Бухгалтерский баланс, его значение в современных экономических условиях

ПМ.04 Составление и использование бухгалтерской отчетности

 

НА ТЕМУ «Бухгалтерский баланс, его значение в современных экономических условиях».

 

 

Выполнила студентка гр. АЛ-ЗЛЭ-201

Бурковская А.А. ________________

«_______»_____________2014 г.

 

Проверил преподаватель

Ильиных Т.П.________________

«_________»___________2014 г.

Оценка______________________

СЛАВГОРОД 2014

 

Содержание

Введение
	Бухгалтерский баланс, его значение в современных экономических условиях.
1.1	Экономическое содержание бухгалтерского баланса.
1.2	Структура бухгалтерского баланса.
1.3	Информационные возможности и значения бухгалтерского баланса.
	Технология составления и анализ бухгалтерской отчетности ОАО «ТЕХНОПАРК» (вариант № 3).
2.1	Порядок заполнения бухгалтерской отчетности на примере ООО « ТЕХНОПАРК».
2.1	Анализ финансового состояния предприятия по данным бухгалтерской отчетности.
Заключение
Список литературы
Приложение 1 «Бухгалтерский баланс»
Приложение 2 «Отчет о финансовых результатах»

 

 

 

Введение.

Актуальность темы «Бухгалтерский баланс, его значение в современных экономических условиях» обусловлена тем, что бухгалтерский баланс предприятия служит основным источником информации об его деятельности.

«Баланс (французское balance-весы) – система показателей, сгруппированных в сводную ведомость в виде двухсторонней таблицы, отражающую наличие хозяйственных средств и источников их формирования в денежной оценки на определенную дату».

Бухгалтерский баланс - одна из составляющих бухгалтерской отчетности, формируемой организацией и являющаяся методом бухгалтерского учета. Формирование баланса - сложный и ответственный этап работы бухгалтерской службы каждой организации.

Сущность бухгалтерского баланса проявляется в его назначении. С одной стороны, он является частью метода бухгалтерского учета. С другой стороны, бухгалтерский баланс – одна из форм периодической и годовой отчетности. Бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой, которая позволяет принимать обоснованные управленческие решения. Умение читать баланс – знание содержание каждой его статьи, способа ее оценки, роли в деятельности предприятия, связи с другими статьями, характеристики этих изменений для экономики предприятия.

Умение чтения бухгалтерского баланса дает возможность:

- получить значительный объем информации о предприятии;

- определить степень обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами;

- установить, за счет каких статей изменилась величина оборотных средств;

- оценить общее финансовое состояние предприятия даже без расчетов аналитических показателей.

Бухгалтерский баланс является реальным средством коммуникации, благодаря которому:

- руководители получают представление о месте своего предприятия в системе аналогичных предприятий, правильности выбранного стратегического курса, сравнительных характеристик эффективности использования ресурсов и принятии решений самых разнообразных вопросов по управлению предприятием;

- аудиторы получают подсказку для выбора верного решения в процессе аудирования, планирования своей проверки, выявления слабых мест в системе учета и зон возможных преднамеренных и непреднамеренных.

- аналитики определяют направление финансового анализа.

На основе информации баланса внешние пользователи могут принять решение о целесообразности и ведения дел с данным предприятием как с партнером; оценить кредитоспособность как заемщика; оценить возможные риски своих вложений, целесообразность приобретения акций данного предприятия и его активов и принять другие решения.

Целью данной работы является исследования сущности и содержания бухгалтерского баланса в современных экономических условиях, методики составления бухгалтерского баланса. Для достижения поставленной цели в работе необходимо решить следующие задачи:

- рассмотреть понятие и структуру бухгалтерского баланса;

- исследовать информационные возможности и значения баланса;
- рассмотреть порядок составления бухгалтерского баланс

- на основе данных бухгалтерского баланса рассчитать и проанализировать показатели платежеспособности, ликвидности и финансовой устойчивости, предприятия.

Объектом исследования в данной работе является открытое акционерное общество «ТЕХНОПАРК». Следовательно, предметом работы является бухгалтерский баланс данного предприятия.

 

Бухгалтерский баланс, его значение в современных экономических условиях.

1.1. Экономическое содержание бухгалтерского баланса.

 

Бухгалтерский баланс представляет собой способ экономической группировки имущества организации по составу и размещению и источникам его образования в денежной оценке на определенную дату. [ 11,55 ]

Бухгалтерский баланс является основным источником информации для заинтересованных пользователей об имущественном и финансовом состоянии организации. Данные бухгалтерского баланса свидетельствует о том, сумеет ли организация в ближайшее время выполнить взятые на себя обязательства перед инвесторами, кредиторами и другими лицами или ей угрожают финансовые трудности.

В балансе имущество представлено по видам, составу и функциональной роли в процессе воспроизводства совокупного общественного продукта и по источникам его формирования и целевому назначению. Состояние хозяйственных средств и их источников показывается на определенный момент, как правило, на первое число отчетного периода в стоимостном выражении. Принимая во внимание, что группировка и обобщение в балансе приводится и на начало года, можно утверждать, что состояние показателей приведено не только в статике, но и в динамике. Это значительно расширяет границы познания сущности бухгалтерского баланса, его места в определении финансовой устойчивости экономического субъекта на рынке товаров, работ, и услуг.

Данные бухгалтерского баланса позволяют контролировать правильность использования средств целевого назначения. Особое значение баланс приобретает в деле контроля и изучения хозяйственной деятельности и финансового положения организации. Благодаря сжатой и компактной форме баланс является весьма удобным документом. Он дает законченное и цельное представление не только об имущественном положении организации, но и о тех изменениях, которые произошли за тот или иной период. Это достигается

сравнением балансов за ряд отчетных периодов. Бухгалтерский баланс, как всю бухгалтерскую отчетность, составляют на основе проверенных бухгалтерских записей, подтвержденных оправдательными документами.

В соответствии с Гражданским кодексом РФ (ст. 48) самостоятельный бухгалтерский баланс является одним из признаков юридического лица, следовательно, он выполняет экономика - правовую функцию. [ 1, 6 ]

Бухгалтерский баланс имеет заголовочную часть, где указываются: наименование отчета, отчетная дата, наименование организации и ее организационно ­ правовая форма, ИНН, вид деятельности, единица измерения, полный почтовый адрес, дата утверждения, дата отправки/принятия. Все реквизиты сопровождаются соответствующими кодами из утвержденных классификаторов. Бухгалтерский баланс должен быть подписан руководителем и главным бухгалтером организации. Реквизит «подпись» должен включать: наименование должности лица, подписавшего отчет (генеральный директор, главный бухгалтер акционерного общества); собственную подпись лица; расшифровку подписи (фамилия, инициалы).

Основной формой бухгалтерской отчетности является текущий бухгалтерский баланс. Его составляют на основе данных об остатках по дебету и кредиту синтетических счетов и субсчетов на начало и конец периода, взятых из Главной книги.

В зависимости от цели составления бухгалтерские балансы классифицируются по различным признакам.

По времени составления бухгалтерские балансы могут быть:

- вступительные (составляют на момент возникновения организации. Баланс определяет сумму ценностей, с которыми организация начинает свою деятельность);

- текущие (составляются периодически в течение всего времени существования организации);

- санируемые (составляются в тех случаях, когда организация приближается к банкротству, с тем чтобы определить реальное состояние дел в организации);

- ликвидационные (составляют при ликвидации организации);

- разделительные (составляют в момент разделения крупной организации на несколько более мелких структурных единиц); - объединительные (составляют при объединении/слиянии нескольких организаций в одну).

По форме отображаемой информации балансы классифицируются как:

- статические (составляют на основе моментальных показателей, рассчитанных на определенную дату);

В бухгалтерском учете слово «баланс» имеет двоякое значение:

1) равенство итогов, когда равны итоги записей по дебету и кредиту счетов, итоги записей по аналитическим счетам и соответствующему синтетическому счету, итоги актива и пассива бухгалтерского баланса и т.д.;

2) наиболее важная форма бухгалтерской отчетности, показывающая состояние средств организации в денежной оценке на определенную дату. Равные итоги формы по активу и пассиву располагаются, по большей части, на одном уровне, занимая строго горизонтальное положение. [ 11, 266 ]

Бухгалтерский баланс является не только одной из основных форм финансовой отчетности, но и содержит в себе важные методологические предпосылки, определяющие методологию ведения бухгалтерского учета.

В России форма бухгалтерского баланса разрабатывается Минфином РФ и носит рекомендательный характер. Организации могут дополнять, сокращать и видоизменять рекомендуемую форму баланса.

На малых предприятиях, применяющих упрощенную форму учета, баланс составляют по данным Книги учета фактов хозяйственной деятельности. Следует отметить, что некоторые балансовые статьи заполняют непосредственно по остаткам соответствующих счетов («Уставный капитал», «Добавочный капитал» и др.).

Итак, главной формой в системе бухгалтерской отчетности организации является баланс. Он характеризует имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату. Бухгалтерский баланс позволяет определить состав, величину имущества и источники его формирования, ликвидность и скорость оборота средств, проанализировать движение денежных потоков и оценить платежеспособность организации.

.

1.2 Структура бухгалтерского баланса.

 

Бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, состоящую из двух частей: - актив (левая часть)- в переводе с латинского – деятельный; - пассив (правая часть)- в переводе с латинского – бездеятельный.

В активе баланса отражаются все имеющиеся у организации активы (имущество), а в пассиве баланса — обязательства и источники финансирования деятельности организации. (рис. 1.1)

Активы Пассивы (обязательства)

Реальные активы длительного срока жизни

Краткосрочные обязательства фирмы

Основные Текущие

средства обязательства

Долговые обязательства фирмы

Активы небольшого срока жизни

Оборотные Долговые

средства обязательства

Прочие долгосрочные обязательства

Инвестиции в ценные бумаги и активы других фирм

Финансовые Прочие

инвестиции обязательства

Активы, не являющиеся физическими, такие как патенты и торговые марки

Инвестиции в собственный капитал фирмы

Нематериальные Собственный

активы капитал

 

Рис. 1.1 - Бухгалтерский баланс

В активе баланса расположены средства организации, которые совершают непрерывный кругооборот, включающий в себя процесс:

- снабжения;

- производства;

- продажи.

Все активы, обязательства и источники финансирования деятельности организации соответственно в активе и в пассиве представлены в сгруппированном виде. Активы сведены в два раздела.

Разделы в активе баланса расположены в порядке возрастания ликвидности активов, т.е. в зависимости от того, как быстро данные активы превращаются в денежные средства. В разделе I «Внеоборотные активы» представлены наименее ликвидные активы, в разделе II «Оборотные активы» — активы с высокой ликвидностью.

В пассиве баланса учитываются источники средств или обязательства организации. Существуют обязательства перед собственниками организации (собственные средства организации) и перед третьими лицами (банками, кредиторами и т.д.) — заемные средства. [ 6, 47 ]

В пассиве баланса имеются три раздела, расположенные в зависимости от срока погашения долгов. В разделе III «Капитал и резервы» пассива представлены собственные источники финансирования деятельности организации, в разделе IV «Долгосрочные обязательства» — долгосрочные заемные источники, в разделе V «Краткосрочные обязательства» — краткосрочные заемные источники, т.е. обязательства. [ 13,73]

Так как разные средства организации принимают различное участие в кругообороте средств, то они подразделяются на оборотные и внеоборотные активы.

К оборотным активам относят сырье, материалы, полуфабрикаты, превращающие в готовую продукцию, а готовая продукция после ее продажи превращается в денежные средства. [ 15, 258 ]

Внеоборотные активы включают в себя имущество, которое эксплуатируется длительное время, изнашивается постепенно и включается в кругооборот частями по мере начисления амортизации. Их оборот замедляется и осуществляется длительное время.

Каждый показатель, приведенный в балансе, называется статьей баланса, которая имеет наименование, определяющее объект хозяйственных средств, о котором приводится информация по данной статье.

В балансе статьи актива и пассива подразделяются в зависимости от срока их погашения на долгосрочные (свыше одного года) и краткосрочные (до одного года включительно). [ 3, 342]

Статьи баланса в зависимости от их экономической сущности разделены на пять разделов. В соответствии с ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» установлено, что по каждому числовому показателю бухгалтерской отчетности (кроме отчета, составленного за первый отчетный период) должны быть приведены данные минимум за два года — отчетный и предшествующий отчетному.

В форме бухгалтерского баланса, утвержденной приказом Минфина России «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.07.2010 № 66н, это требование реализовано. Сведения приводятся на отчетную дату текущего периода, 31 декабря предыдущего года и 31 декабря года, который ему предшествует. Такие данные более информативны, сравнимы, сопоставимы и позволят пользователю правильно делать выводы о динамике того или иного показателя.

Важнейшей особенностью бухгалтерского баланса является равенство итогов актива и пассива, поскольку и в активе, и в пассиве отражается одно и то же — хозяйственные средства организации, но с разных сторон: в активе показывается состав средств, в пассиве — источники, за счет которых они сформированы.

Общий итог показателей актива и пассива баланса называют «валютой баланса». [ 9, 72 ]

Информационной основой для составления баланса служат бухгалтерские счета.

Бухгалтерский баланс, по сути, есть свод сальдо бухгалтерских счетов. В активе указывается сальдо активных счетов, а в пассиве - сальдо пассивных. Сальдо активно-пассивных счетов отражается в балансе следующим образом: дебетовые — в активе, кредитовые — в пассиве.

По каждой статье баланса проставляется сумма остатка соответствующего счета, но понятия «статьи баланса» и «статьи бухгалтерского счета» не всегда идентичны. Сальдо некоторых счетов (например, счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») показывают по нескольким статьям баланса. В то же время некоторые средства, учитываемые на разных счетах, записывают на одной статье баланса общей суммой, например, сальдо счет 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банке» и 57 «Денежные переводы в пути» отражают общей суммой на статье «Денежные средства».

В современной учетной практике доминирующей является структура баланса, построенная на основе классификации хозяйственных средств по составу (основные средства, производственные запасы, готовая продукция, касса и т.д.) и источникам формирования (уставный капитал, кредиты банка, задолженность поставщикам и т.д.).

Хозяйственные средства по составу подразделяются на внеоборотные и оборотные.

По источникам формирования хозяйственные средства подразделяются на собственные и привлеченные.

Существует несколько подходов к определению структуры бухгалтерского баланса (рис.1.2). [ 15 ,92 ]

1. Баланс есть метод бухгалтерского учета, позволяющий в денежной оценки и на определенный момент времени отразить состояния средств организации и источники их формирования.

Это значит, что в одной части, именуемой активом, приводится стоимость различных видов имущества, находящегося в собственности организации, а в другой части, именуемой пассивом, указываются состав и стоимость средств, вложенных самими собственниками организации, и средств, которые они получили в виде кредитов, т.е. показывается, каких и сколько сторонних средств удалось администрации привлечь для работы организации.

БАЛАНС

АКТИВ	ПАССИВ
Оценка платежеспособности Средства организации 1 Источники формирования средств
Оценка рентабельности Расходы будущих периодов 2 Поступления, полученные на ту же дату
Оценка структуры актива Будущие доходы 3 Предстоящие расходы

Рис. 1.2 - Подходы к структуре бухгалтерского баланса организации.

 

2. Баланс есть метод бухгалтерского учета, позволяющий сопоставить расходы, понесенные до отчетной даты, с поступлениями, полученными на ту же дату. [ 16, 89 ]

Из этого следует, что в активе приводятся данные не о самом имуществе, а о средствах, вложенных в него, — то, что называется расходами будущих периодов, а в пассиве — поступления, полученных к дате, на которую составлен баланс.

В самом деле, покупка основных средств отражается в активе, но по мере их эксплуатации стоимость этих средств, списывается на текущие расходы. Купленные материалы — это те же расходы, но их покажут расходами текущего периода не тогда, когда их купили, а тогда, когда благодаря этим расходам будут получены доходы. Сказанное может быть отнесено ко всем активам, кроме денежных средств.

Далее в пассиве указывается, сколько средств поступило в организацию от ее собственников и сколько средств накоплено для собственников администрацией. Но это еще не все. Администрация в процессе работы привлекает средства поставщиков, кредиты банков и т.п. Но все, что администрация привлекла для работы организации, для этой организации является поступлением, привлечением средств. [12, 206]

3. Баланс есть метод бухгалтерского учета, позволяющий сопоставить будущие доходы организации с ее предстоящими расходами.

В этом определении, напротив, актив рассматривается как набор объектов, позволяющих «делать деньги». Так, достаточно сказать, что покупка основных средств, сырья и материалов позволяет вырабатывать новую продукцию, продавать ее и получать прибыль. Напротив, пассив — это то, что организация должна отдать, прежде всего, кредиторам: погашение долгов — обязанность организации. Далее показывается, что по требованию собственников могут быть выплачены и их средства, т.е. для организации суммы пассива всегда выступают потенциальным предстоящим расходом средств.

Все три трактовки понятия бухгалтерского баланса представляют определенную ценность:

- для анализа финансового состояния, определения платежеспособности организации предпочтительнее трактовка 1;

- для анализа рентабельности работы, успешности хозяйственной деятельности организации предпочтительнее трактовка 2;

- для оптимизации структуры актива (имеющихся ресурсов) предпочтительнее трактовка 3.

Совершенно очевидно, что на практике невозможно составлять три баланса, и, естественно, составляется один баланс. Он отражает смешанное влияние всех трех трактовок. Вместе с тем он является основной формой, входящей в состав бухгалтерской отчетности. [ 8, 255]

Таким образом, бухгалтерский баланс – это способ группировки активов хозяйства по видам и источникам их образования в стоимостном выражении по состоянию на определенную дату.