Ответственность банков за нарушения законодательства о налогах и сборах

Помимо собственно указанных налоговых правонарушений особо выделяются нарушения банками обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, которые можно разделить на несколько групп, а именно:

) нарушения банками обязанностей, связанных с учетом налогоплательщиков;

) нарушения банками обязанностей по исполнению поручений на перечисление налогов и сборов и решений налоговых органов, принятых в отношении счетов налогоплательщиков;

) нарушения банками обязанностей по предоставлению сведений о финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков.

К первой группе правонарушений относится открытие банком счета организации, индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, или адвокату, учредившему адвокатский кабинет, без предъявления этим лицом свидетельства (уведомления) о постановке на учет в налоговом органе, а равно открытие счета при наличии у банка решения налогового органа о приостановлении <http://www.consultant.ru/popular/nalog1/2_14.html> операций по счетам этого лица. Подобные действия влекут штраф в размере 20 тысяч рублей. А в соответствии с пунктом 2 статьи 132 НК РФ несообщение в установленный срок банком налоговому органу сведений <http://www.consultant.ru/popular/nalog1/2_18.html> об открытии или закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, или адвокату, учредившему адвокатский кабинет, влечет взыскание штрафа в размере 40 тысяч рублей. В данном случае нарушения заключаются в неисполнении банками обязанностей, связанных с учетом налогоплательщиков. Согласно статьи 86 НК РФ банки могут открывать счета организациям и индивидуальным предприятиям только при предъявлении свидетельства о постановке на учет в налоговом органе. При этом банки обязаны сообщить об открытии или закрытии такого счета. Кроме того, необходимо учитывать, что при наличии решения о приостановлении операций по счетам организации, согласно п. 9 ст. 76 НК РФ, банк не вправе открывать этой организации новые счета.

Ко второй группе относится, нарушение банком установленного настоящим Кодексом срока <http://www.consultant.ru/popular/nalog1/2_11.html> исполнения поручения налогоплательщика (плательщика сбора) или налогового агента, местной администрации или организации федеральной почтовой связи о перечислении налога (сбора), авансового платежа, пеней, штрафа влечет взыскание штрафа в размере одной стопятидесятой ставки <http://www.consultant.ru/online/base/?req=doc;base=LAW;n=12453> рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, но не более 0,2 процента за каждый календарный день просрочки. Согласно ст. 60 НК РФ банки обязаны исполнять поручения налогоплательщиков или налоговых агентов на перечисление налогов, а так же решение налоговых органов о взыскании налогов за счет денежных средств налогоплательщиков или налоговых агентов в порядке очередности, установленной гражданский кодексом Российской Федерации. При наличии денежных средств на расчетном счете налогоплательщика или налогового агента банки не вправе задерживать исполнение поручений. Применение мер ответственности не освобождает банк от обязанности перечислить в бюджеты (внебюджетные фонды) сумму налога и уплатить соответствующие пени.

Исполнение банком при наличии у него решения <http://www.consultant.ru/online/base/?req=doc;base=LAW;n=100845;dst=100049> налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента его поручения на перечисление средств, не связанного с исполнением обязанностей по уплате налога (авансового платежа), сбора, пеней, штрафа либо иного платежного поручения, имеющего в соответствии с законодательством <http://www.consultant.ru/online/base/?req=doc;base=LAW;n=89528;dst=101634> Российской Федерации преимущество в очередности исполнения перед платежами в бюджетную систему Российской Федерации влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, перечисленной в соответствии с поручением налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, но не более суммы задолженности, а при отсутствии задолженности - в размере 20 тысяч рублей. В соответствии со ст. 76 НК РФ приостановление операций по счетам в банках применяется для обеспечения исполнения решений о взыскании налогов и сборов. Приостановление операций по счетам налогоплательщика (налогового агента) - организаций в банке означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету. Решение налогового органа о приостановлении операций по счетам подлежит безусловному исполнению банком с момента получения банком решения налогового органа и до отмены этого решения.

Неисполнение банком в установленный настоящим Кодексом срок <http://www.consultant.ru/popular/nalog1/2_11.html> поручения налогового органа о перечислении налога, авансового платежа, сбора, пеней, штрафа влечет взыскание штрафа в размере одной стопятидесятой ставки <http://www.consultant.ru/online/base/?req=doc;base=LAW;n=12453> рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, но не более 0,2 процента за каждый календарный день просрочки.

К третьей группе относится Непредставление банком справок о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписок по операциям на счетах в налоговый орган в соответствии с пунктом 2 статьи 86 <http://www.consultant.ru/popular/nalog1/2_18.html> настоящего Кодекса и (или) несообщение об остатках денежных средств на счетах, операции по которым приостановлены, в соответствии с пунктом 5 статьи 76 <http://www.consultant.ru/popular/nalog1/2_14.html> настоящего Кодекса, а также представление справок (выписок) с нарушением срока или справок (выписок), содержащих недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 20 тысяч рублей.

Обязанность выдавать налоговым органам справки по операциям и счетам организаций и граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, предусмотрена пунктом 2 статьи 86 Налогового кодекса РФ. Такие справки должны выдаваться банками в течение пяти дней после получения мотивированных запросов налоговых органов.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налоговая безопасность определяется как некое состояние налоговой системы, при котором обеспечивается непрерывное и достаточное финансирование государства и муниципальных образований посредством взимания налогов и сборов даже при наличии имеющихся в отношении ее угроз и негативных воздействий со стороны нарушителей налогового законодательства. Нарушения законодательства о налогах и сборах и их наиболее опасная форма - налоговые преступления. Они представляют собой одну из главных угроз для экономической безопасности государства. Это обусловлено тем, что подобные посягательства наносят вред системе налогообложения, разрушают существующие механизмы формирования доходов бюджета. В своей совокупности указанные противоправные действия составляют такое общественно опасное социально-правовое явление, как налоговая преступность. Объединяет налоговые преступления и правонарушения объект их посягательства, которым являются охраняемые налоговым и уголовным законом отношения по поводу взимания налогов и иных обязательных платежей, а также осуществления контроля над своевременностью и полнотой их уплаты. Борьба с налоговыми правонарушениями является одним из важнейших факторов обеспечения устойчивого роста налоговых поступлений в бюджетную систему страны.

Мобилизация резервов для повышения налоговых поступлений должна проводиться комплексно, с учетом законодательно-нормативных и организационных аспектов существующих экономических проблем, необходимости приведения принципов российского законодательства о налогах и сборах в соответствие с принципами налогообложения, принятыми в международной практике, а также повышения ответственности за преступления и административные правонарушения.