Статья 406. Налоговая база

1. Налоговой базой по жилищам, дачным постройкам или объектам незавершенного строительства для физических лиц является стоимость объектов налогообложения, устанавливаемая по состоянию на 1 января каждого года уполномоченным государственным органом в сфере регистрации прав на недвижимое имущество, определяемая в следующем порядке:

где:

С - стоимость имущества для целей налогообложения,

С б - базовая стоимость одного квадратного метра жилища, дачной постройки или объекта незавершенного строительства,

S - полезная площадь жилища, дачной постройки или объекта незавершенного строительства в квадратных метрах,

К физ - коэффициент физического износа,

К функц - коэффициент функционального износа,

К зон - коэффициент зонирования,

К изм. мрп - коэффициент изменения месячного расчетного показателя.

2. Базовая стоимость одного квадратного метра жилища, дачной постройки или объекта незавершенного строительства в национальной валюте (С б) определяется в зависимости от вида населенного пункта в следующих размерах:

+--------------------------------------------------------------------+¦ № ¦ Вид населенного пункта ¦Базовая стоимость в тенге ¦¦п/п ¦ ¦ ¦+----+------------------------------------+--------------------------¦¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦+----+------------------------------------+--------------------------¦¦ ¦Города: ¦ ¦+----+------------------------------------+--------------------------¦¦1. ¦Алматы ¦ 30000 ¦+----+------------------------------------+--------------------------¦¦2. ¦Астана ¦ 30000 ¦+----+------------------------------------+--------------------------¦¦3. ¦Актау ¦ 18000 ¦+----+------------------------------------+--------------------------¦¦4. ¦Актобе ¦ 18000 ¦+----+------------------------------------+--------------------------¦¦5. ¦Атырау ¦ 18000 ¦+----+------------------------------------+--------------------------¦¦6. ¦Караганда ¦ 18000 ¦+----+------------------------------------+--------------------------¦¦7. ¦Кызылорда ¦ 18000 ¦+----+------------------------------------+--------------------------¦¦8. ¦Кокшетау ¦ 18000 ¦+----+------------------------------------+--------------------------¦¦9. ¦Костанай ¦ 18000 ¦+----+------------------------------------+--------------------------¦¦10. ¦Павлодар ¦ 18000 ¦+----+------------------------------------+--------------------------¦¦11. ¦Петропавловск ¦ 18000 ¦+----+------------------------------------+--------------------------¦¦12. ¦Талдыкорган ¦ 18000 ¦+----+------------------------------------+--------------------------¦¦13. ¦Тараз ¦ 18000 ¦+----+------------------------------------+--------------------------¦¦14. ¦Уральск ¦ 18000 ¦+----+------------------------------------+--------------------------¦¦15. ¦Усть-Каменогорск ¦ 18000 ¦+----+------------------------------------+--------------------------¦¦16. ¦Шымкент ¦ 18000 ¦+----+------------------------------------+--------------------------¦¦17. ¦Города областного значения ¦ 12000 ¦+----+------------------------------------+--------------------------¦¦18. ¦Города районного значения ¦ 6000 ¦+----+------------------------------------+--------------------------¦¦19. ¦Поселки ¦ 4200 ¦+----+------------------------------------+--------------------------¦¦20. ¦Села (аулы) ¦ 2700 ¦+--------------------------------------------------------------------+

3. Налоговой базой по холодной пристройке, хозяйственной (служебной) постройке, цокольному этажу, подвалу жилища, гаражу является стоимость такого объекта, рассчитываемая по состоянию на 1 января каждого года уполномоченным государственным органом в сфере регистрации прав на недвижимое имущество по формуле:

где:

С - стоимость для целей налогообложения,

С б - базовая стоимость одного квадратного метра, определенная в следующем размере от базовой стоимости, установленной пунктом 2 настоящей статьи:

по холодной пристройке, хозяйственной (служебной) постройке, цокольному этажу, подвалу жилища - 25 процентов,

по гаражу - 15 процентов,

S - общая площадь холодной пристройки, хозяйственной (служебной) постройки, цокольного этажа, подвала жилища, гаража в квадратных метрах,

К физ - коэффициент физического износа, определенный в порядке, установленном пунктом 4 настоящей статьи,

К изм. мрп - коэффициент изменения месячного расчетного показателя, определенный в порядке, установленном пунктом 7 настоящей статьи,

К зон - коэффициент зонирования, определенный в порядке, установленном пунктом 6 настоящей статьи.

4. Коэффициент физического износа жилища, дачной постройки или объекта незавершенного строительства определяется с учетом норм амортизации и эффективного возраста по формуле:

где:

И физ - физический износ жилища, дачной постройки или объекта незавершенного строительства.

Физический износ определяется по формуле:

где:

Т баз - год начисления налога,

Т ввода - год ввода объекта налогообложения в эксплуатацию,

Н аморт - норма амортизации.

В зависимости от характеристики здания при определении физического износа применяются следующие нормы амортизации:

+--------------------------------------------------------------------+¦ № ¦Группа ¦ Характеристика здания ¦Н аморт, %¦ Срок ¦¦п/п¦капиталь-¦ ¦ ¦службы¦¦ ¦ности ¦ ¦ ¦ ¦+---+---------+------------------------------------+----------+------¦¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦+---+---------+------------------------------------+----------+------¦¦1. ¦ 1 ¦Здания каменные, особо капитальные,¦ 0,7 ¦ 143 ¦¦ ¦ ¦стены кирпичные толщиной свыше 2,5¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦кирпича или кирпичные с железобетон-¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦ным или металлическим каркасом, пе-¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦рекрытия железобетонные и бетонные;¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦здания с крупнопанельными стенами,¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦перекрытия железобетонные ¦ ¦ ¦+---+---------+------------------------------------+----------+------¦¦2. ¦ 2 ¦Здания с кирпичными стенами толщиной¦ 0,8 ¦ 125 ¦¦ ¦ ¦в 1,5 - 2,5 кирпича, перекрытия же-¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦лезобетонные, бетонные или деревян-¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦ные; здания с крупноблочными стена-¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦ми, перекрытия железобетонные ¦ ¦ ¦+---+---------+------------------------------------+----------+------¦¦3. ¦ 3 ¦Здания со стенами облегченной кладки¦ 1,0 ¦ 100 ¦¦ ¦ ¦из кирпича, монолитного шлакобетона,¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦легких шлакоблоков, ракушечников,¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦перекрытия железобетонные или бетон-¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦ные; здания со стенами крупноблочны-¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦ми или облегченной кладки из кирпи-¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦ча, монолитного шлакобетона, мелких¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦шлакоблоков ¦ ¦ ¦+---+---------+------------------------------------+----------+------¦¦4. ¦ 4 ¦Здания со стенами смешанными, дере-¦ 2,0 ¦ 50 ¦¦ ¦ ¦вянными рубленными или брусчатыми ¦ ¦ ¦+---+---------+------------------------------------+----------+------¦¦5. ¦ 5 ¦Здания сырцовые, сборно-щитовые,¦ 3,3 ¦ 30 ¦¦ ¦ ¦каркасно-засыпные, глинобитные, са-¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦манные ¦ ¦ ¦+---+---------+------------------------------------+----------+------¦¦6. ¦ 6 ¦Здания каркасно-камышитовые и другие¦ 6,6 ¦ 15 ¦¦ ¦ ¦облегченные ¦ ¦ ¦+--------------------------------------------------------------------+

Если физический износ каменного или из несущих панелей жилища, дачной постройки или объекта незавершенного строительства превышает 70 процентов, из иных материалов - 65 процентов, то коэффициент физического износа принимается равным 0,2.

5. Коэффициент функционального износа (К функц), учитывающий изменения требований к качеству жилища, дачной постройки или объекта незавершенного строительства, рассчитывается по формуле:

где:

К этаж - коэффициент, учитывающий изменения базовой стоимости в зависимости от этажа расположения жилища или объекта незавершенного строительства,

К угл - коэффициент, учитывающий расположение жилища или объекта незавершенного строительства на угловых участках здания,

К мат.ст - коэффициент, учитывающий материал стен,

К благ - коэффициент, учитывающий уровень благоустроенности жилища, дачной постройки или объекта незавершенного строительства и обеспеченности его инженерно-техническими устройствами,

К отопл - коэффициент, учитывающий вид отопления.

В зависимости от этажности применяются следующие поправочные коэффициенты этажности (К этаж):

+--------------------------------------------------------------------+¦ № ¦ Этаж ¦ К этаж ¦¦п/п¦ ¦ ¦+---+----------------------------------------------------+-----------¦¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦+---+----------------------------------------------------+-----------¦¦1. ¦Первый ¦ 0,95 ¦+---+----------------------------------------------------+-----------¦¦2. ¦Промежуточный или индивидуальный жилой дом ¦ 1,00 ¦+---+----------------------------------------------------+-----------¦¦3. ¦Последний ¦ 0,9 ¦+--------------------------------------------------------------------+

Для многоквартирных жилых зданий высотой не более трех этажей для любого этажа коэффициент этажности принимается равным 1.

В зависимости от расположения жилища или объекта незавершенного строительства на угловых участках здания применяются следующие поправочные коэффициенты (К угл):

+--------------------------------------------------------------------+¦ № ¦ Расположение жилища или объекта ¦ К уг릦п/п ¦ незавершенного строительства на угловых участках ¦ ¦¦ ¦ здания ¦ ¦+----+--------------------------------------------------------+------¦¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦+----+--------------------------------------------------------+------¦¦1. ¦Угловая ¦ 0,95 ¦+----+--------------------------------------------------------+------¦¦2. ¦Неугловая или индивидуальный жилой дом ¦ 1,0 ¦+--------------------------------------------------------------------+

В зависимости от материала стен применяются следующие поправочные коэффициенты (К мат. ст):

+--------------------------------------------------------------------+¦ № ¦ Материал стен ¦ Коэффициент ¦¦п/п ¦ ¦ ¦+----+--------------------------------------+------------------------¦¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦+----+--------------------------------------+------------------------¦¦1. ¦Из кирпича ¦ 1,1 ¦+----+--------------------------------------+------------------------¦¦2. ¦Сборный из керамзитобетонных блоков ¦ 1,0 ¦+----+--------------------------------------+------------------------¦¦3. ¦Сборный из керамзитобетонных блоков, ¦ 1,05 ¦¦ ¦облицованный кирпичом ¦ ¦+----+--------------------------------------+------------------------¦¦4. ¦Железобетонные панели ¦ 1,0 ¦+----+--------------------------------------+------------------------¦¦5. ¦Из железобетонных панелей, облицован- ¦ 1,05 ¦¦ ¦ных кирпичом ¦ ¦+----+--------------------------------------+------------------------¦¦6. ¦Саманно-глинобитные ¦ 0,5 ¦+----+--------------------------------------+------------------------¦¦7. ¦Саманные, облицованные снаружи в 0,5 ¦ 0,6 ¦¦ ¦кирпича ¦ ¦+----+--------------------------------------+------------------------¦¦8. ¦Монолитные шлакобетонные ¦ 0,7 ¦+----+--------------------------------------+------------------------¦¦9. ¦Из железобетонных блоков ¦ 1,0 ¦+----+--------------------------------------+------------------------¦¦10. ¦Сборно-щитовые ¦ 0,6 ¦+----+--------------------------------------+------------------------¦¦11. ¦Сборно-щитовые, облицованные в 0,5 ¦ 0,75 ¦¦ ¦кирпича ¦ ¦+----+--------------------------------------+------------------------¦¦12. ¦Деревянные рубленные ¦ 0,85 ¦+----+--------------------------------------+------------------------¦¦13. ¦Шпальные ¦ 0,75 ¦+----+--------------------------------------+------------------------¦¦14. ¦Шпальные, облицованные кирпичом ¦ 0,95 ¦+----+--------------------------------------+------------------------¦¦15. ¦Каркасно-камышитовые ¦ 0,6 ¦+--------------------------------------------------------------------+

При обеспечении жилища, дачной постройки или объекта незавершенного строительства всеми соответствующими инженерными системами и техническими устройствами поправочный коэффициент благоустройства (К благ) принимается равным 1.

В случае отсутствия инженерных систем и технических устройств, создающих нормативные либо комфортные условия проживания (быта), пребывания людей (водопровод, канализация, другие виды благоустройства), К благ принимается равным 0,8.

В зависимости от вида отопления применяются следующие поправочные коэффициенты отопления (К отопл):

+--------------------------------------------------------------------+¦ № ¦ Вид отопления ¦ К отопл ¦¦п/п ¦ ¦ ¦+----+---------------------------------------------+-----------------¦¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦+----+---------------------------------------------+-----------------¦¦1. ¦Центральное отопление ¦ 1,0 ¦+----+---------------------------------------------+-----------------¦¦2. ¦Местное отопление на газе или мазуте ¦ 0,98 ¦+----+---------------------------------------------+-----------------¦¦3. ¦Местное водяное отопление на твердом топливе ¦ 0,95 ¦+----+---------------------------------------------+-----------------¦¦4. ¦Печное отопление ¦ 0,9 ¦+--------------------------------------------------------------------+

6. Коэффициент зонирования (К зон), учитывающий месторасположение объекта налогообложения в населенном пункте, устанавливается уполномоченным государственным органом в сфере регистрации прав на недвижимое имущество по согласованию с местным исполнительным органом в соответствии с методикой расчета коэффициента зонирования.

Методика расчета коэффициента зонирования утверждается уполномоченным государственным органом в сфере регистрации прав на недвижимое имущество.

(Пункт 6 изложен в новой редакции в соответствии с Законом Республики Казахстан от 27.04.2012 г. №15-V ЗРК)

(см. предыдущую редакцию)

7. Коэффициент изменения месячного расчетного показателя (К изм. мрп) определяется по формуле:

где:

мрп тек. г. - месячный расчетный показатель, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года;

мрп предыд. г. - месячный расчетный показатель, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января предыдущего финансового года.

8. В случае, когда холодная пристройка, хозяйственная (служебная) постройка, цокольный этаж, подвал , гараж являются частью жилища или объекта незавершенного строительства, налоговая база определяется как совокупная стоимость таких объектов налогообложения, определенная уполномоченным государственным органом в сфере регистрации прав на недвижимое имущество в соответствии с настоящей статьей.

9. В случае, когда по нескольким объектам налогообложения плательщиком налога является одно физическое лицо, налоговая база рассчитывается уполномоченным государственным органом в сфере регистрации прав на недвижимое имущество отдельно по каждому объекту.

(В статью 406 внесены изменения в соответствии с Законом Республики Казахстан от 21.07.2011 г. №467-IV ЗРК (вступил в силу 01.01.2012 г.))

(см. предыдущую редакцию)