Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по депонированным суммам»

Д-т 69.1 «Расчеты по социальному страхованию»

К-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Выдачу заработной платы и пособии оформляют бухгалтерской записью:

Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

К-т 50 «Касса»– выдана из кассы заработная плата наличными;

Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

К-т 51 «Расчетные счета» – перечислена с расчетного счета заработная плата на лицевой счет работника в банке.

Не полученная работниками в срок заработная плата депонируется. Аналитический учет депонированной заработной платы ведется по каждому работнику в реестре невыданной заработной платы, в специальной книге невыданной заработной платы или на депонентских карточках.

Депонированная заработная плата переносится со счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» на счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», на котором для этих целей открывается субсчет «Депоненты». На депонируемую сумму делается проводка:

Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

К-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по депонированным суммам».

Депонированные суммы должны сдаваться в банк на расчетный счет организации, что отражается в бухгалтерском учете проводкой:

К-т 51 «Расчетные счета»

К-т 50 «Касса».

Получение депонированной ранее заработной платы с расчетного счета в банке на оплату депонентов отражается записью:

К-т 50 «Касса»

К-т 51 «Расчетные счета».

Депонированная заработная плата из кассы организации выдается, как правило, по расходным кассовым ордерам. При этом производится запись:

Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по депонированным суммам»

К-т 50 «Касса».

Невостребованная депонированная заработная плата хранится на расчетном счете организации в банке в течение трех лет. По истечении этого срока неполученные суммы относятся на финансовые результаты деятельности организации, что отражается проводкой

Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по депонированным суммам»

К-т 91 «Прочие доходы и расходы».

 

РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ

Сведения о предприятии.

ООО «Эстет» зарегистрировано 30.09.2006г. Организацией выпускается один вид продукции «А». Организационная структура ООО «Эстет» включает в себя органы управления, основной цех и обслуживающий вспомогательный цех.

Согласно учетной политике предприятия, амортизация основных средств в бухгалтерском и налоговом учете начисляется по их видам линейным способом.

Материалы подлежат учету на счете 10 «Материалы» в оценке по фактической себестоимости их приобретения. При этом транспортно-заготовительные расходы по приобретению материалов отражаются обособлено на отдельном субсчете счета 10 «Материалы».

Транспортно-заготовительные расходы распределяются между остатками материалов, находящимися на складах и израсходованными на производство, согласно среднему проценту ТЗР.

Учет прямых затрат ведется на счете 20 «Основное производство». Учет затрат, связанных с содержанием цеха и его оборудованием, ведется на счете 25 «Общепроизводственные расходы». Учет расходов, связанных с организацией и управлением предприятия ведется на счете 26»Общехозяйственные расходы». Расходы, собранные на 25, 26 счетах, списываются на издержки производства и распределяются по видам продукции пропорционально заработной плате рабочих, то есть калькулируется полная производственная себестоимость выпущенной из производства продукции.

Готовая продукция на счете 43 «Готовая продукция» отражается по фактической производственной себестоимости. Для учета выпуска готовой продукции из производства счет 40 «Выпуск продукции не используется.

Первоначальная стоимость безвозмездно полученных основных средств отражается на счете 98 «Доходы будущих периодов», субсчет 2 «Безвозмездные поступления».

Страховые взносы начисляются в размере 30% от сумм начисленной заработной платы.

Отчисления на страховые взносы от несчастных случаев и профессиональных заболеваний на производстве считать по ставке 1,7%.

Операции по ликвидации, безвозмездной передаче и продаже основных средств отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы», который ежемесячно закрывается с отнесением результата на счет 99 «Прибыль и убытки».

Налог на добавленную стоимость определяется в размере 18% от стоимости основных средств и товарно-материальных ценностей и учитывается на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

При расчете налога на прибыль за 4 кв.20_г. считать, что показатели бухгалтерского учета за январь-декабрь соответствует показателям, формируемым в системе налогового учета предприятия. Сумма налога на прибыль определяется в размере 20 % от фактически полученной прибыли.

 

Таблица 1. Сальдо по счетам Главной книги на начало 4 кв.

Счет	Наименование счета	Дебет	Кредит
	Основные средства	747 570
	Амортизация основных средств
	Нематериальные активы
	Амортизация нематериальных активов
	Вложения во внеоборотные активы
	Материалы
	НДС по приобретенным ценностям
	Основное производство
	Готовая продукция
	Касса
	Расчетный счет
	Расчеты с поставщиками и подрядчиками
	Расчеты с покупателями и заказчиками
	Расчеты по налогам и сборам
	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
	Расчеты по оплате труда
	Расчеты с учредителями по взносам в уставный капитал
	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
	Уставный капитал
	Резервный капитал
	Добавочный капитал
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
	Резервы предстоящих расходов
	Расходы будущих периодов
	ИТОГО:

 

Таблица 2. Хозяйственные операции предприятия за 4 кв.

 

№	Хозяйственная операция	Сумма	Дт.	Кт.
1.	Поступили взносы в уставный капитал организации		75/1
2.	Внесено в уставный капитал участниками:		-	-
2.1	материалы			75/1
2.2	денежные средства			75/1
2.3	новое оборудование, требующее монтажа			75/1
2.4	имущественные права			75/1
3.	На предприятие поступило оборудование, требующее установки и монтажа:		-	-
3.1	оприходовано оборудование	16067,80
3.2	отражен НДС на полученное оборудование	2892,20
4.	Оборудование сдано в монтаж	16067,80
5.	Монтаж и установка оборудования:	1888,8	-	-
5.1	начислена заработная плата
5.2	начислены обязательные страховые взносы	288,8
5.3	израсходованы при монтаже материалы
6.	Оборудование сдано в эксплуатацию	20848,8
7.	Оплачены счета завода, поставившего оборудование
8.	Списание (ликвидация) пришедшего в негодность станка первоначальной стоимостью 15000 руб. с износом 90%		-	-
8.1	списание начисленной амортизации
8.2	списание остаточной стоимости		91/2
8.3	расходы на заработную плату по демонтажу		91/2
8.4	начислен обязательные страховые взносы	120,34	91/2
8.5	оприходованы запасные части от ликвидации станка			91/1
9.	Предприятие акцептовало расчетные документы поставщика на полученные материалы		-	-
9.1	акцепт расчетных документов на материалы	46779,67
9.2	НДС в стоимости материалов	8420,33
10.	Получен счет транспортной организации за доставку материалов:		-	-
10.1	акцепт счета	4067,80
10.2	НДС на транспортные услуги	732,20
11.	Оплачены счета:		-	-
11.1	поставщикам материалов
11.2	транспортной организации
12.	Отпущены за отчетный период материалы по фактической себестоимости:		-	-
12.1	в основное производство
12.2	во вспомогательном производстве
12.3	на общепроизводственные нужды основного производства
12.4	на общепроизводственные нужды вспомогательного производства
12.5	на общехозяйственные нужды
13.	Акцептованы счета поставщиков электроэнергию, воду, газ:	15098,28	-	-
13.1	на основное производство
13.2	НДС	1296,61
13.3	на вспомогательное производство
13.4	НДС	274,57
13.5	общепроизводственные расходы основного производства
13.6	НДС	167,79
13.7	общепроизводственные расходы вспомогательного производства
13.8	НДС	122,03
13.9	на общехозяйственные нужды
13.10	НДС	137,28
14.	Начислена заработная плата за отчетный период:		-	-
14.1	рабочим основного производства
14.2	рабочим вспомогательного производства
14.3	управленческому и обслуживающему персоналу основного производства
14.4	управленческому и обслуживающему персоналу вспомогательного производства
14.5	администрации предприятия
15.	Начислены и уплачены обязательные страховые взносы, в связи с начислением заработной платы:	25008,55	-	-
15.1	рабочим основного производства	18293,09
15.2	рабочим вспомогательного производства	1684,88
15.3	управленческого и обслуживающего персонала основного производства	1901,51
15.4	управленческого и обслуживающего персонала вспомогательного производства	1805,23
15.5	администрации предприятия	1323,84
16.	Резервируются суммы на предстоящую оплату очередных отпусков:		-	-
16.1	рабочих основного производства
16.2	рабочих вспомогательного производства
16.3	управленческого и обслуживающего персонала основного производства
16.4	управленческого и обслуживающего персонала вспомогательного производства
16.5	администрации предприятия
17.	Начислена амортизация основных средств за отчетный период:		-	-
17.1	по основным средствам основного производства
17.2	по основным средствам вспомогательного производства
17.3	по основным средствам общепроизводственного назначения основного производства
17.4	по основным средствам общепроизводственного назначения вспомогательного производства
17.5	по основным средствам общехозяйственного назначения
18.	Получены из банка наличные деньги по чеку в кассу
19.	Выданы под отчет денежные средства на командировочные расходы главному инженеру.
20.	Выданы под отчет денежные средства на хозяйственные расходы завхозу
21.	Выдана заработная плата по платежным ведомостям №№ 1-3
22.	Получены из банка наличные деньги по чеку в кассу
23.	Выдана заработная плата по платежным ведомостям №№ 4-7
24.	Оприходованы материалы, приобретенные подотчетным лицом (завхозом) (авансовый отчет №3)
25.	Возвращена завхозом подотчетная сумма , согласно авансовому отчету
26.	Переданы материалы на общехозяйственные нужды
27.	Списаны командировочные расходы по авансовому отчету №2 главного инженера (сумма на командировку израсходована полностью)	2966,11
27.1	НДС в составе командировочных расходов 18%	533,89
28.	Резервируются суммы на проведение ремонтов основных средств на основании рассчитанных норм:		-	-
28.1	оборудования основного цеха
28.2	оборудования обслуживающего цеха
28.3	здания заводоуправления
29.	Списана часть расходов будущих периодов на затраты текущего периода
30.	Начислен транспортный налог		91/2
31.	Удержано из заработной платы за отчетный период	12553,09	-	-
31.1	налог на доходы физических лиц	11953,09
31.2	по исполнительным листам в пользу разных организаций и лиц
32.	Списание обще Списание общепроизводственных расходов вспомогательного производства	42340,11
33.	Списание общепроизводственных расходов основного производства	19491,51
34.	Списание общехозяйственных расходов основного производства	18929,95
35.	Принята готовая продукция основного производства по фактической себестоимости (незавершенное производство на конец отчетного периода составляет 9800 руб.)	235674,66
36.	Предъявлен покупателю счет-фактура за отгруженную продукцию			90/1
37.	Выделен НДС из выручки от реализации продукции	88474,57	90/3
38.	Списана фактическая себестоимость реализованной продукции	235674,66	90/2
39.	Поступила выручка за проданную продукцию на расчетный счет.
40.	Принят к оплате счет организации за услуги по сбыту и реализации продукции		90/2
41.	Оплачен счет организации за услуги по сбыту и реализации продукции
42.	Результат от реализации продукции отнесен на счет прибылей и убытков	253850,77
43.	Начислен налог на имущество	4143,81	91/9	68/4
44.	Начислен налог на прибыль	72216,29		68/5
45.	Перечислены в бюджет: НДС, налог на имущество, налог на прибыль, транспортный налог	182677,67
46.	Начислен штраф в пользу другого предприятия		91/2	76/2
47.	Начислены дивиденды от участия в другом предприятии		76/3	91/1
48.	Финансовый результат от нереализационной деятельности	4543,81
49.	Сумма прибыли отчетного года списана на счет 84	177090,67

 

Таблица3. Затраты на производство.

 

Шифр затрат	Направление затрат	Статьи затрат
Материалы	Услуги поставщика за эл/эн, газ, воду	Заработная плата	Взносы в государственные внебюджетные фонды	Резерв на оплату отпусков	Амортизация основных средств	Резерв на проведение ремонтов
	Производство продукции А				?
	Обслуживающий цех				?
25-1	Общепроизводственные расходы основного производства				?
25-2	Общепроизводственные расходы вспомогательного производства				?
	Общехозяйственные расходы				?

 

Д 01 К		Д 02 К
Сн=747 570				Сн=85 800
20 848,80				14 300 3 800 2 600 2 200 3 200
Об=20 848,80				26 100
Ск=768 418,80				Ск=111 900

 

Д 04 К		Д 05 К
Сн=80 000				Сн=22 000
1 000
Об=1 000
Ск=81 000				Ск=22 000

 

Д 07 К		Д 08 К
16 067,80 1 200 288,80	20 848,80		Сн=30 000
9 000 16 067,8	16 067,8
Об=17 956.60	Об=20 848.80		Об=25 067.80	Об=16 067.80
	Ск=2892.20		Ск=39 000

 

Д 10 К		Д 19 К
Сн=16 160			Сн=3 200
46 779,67 4 067,80	15 400 5 400 5 200 6 700 2 800		2 892,20 8 420,33 732,20 1 296,61 274,57 167,79 122,03 137,28 533,89
Об=51 877,47	Об=35 990		Об=14 576.90
Ск=32047.47			Ск=17776.90

 

Д 20 К		Д 23 К
Сн=12 100			5 400 6 700 1 800 7 000 7 500 1 684,88 1 805,23 3 800 2 200 2 200	42 340,11
15 400 8 500 76 000 18 293,09 14 300 5 100 7 420 7 600 42 340,11 19 491,51 18 929,95	235 674,66
Об=233 374,66	Об=235 674,66		Об=42 340,11	Об=42 340,11
Ск=9 800

 

Д 25 К		Д 26 К
5 200 1 100 7 900 1 901,51 2 600	19 491,51		2 800 5 500 1 323,84 3 200 2 966,11 1 600	18 929,95
Об=19 491,51	Об=19 491,51		Об=18 929,95	Об=18 929,95

 

Д 43 К		Д 50 К
Сн=6 600			Сн=1 650
235 674,66	235 674,66		12 000 8 000	3 500 6 240 5 000
Об=235 674,66	Об=235 674,66		Об=20 070	Об=15 440
Ск=6 600			Ск=6 280

 

 

Д 51 К		Д 60 К
Сн=15 400				Сн=3 960
1 000 580 000	18 960 55 200 4 800 12 000 8 000 2 000 182 677,67		18 960 55 200	16 067,80 2 892,20 46 779,67 8 420,33 8 500 12 96,61 1 800 274,57 1 100 167,79 122,03 137,28
Об=581000	Об=283 637,67		Об=74 160	Об=89 258,28
Ск=312 762,33				Ск=19 058.28

 

Д 62 К		Д 68 К
Сн=12 320				Сн=2 320
580 000	580 000		182 677,67	88 474 11 953,09 4 143,81 72 216,29
Об=580 000	Об=580 000		Об=182 677.67	Об=177 387,76
Ск=12 320			Ск=2 969,91

 

Д 69 К		Д 70 К
	Сн=1 650			Сн=12 365
	288,80 18 293,09 1 684,88 1 901,51 1 805,23 1 323,84		11953,09	1 200 76 000 7 000 7 900 7 500 5 500
	Об=25 297.35		Об=23 793,09	Об=105 100
	Ск=26 947,35			Ск=93 671,91

 

Д 71 К		Д 76 К
3 500	2 966,11 533,89		Сн=4 100	Сн=4290
2 000 4 800	4 067.80 732.20
Об=4200	Об=4 200		Об=7 600	Об=8 000
	Ск=4 100	Ск=4 690

 

Д 80 К		Д 82 К
	Сн=660 000			Сн=106 700
	11 760
	Об=11 760
	Ск=671 760			Ск=106 700

 

Д 83 К		Д 84 К
	Сн=97 900			Сн=36 850
				177090,67
		177090,67
	Ск=97 900			Ск=213940,67

 

 

Д 90 К		Д 91 К
88 474,57 235 674,66 2 000 253 850,77	580 000		4 143,81	4543,81
Об=580 000	Об=580 000		Об=5 343,81	Об=5 343,81

 

 

Д 96 К		Д 97 К
	Сн=5 665		Сн=99 000
	7 600 5 100 2 200 1 600
	Ск=24955		Ск=91580

 

Д 99 К
72 216,29 4543,81 177090,67	253850,77
Об=253850,77	Об=253850,77

 

Оборотно-сальдовая ведомость за 4 кв.

 

Счет	Сальдо на начало	Обороты	Сальдо на конец
Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
	747 570,00		20 848,80		768 418,80
		85 800,00		26 100,00		111 900,00
	80 000,00		1 000,00		81 000,00
		22 000,00	-	-		22 000,00
	-	-	17 956,60	20 848,80		2 892,20
	30 000,00		25 067,80	16 067,80	39 000,00
	16 160,00		51 877,47	35 990,00	32 047,47
	3 200,00		14 576,90		17 776,90
	12 100,00		233 374,66	235 674,66	9 800,00
	-	-	42 340,11	42 340,11	-	-
	-	-	19 491,51	19 491,51	-	-
	-	-	18 929,95	18 929,95	-	-
	6 600,00		235 674,66	235 674,66	6 600,00
	1 650,00		20 070,00	15 440,00	6 280,00
	15 400,00		581 000,00	283 637,67	312 762,33
		3 960,00	74 160,00	89 258,28		19058,28
	12 320,00		580 000,00	580 000,00	12 320,00
		2 320,00	182 677,67	177 387,76	2 969,91
		1 650,00		25 297,35		26 947,35
		12 365,00	23 793,09	105 100,00		93 671,91
	-	-	4 200,00	4 200,00	-	-
	11 400,00		11 760,00	11 400,00	11 760,00
	4 100,00	4 290,00	7 600,00	8 000,00	4 100,00	4 690,00
		660 000,00		11 760,00		671 760,00
		106 700,00	-	-		106 700,00
		97 900,00	-	-		97 900,00
		36 850,00		177 090,67		213 940,67
	-	-	580 000,00	580 000,00
	-	-	5 343,81	5 343,81
		5 665,00		19 290,00		24 955,00
	99 000,00			7 420,00	91 580,00
	-	-	253 850,77	253 850,77
Итого	1 039 500,00	1 039 500,00	3 005 593,80	3 005 593,80	1 396 415,41	1 396 415,41

Приложение № 1
к Приказу Министерства финансов
Российской Федерации
от 02.07.2010 № 66н

(в ред. Приказа Минфина РФ
от 05.10.2011 № 124н)

Формы
бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках

Бухгалтерский баланс

на

1 января

г.

Коды

Форма по ОКУД

Дата (число, месяц, год)

Организация

ООО «Эстет»

по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

Вид экономической деятельности

по ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)

по ОКЕИ

384 (385)

Местонахождение (адрес)

 

		На 01 октября	На 31 декабря
Пояснения	Наименование показателя			г.			г.
	АКТИВ
	I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Нематериальные активы
	Результаты исследований и разработок
	Нематериальные поисковые активы
	Материальные поисковые активы
	Основные средства		656518,8
	Доходные вложения в материальные ценности
	Финансовые вложения
	Отложенные налоговые активы
	Прочие внеоборотные активы		36107,8
	Итого по разделу I		751626,6
	II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Запасы		140027,47
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям		17776,9
	Дебиторская задолженность		31149,91
	Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
	Денежные средства и денежные эквиваленты		319042,33
	Прочие оборотные активы
	Итого по разделу II		507996,61
	БАЛАНС		1259623,21

Форма 0710001 с. 2

		На 01 октября	На 31 декабря
Пояснения	Наименование показателя			г.			г.
	ПАССИВ
	III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
	Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)
	Собственные акции, выкупленные у акционеров	(		)	(		)
	Переоценка внеоборотных активов
	Добавочный капитал (без переоценки)
	Резервный капитал
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		213940,67
	Итого по разделу III		1090300,67
	IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства
	Отложенные налоговые обязательства
	Оценочные обязательства
	Прочие обязательства
	Итого по разделу IV
	V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства
	Кредиторская задолженность		144367,54
	Доходы будущих периодов
	Оценочные обязательства
	Прочие обязательства
	Итого по разделу V		169322,54
	БАЛАНС		1259623,21

Заключение

Рассмотрев подробно систему оплаты труда в РФ, можно сделать следующие выводы:

1) ее реформирование идет в направлении оплаты затраченных усилий, учитывая все многообразие форм труда, а право предприятий самостоятельно формировать политику оплаты и организовывать бухгалтерский учет, позволяют довольн