Мегаобучалка Главная | О нас | Обратная связь

Методологические особенности составления актива бухгалтерского баланса




 

Форма бухгалтерского баланса – это таблицы, включающая две части — актив и пассив. Актив состоит из раздела I «Внеоборотные активы» и раздела II «Оборотные активы», пассив баланса — из раздела III «Капитали резервы», раздела IV «Долгосрочные обязательства» и раздела V «Краткосрочные обязательства».

Рассмотрим порядок заполнения первого раздела актива бухгалтерского баланса «Внеоборотные активы».

Внеоборотные активы состоят из разнородных по экономическому содержанию средств: материально-вещественных, нематериальных, инвестиций и др. Объединение их в один раздел обусловлено длительным характером использования в хозяйственной деятельности организации, принадлежностью к наименее ликвидным активам [9,127].

По статье «Нематериальные активы» отражаются вложения организации в нематериальные объекты, используемые свыше 12 ме­сяцев. Согласно ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов» к не­материальным активам относят исключительные права на объекты интеллектуальной собственности: на программы для ЭВМ, изобре­тения, промышленные образцы, свидетельства на товарные знаки и др. Кроме того, к нематериальным активам относятся ноу-хау и деловая репутация организации. По данной строке показывается общая стоимость нематериальных активов по их остаточной стоимости. Показатель строки определяется расчетно по данным Главной книги как разница между остатком по счету 04 «Нематериальные активы» и остатком по счету 05 «Амортизация нематериальных активов».

Статья «Результаты исследований и разработок». В соответствии с ПБУ 17/02 «Учет расходов на научно­-исследовательские, опытно­-конструкторские и технологические работы», если информация о НИОКР существенна, расходы по ним рекомендовано отражать в бухгалтерском балансе по самостоятельной группе статей раздела «Внеоборотные активы». Для реализации данных положений и введена в бухгалтерский баланс данная строка.

Статья «Основные средства» отражает общую стои­мость основных средств в оценке по их остаточной стоимости, за исключением объектов, по которым не начисляется амортизация. Показатель строки определяется расчетным путем по данным Глав­ной книги в виде разницы между суммой остатков по счету 01 «Основные средства» и счету 02 «Амортизация основных средств». Также по этой строке может отражаться сальдо по суб­счету счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности» в части арендованных основных средств по договору аренды предприятия в целом как имущественного комплекса (по которым предусмотрен последующий выкуп) за минусом амортизации указанных объектов [9,132].



Статья «Доходные вложения в материальные ценности» показывает стоимость имущество, приобретенного специально для передачи в лизинг и предоставляемое по договору проката по остаточной стоимости. Строку необходимо заполнять по данным аналитического учета к счетам 02 «Амортизация основных средств» и 03 «Доходные вложения в материальные ценности».

По статье «Финансовые вложения» отражают долгосрочные (на срок более года) инвестиции в ценные бумаги и уставные (складочные) капиталы других организаций, в государственные ценные бумаги, вклады по договору простого товарищества, депозитные вклады, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, а также предоставленные другим организациям займы. Показатель строки «Финансовые вложения» определяется расчетным путем как разница между остатком по счету 58 «Финансовые вложения», субсчет «Долгосрочные финансовые вложения» (за ис­ключением субсчета учета займов и товарных кредитов, выданных на беспроцентной основе) и остатком по счету 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» в части, созданных по ним резервов. Также по данной строке может отражаться дебетовое сальдо по счету 55 «Специальные счета в банках» субсчету учета депозитных вкладов.

Статья «Отложенные налоговые активы» - представляет собой часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. С 2003 г. организации должны отражать в бухгалтерском учете не только суммы налога на прибыль, подлежащие уплате в бюджет, но и те суммы, которые способны повлиять на величину налога на прибыль последующих отчетных периодов. По данной строке в балансе будет отражен дебетовое сальдо по счету 09 «Отложенные налоговые активы».Формирование информации по данной строке регулируется ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».

Средства и вложения, не нашедшие отражения в предыдущих строках раздела I, показываются по строке «Прочие внеоборотные активы».

По строке «Итого по разделу I» необходимо подсчитать сумму всех строк, а именно: строк «Нематериальные активы»; «Результаты исследований и разработок»; «Основные средства»; «Доходные вложения в материальные ценности»; «Финансовые вложения»; «Отложенные налоговые активы»; «Прочие внеоборотные активы». Эта сумма характеризует общую стоимость всех внеоборотных активов организации.

Раздел II Оборотные активы отражает средства организации, используемые обычно в течение одного года.

Рассмотрим порядок его заполнения. По строке «Запасы» отражены стоимостное выражение остатков сырья и материалов, топлива, запасных частей, тары, покупных полуфабрикатов и др. материальных ценностей, а также затрат в незавершенном производстве и расходов будущих периодов в оценке, предусмотренной Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (остатки по счетам 10,14,15,16,20,21,23,29,44,46,41,42,43,45,97).

По строке «НДС по приобретенным ценностям», показывается сумма НДС, которая не была отнесена к вычету из бюджета (счет 19).

Строка «Дебиторская задолженность» учитывает дебиторскую задолженность (счета 60 субсчет «Авансы выданные», 62,63,68,71, 73,75,76 и т.д.). По данным строкам указывается развернутое сальдо по активно-пассивным счетам, т.е. дебетовое сальдо отражается в активе, а кредитовое – в пассиве. Необходимо также учесть то, что дебиторскую задолженность нужно отражать в балансе в зависимости от срока ее погашения свыше 12 месяцев – долгосрочная задолженность, либо в течение года – краткосрочная задолженность [10,106].

По строке «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)» необходимо отразить информацию о финансовых вложениях организации, срок обращения (погашения) которых не превышает 12 месяцев (п. 19 ПБУ 4/99, п. 41 ПБУ 19/02).

ПБУ 23/2011 выделяет в составе финансовых вложений денежные эквиваленты - высоколиквидные активы, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости. Примером денежных эквивалентов могут служить векселя Сбербанка России со сроком погашения до трех месяцев. Стоимость финансовых вложений, которые организация относит к денежным эквивалентам, отражается в Бухгалтерском балансе по строке «Денежные средства и денежные эквиваленты» и показатель строки 1240 не формирует.

По статье «Денежные средства и денежные эквиваленты» показывается дебетовое сальдо по счетам 50,51,52,55,57, а также дебетовые остатки по счетам 58 и 76 в части аналитических счетов учета денежных эквивалентов. При этом стоимость иностранной валюты на валютных счетах и в кассе организации необходимо пересчитать в рубли по курсу ЦБ РФ на дату составления бухгалтерской отчетности.

Строка «Прочие оборотные активы» учитывает суммы не нашедшие отражения по другим статьям раздела 2 бухгалтерского баланса. Здесь могут быть отражены дебетовые остатки по счетам 28 «Брак в производстве».

По строке «Итого по разделу II» указывается сумма следующих строк:«Запасы»; «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»; «Дебиторская задолженность»; «Финансовые вложения»; «Денежные средства»; «Прочие оборотные активы».

Итог актива баланса представляет собой сумму строк «Итого по разделу I» и «Итого по разделу II». Валюта актива баланса равна сумме итогов 1 раздела и 2 раздела.

 





Читайте также:





Читайте также:
Организация как механизм и форма жизни коллектива: Организация не сможет достичь поставленных целей без соответствующей внутренней...
Почему люди поддаются рекламе?: Только не надо искать ответы в качестве или количестве рекламы...

©2015 megaobuchalka.ru Все права защищены авторами материалов.

Почему 3458 студентов выбрали МегаОбучалку...

Система поиска информации

Мобильная версия сайта

Удобная навигация

Нет шокирующей рекламы



(0.004 сек.)