Виды налогов взимаемых с организаций

Налоги и сборы классифицируются по различным признакам:

1. По способу изъятия различают два вида налогов:

·   прямые налоги взимаются непосредственно с доходов и имущества (налог на прибыль, налог на имущество, налог на доходы);

·   косвенные налоги устанавливаются в виде надбавок к цене или тарифу. Конечным плательщиком таких налогов выступает потребитель (НДС, акцизы, таможенные пошлины).

. По воздействию налоги подразделяются на:

·   пропорциональные - это налоги, ставки которых устанавливаются в фиксированном проценте к доходу или стоимости имущества;

·   прогрессивные - это налоги, ставки которых увеличиваются с ростом стоимости объекта налогообложения;

·   дегрессивные или регрессивные - это налоги, ставки которых уменьшаются с ростом стоимости объекта налогообложения.

. По назначению различают:

·   общие налоги - средства от которых не закреплены за отдельными направлениями расходов государства (налог на прибыль, НДС, НДФЛ);

·   маркированные (специальные) налоги - имеют целевое назначение (земельный налог, страховые взносы).

. По субъекту уплаты выделяют:

·   налоги, взимаемые с физических лиц;

·   налоги, взимаемые с юридических лиц.

. По объекту налогообложения разделяют:

·   имущественные налоги;

·   ресурсные налоги (рентные платежи);

·   налоги, взимаемые от выручки или дохода;

·   налоги на потребление.

. По источнику уплаты существуют:

·   налоги, относимые на индивидуальный доход;

·   налоги, относимые на издержки производства и обращения;

·   налоги, относимые на финансовые результаты;

·   налоги, взимаемые с выручки от продаж.

. По полноте прав пользования налоговыми поступлениями выделяют:

·   собственные (закрепленные) налоги;

·   регулирующие налоги (распределяемые между бюджетами).

Также, существуют 3 способа взимания налогов:

·   кадастровый (используются кадастры, т.е. реестры, содержащие классификацию типичных объектов по их внешним признакам). Применяется к земле, строениям, месторождениям.

·   у источника (взимается до получения дохода налогоплательщиком).

·   по декларации (подача деклараций по налогам).

Классификация налогов по налогоплательщикам включает, как правило, три группы налогов:

·         с организаций (налог на прибыль; налог на добавленную стоимость и т.д.);

·         с физических лиц (налог на доходы физических лиц и т.д.);

·         с организаций и физических лиц (транспортный налог, госпошлина и т.д.).

Учетно-экономическая целесообразность диктует иную группировку налогов, взимаемых с предприятий и организаций (рис.1.2.).

Рис.1.2. Группировка налогов, взимаемых с предприятий и организаций

Налоговым кодексом Российской Федерации введена трехуровневая система налогообложения предприятий, организаций и физических лиц. Она регламентируется статьей 12 ч. I НК РФ.

Налоги в России разделены на три вида в зависимости от уровня их установления и изъятия и в соответствии с изменениями, предусмотренными в налоговом кодексе (табл.1.1.):

·         федеральные (на уровне России);

·         региональные (на уровне регионального органа государственной власти);

·         местные (на уровне органа местного самоуправления).

Таблица 1.1.

Перечень налогов в зависимости от уровня их установления и изъятия, взимаемых с предприятий, и бюджеты их зачисления

Федеральные налоги. Перечень, размеры ставок, объекты налогообложения, плательщики федеральных налогов, налоговые льготы и порядок зачисления их в бюджет или во внебюджетные фонды (ФБ - федеральный бюджет; РБ - региональные бюджеты; МБ - местные бюджеты; ВБФ РФ - специальный внебюджетный фонд Российской Федерации) устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей ее территории.

Региональные налоги. Такие налоги, как налог на имущество предприятий устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей территории. При этом конкретные ставки налогов определяются региональными органами государственной власти, если иное не будет установлено законодательными актами РФ.

Местные налоги и сборы. Из местных налогов для предприятий общеобязателен только один - земельный налог. Также сюда относятся налог на рекламу и местные лицензионные сборы.