. Такие предприятия могут получить "налоговый кредит" в размере 75% от их расходов.

Налоговый период по налогу на прибыль корпораций начинается с 1 апреля и заканчивается 31 марта следующего года.

 

Ставки по налогу на прибыль с корпораций:

Налогооблагаемая прибыль, фунтов стерлингов	Ставка налога, %
Менее 1 500 000	20
Свыше 1 500 00	30

 

Налог на нефтедоходы

Компании, занятые нефтедобычей и добычей природного газа, наряду с налогом на прибыль корпораций уплачивают налог на нефтедоходы. Объектом налогообложения выступает прибыль, полученная от добычи нефти и природного газа на территории страны(и континентальном шельфе). Налоговая база определяется как чистая прибыль после уплаты налога на прибыль корпораций. Ставка налога составляет 50%. Этот налог действует в отношении компаний, добывающих нефть на месторождениях, которые были приняты в эксплуатацию до марта 1993 г. Если нефтедобыча меньше 20 тыс. баррелей в день, то налог не уплачивается. К более поздним месторождениям применяются иные, дополнительные схемы налогообложения (для большинства уплата налога на нефтедобычу в размере 20%).

 

Акцизы

Также как и в других странах, в Великобритании, к группе товаров, облагаемых акцизами, относится:

·   алкоголь и алкогольная продукция

·   табак и табачные изделия

·   топливо

Используются как специальные, специфические ставки, так и комбинированные налоговые ставки (специфические дополняемые адвалорными). Последние применяются к табачным изделиям.

Так, например, ставки акциза по вину установлены в размере - 145,7 пенсов за одну бутылку и 33,2 пенса за пинту пива. Ставки акциза по сигаретам составляют - 224,1 пенса за пачку плюс 24% розничной цены, включающей НДС.

Годовой акцизный налог на владельцев личного транспорта (легковых машин и такси) взимается в размере £150 . Налог на грузовой транспорт исчисляется в зависимости от грузоподъемности, а если она составляет более 12 т - в зависимости от количества осей. Налог разработан с таким учетом, чтобы его сумма по крайней мере покрывала долю машины в износе дорог. Акциз на такси и автобусы варьируется согласно количеству пассажирских мест, а акциз на мотоциклы зависит от объема двигателя.

Ставки пересматриваются ежегодно с учетом темпов инфляции.

 

1.1.7 Сбор "за изменение климата"

Представляет собой сбор за промышленное и коммерческое использование топлива, электроэнергии, природного газа, бензина и т.п. Налоговый ставки варьируются в зависимости от вида используемого топлива.

Этот налог был введен в 2001 году с целью добиться к 2010 году 20%-го снижения объема выбросов в атмосферу загрязняющих веществ.

Ставки на электроэнергию и на использование природного газа:

·   0,00485 фунтов за 1 КВт/ч электроэнергии;

·   0,00169 фунтов за 1 Квт/ч при использовании природного газа.

Транспортные организации и организации производителей электроэнергии этот налог не затрагивает.

 

Местные налоги

 

Основных местных налогов два - налог на жилую недвижимость и налог на деловую собственность.

Налог на жилую собственность. Плательщиками являются физичиские лица - собственники или арендаторы жилых зданий. Определение налогоплательщика определяется поэтапно. Так, если собственник жилого здания проживает в нем, то он признается налогоплательщиком. Если же собственник не проживает, то плательщиком признается арендатор или же если в здании никто не проживает, в таком случае налог выплачивать собственнику.

Налогоплательщиками не признаются студенты, лица, находящиеся в больницах и домах престарелых и некоторые другие категории.

Налоговая база - оценочная стоимость недвижимости. Переоценка производится раз в пять лет.

Государством установлены интервалы стоимости недвижимости для построения прогрессивной шкалы налогообложения .

При установлении налоговой ставки муниципалитет фактически устанавливает только ставку для основного интервала, из которого в дальнейшем, путем умножения этой ставки на установленные государством коэффициенты получаются ставки налогообложения для других интервалов.

 

Интервал стоимости имуществаа	Коэффициент
Менее 40 000	2/3
От 40 000 до 52 000	7/9
От 52 000 до 68 000	8/9
От 68 000 до 88 000	1
От 88 000 до 120 000	12/9
От 120 000 до 160 000	14/9
От 160 000 до 320 000	12/3
Свыше 320 000	2

 

Каждый муниципалитет определяет ставку исходя из запланированных расходов на финансовый год.

Второй местный налог - Налог на деловую собственность.

Плательщиками этого налога выступают физические лица и юридические лица, которые являются собственниками или арендуют не жилую собственность в коммерческих целях

База данного налога - сумма годовой арендной платы. Также как и в случае с налогом на жилую собственность, переоценка производится раз в пять лет.

Элементы данного налога устанавливаются государством и для разных регионов страны проценты по данному налогу установлены разные.