II. Порядок отражения в бухгалтерском учёте операций по выпуску и погашению векселей
1. Поступили из типографии бланки векселей: Дебет 90701; Кредит 99999. 2. Продан простой процентный вексель: Дебет 20202, 423,405-408, 30102; Кредит 523... и Дебет 99999; Кредит 90701. 3. Продан дисконтный вексель: Дебет 20202, 423, 405-408, 30102 (цена продажи 920); Кредит 523; Дебет 52502 (сумма дисконта 80); Кредит 523... (номинал 1000) и Дебет 99999; Кредит 90701. 4. Начислены проценты по векселям: Дебет 52503; Кредит 52501. 5. Погашен собственный вексель в срок: – перенос номинальной стоимости векселя к исполнению: Дебет 523; Кредит 52406; – перенос процентов по векселю к исполнению: Дебет 52501; Кредит 52406; – предъявлен вексель к погашению: Дебет 90704; Кредит 99999. 6. Выплачено владельцу векселя: Дебет 52406; Кредит 20202, 423, 405-408, 30102. 7. Отнесены проценты или дисконт на расходы банка: Дебет 70606; Кредит 52502. 8. Погашен бланк векселя: Дебет 99999; Кредит 90704.
Вопрос 12. Организация и учёт активных операций коммерческого банка с ценными бумагами
Все активные операции, совершаемые с ценными бумагами других эмитентов, можно разделить на три группы: торговые, инвестиционные и операции с векселями. Торговые операции предназначены для получения дохода от перепродажи ценных бумаг. Инвестиционные операции предназначены для получения дохода от долговременных вложений, например, получение дивидендов по акциям. Если количество акций, в которые вложены средства коммерческого банка, позволяют принять участие в руководстве этой организации, то формируется новый вид операций с ценными бумагами других эмитентов. Все ценные бумаги, в которые банк вкладывает средства, можно объединить в три портфеля: торговый, инвестиционный и портфель контрольного участия. 1. Торговый портфель включает ценные бумаги, которые были приобретены для перепродажи. 2. Инвестиционный портфель включает ценные бумаги, которые были приобретены с расчётом на получение дохода в будущем. 3. Портфель контрольного участия включает ценные бумаги, которые были приобретены в количестве, обеспечивающем участие в руководстве организацией-эмитентом. В бухгалтерском учёте операций с ценными бумагами (кроме векселей) все балансовые счета разделяются на две группы: 1) счета для учёта вложений в долговые обязательства; 2) счета для учёта вложений в долевые ценные бумаги. Учёт операций с бланками, ценными бумагами других эмитентов ведут по счёту 908 «Ценные бумаги прочих эмитентов» на активных счетах второго порядка: – 90801 «Бланки ценных бумаг других эмитентов для распространения»; – 90802 «Ценные бумаги для продажи на комиссионных началах»; – 90803 «Ценные бумаги на хранении по договорам хранения»; – 90804 «Облигации государственных займов, проданные организациям».
Для учёта вложений в долговые обязательства открыты счета 501, 502, 503, для учёта вложений в акции – 506, 507: – счёт 501 «Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток»; – счёт 502 «Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи»; – счёт 503 «Долговые обязательства, удерживаемые до погашения»; – счёт 506 «Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток»; – счёт 507 «Долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи». Счета второго порядка классифицируют ценные бумаги по эмитентам, например, по счёту 503 открыты активные счета второго порядка: – 50305 «Долговые обязательства Российской Федерации»; – 50306 «Долговые обязательства субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления»; – 50307 «Долговые обязательства кредитных организаций»; – 50308 «Прочие долговые обязательства»; – 50309 «Долговые обязательства иностранных государств»; – 50310 «Долговые обязательства банков-нерезидентов»; – 50311 «Прочие долговые обязательства нерезидентов»; – 50313 «Долговые обязательства Банка России»; – 50318 «Долговые обязательства, переданные без прекращения признания»; – и пассивный счёт 50319 «Резервы на возможные потери». Расчёты по активным операциям с ценными бумагами учитываются по счёту 504 «Процентные доходы по долговым обязательствам, начисленные до реализации или погашения». Операции по покупке и продаже котируемых ценных бумаг других эмитентов обычно осуществляют на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ). Кредитная организация на рынке ценных бумаг может выступать в роли брокера или дилера.
Операции с ценными бумагами, приобретёнными в портфель контрольного участия, учитывают по счетам 601 и 602: – счёт 601 «Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах»; – активный счёт 60101 «Акции дочерних и зависимых кредитных организаций»; – активный счёт 60102 «Акции дочерних и зависимых организаций»; – активный счёт 60103 «Акции дочерних и зависимых банков-нерезидентов»; – активный счёт 60104 «Акции дочерних и зависимых организаций-нерезидентов»; – пассивный счёт 60105 «Резервы на возможные потери»; – счёт 602 «Прочее участие»; – активный счёт 60201 «Средства, внесённые в уставные капиталы кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью»; – активный счёт 60202 «Средства, внесённые в уставные капиталы организаций»; – активный счёт 60203 «Средства, внесённые в уставные капиталы неакционерных банков-нерезидентов»; – активный счёт 60204 «Средства, внесённые в уставные капиталы организаций-нерезидентов»; – активный счёт 60205 «Средства, размещённые для деятельности своих филиалов в других странах»; – пассивный счёт 60206 «Резервы на возможные потери». Затраты по операциям с ценными бумагами учитывают на активном счёте 50905 «Предварительные затраты для приобретения ценных бумаг».
Популярное: Как распознать напряжение: Говоря о мышечном напряжении, мы в первую очередь имеем в виду мускулы, прикрепленные к костям ... Организация как механизм и форма жизни коллектива: Организация не сможет достичь поставленных целей без соответствующей внутренней... Почему человек чувствует себя несчастным?: Для начала определим, что такое несчастье. Несчастьем мы будем считать психологическое состояние... Модели организации как закрытой, открытой, частично открытой системы: Закрытая система имеет жесткие фиксированные границы, ее действия относительно независимы... ©2015-2024 megaobuchalka.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. (321)
|
Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку... Система поиска информации Мобильная версия сайта Удобная навигация Нет шокирующей рекламы |