Анализ общей суммы затрат на производство продукции

Анализ себестоимости осуществляется по данным формы № 2 “Отчет о прибылях и убытках” и формы № 5 “Приложение к бухгалтерскому балансу” (Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)). Для анализа себестоимости составляются таблицы 1 и 2.

Таблица 1

Затраты на производство продукции

При наличии информации таблица 1 может быть дополнена строками: расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техобслуживание основных средств;

- расходы на освоение природных ресурсов;

- расходы на обязательное и добровольное страхование.

Выводы по таблице 1: материальные затраты увеличились (уменьшились) на …. тыс. руб. или … %; заработная плата увеличилась (уменьшилась) на … тыс. руб. или … % и т.д. Основными причинами изменения стали …

Анализ себестоимости, выполненный в таблице 1 можно осуществить с помощью аддитивной модели (формула 10):

С = МЗ + А + ЗПЛ + У + К + ПР, (10)

где МЗ – материальные затраты;

А – амортизация;

ЗПЛ – заработная плата;

У – управленческие расходы;

К – коммерческие расходы;

ПР – прочие расходы.

Далее анализ себестоимости осуществляется по формуле 11.

Таблица 2

Исходные данные для факторного анализа себестоимости

продукции

(11)

Влияние изменения объема выпуска продукции: (усл. 1 - план)

Влияние изменения структуры продукции: (усл. 2 - усл. 1)

Влияние изменения переменных затрат: (усл. 3 - усл. 2)

Влияние изменения постоянных затрат: (факт - усл. 3)

Выводы по таблице 2: себестоимость увеличилась (уменьшилась)…; какие факторы оказали наибольшее (наименьшее) влияние, их количественное измерение; причины изменений, в том числе общеэкономические, характерные для химической и нефтехимической промышленности (коды по ОКВЭД: 11.10 Добыча сырой нефти и природного газа; 23.20 Производство нефтепродуктов; 24 Химическое производство).

Далее осуществляется анализ затрат на рубль товарной продукции. Данный показатель исчисляется путем деления полной себестоимости товарной продукции на стоимость произведенной товарной продукции в действующих оптовых ценах предприятия:

, (12)

где: УЗ - удельные затраты на рубль товарной продукции;

V_общ - объем продукции в натуральных единицах измерения;

З_i – переменные затраты единицы продукции, рублей;

Ц_i - цена единицы продукции, рублей.

З_пост – объем постоянных затрат в анализируемом периоде, руб.

Влияние факторов первого уровня на изменение затрат на рубль товарной продукции рассчитывается способом цепных подстановок, т.е. аналогично расчетам, изложенным в таблице 2. При этом в таблице добавляется еще один столбец - отпускные (оптовые) цены на товарную продукцию (пятый фактор).

В отдельных случаях рекомендуется осуществлять факторный анализ материалоемкости продукции.

Анализ себестоимости продукции завершается разработкой и внедрением мероприятий по использованию выявленных резервов.