Система региональных налогов, взимаемых с организаций

налогообложение федеральный региональный прибыль

Региональные налоги устанавливаются НК РФ и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов РФ. При введении региональных налогов представительными органами власти субъектов РФ определяются в порядке и в пределах, предусмотренных НК, только налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, а также могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения. К региональным налогам относятся:

·   налог на имущество организаций;

·   налог на игорный бизнес;

·   транспортный налог;

Налог на имущество организаций - это налог на движимое (приобретенное до 1 января 2013 года) и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесённое в совместную деятельность).

Плательщиками данного налога являются российские и иностранные организации, которые осуществляют деятельность на территории РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации. Налоговая ставка не может превышать 2,2 процента.

Допускаются дифференцированные налоговые ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, являющегося объектом налогообложения.

Налоговая база налога на имущество организаций определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Начисляется налоговая база в соответствии с данными бухгалтерского учета организации.

Налоговым периодом является один календарный год. По итогам налогового периода, не позднее 30 марта предоставляется налоговая декларация. Объекты обложения:

·   для российских организаций признается движимое (в том числе воздушные и морские суда, космические суда и др.) и недвижимое имущество (включая имущество, переданное за плату во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств;

·   для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, признается движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, порядок ведения которых осуществляется в соответствии с российским бухгалтерским учетом.

Не признаются объектами налогообложения:

·   земельные участки и иные объекты природопользования (например, водные объекты);

·   имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти и используемое этими органами для нужд обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ;

·   имущество, стоимость которого менее 20 тыс. руб., учитывается в соответствии с ПБУ на счете 10 «Материалы».

При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости.

Транспортный налог. Транспортный налог функционирует в соответствии с главой 28 НК РФ. Он является региональным налогом, обязательным к уплате на территории субъекта РФ, который вводит его. Законодательные (представительные) органы субъекта РФ определяют ставку налога в пределах, установленных НК, порядок и срок его уплаты и форму отчетности по этому налогу, а также могут предусмотреть налоговые льготы. Налогоплательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Объектом являются автомобили, мотоциклы, автобусы, и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом ходу, воздушные и водные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке. Налоговая база определяется по каждому транспортному средству исходя из мощности двигателя в лошадиных силах, либо валовой вместимости в регистровых тоннах, либо в единицу транспортных средств. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом для организаций является первый, второй, третий квартал. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, а также категории транспортного средства.

Организации-налогоплательщики исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Уплата налога и авансовых платежей по нему производится по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые устанавливает субъект РФ. Налогоплательщики-организации представляют в налоговые органы по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию в срок, установленный законом субъекта РФ.

Налог на игорный бизнес. Налог на игорный бизнес был федеральным налогом, а с 1 января 2004 г., с момента вступления в действие гл. 29 НК РФ, он стал региональным. Плательщиками налога являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в области игорного бизнеса на территории РФ. Налогом на игорный бизнес облагаются следующие виды объектов:

·   игровые столы;

·   игровые автоматы;

·   кассы тотализаторов;

·   кассы букмекерских контор.

Налоговая база определяется как общее количество соответствующих объектов налогообложения, отдельно по видам объектов. Налоговый период составляет календарный месяц. Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно, как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога.