Порядок проведения инвентаризации расчетов

1 Вопрос: Для учета кассовых операций используются следующие первичные документы:

1) Приходный кассовый ордер ( форма КО-1)

2) Расходный кассовый ордер (форма КО-2)

3) Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов ( форма КО-3)

4) Кассовая книга ( форма КО-4)

5) Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств ( форма КО-5)

Приходные и расходные кассовые ордера используются для оформления поступления денежных средств в кассу или выдачи денежных средств из кассы. Составляется в день получения или выдачи денежных средств.

К кассовым ордерам прилагаются соответствующие оправдательные документы: заявления, чеки, счета и т. д.

Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов используется для регистрации в хронологическом порядке приходных и расходных кассовых ордеров. Заполняется каждый день, непосредственно после выписки приходных или расходных кассовых ордеров.

Кассовая книга служит для ежедневного отражения по кассе остатка денежных средств на начало дня, поступления денежных средств за день, расхода (выдачи) денежных средств за день, и остатка денежных средств на конец дня.

Кроме этого, в кассовой книге указывается общее количество приходных и расходных кассовых ордеров за день.

Если организация осуществляет большое количество кассовых операций, то можно купить несколько кассовых книг и каждую прошить и пронумеровать, сзади указать общее количество листов.

Организация ведет и должна вести только одну кассовую книгу. И собранное количество листов в нескольких кассовых книгах будет считаться как одна кассовая книга.

Если кассовая книга ведется в электронном виде, то процедура значительно упрощается, поскольку программа автоматически формирует лист кассовой книги и отчет кассира.

Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств применяется для учета денег, выданных старшим кассиром, другим кассирам по подразделениям организации. В ней так же фиксируется возврат наличных денег и кассовых документов по произведенным операциям.

Каждое предприятие имеет лимит остатка денежных средств в кассе. Лимит остатка наличных денег в кассе ежегодно устанавливается обслуживающим банком. Предприятие производит расчет лимита исходя из потребности с учетом средней дневной или средней часовой выручки. Расчет лимита предоставляется предприятием в банк и утверждается банком.

Главное правило ведения кассовых операций :остаток наличных денежных средств не должен превышать установленного лимита ежедневно. Сверх лимита можно хранить в кассе деньги, предназначенных только для выплаты зарплаты и пособий в течение 3-х рабочих дней, считая день получения денег в банке.

Получение наличных денег в кассу оформляется чеком в чековой книжке и выплачивается приходный кассовый ордер. Внесение на расчетный счет наличных денег из кассы производится на основании объявления на взнос наличными и выписывается расходный кассовый ордер. Учет кассовых операций ведется на счете 50, при этом к данному счету открываются субсчета:

-50.01 – на данном субсчете отражается движение денежных средств в кассе организации

-50.02 – данный субсчет открывается организациями транспорта и связи, служит для отражения движения денежных средств в кассах портов, вокзалов, остановочных пунктах, аэропортах

-50.03 – на данном субсчете учитывается движение денежных документов, которые хранятся в кассе, в сейфе. К денежным документам относятся бланки строгой отчетности, в частности путевки, ж-д и авиа билеты

Синтетический учет по счету 50 ведется в ведомости и журнале-ордере №1. В ведомости отражаются дебетовые обороты по счету 50, а в журнале-ордере- кредитовые обороты по счету 50. Ведомости, журнал-ордер являются одним бланком – с одной стороны ведомость, с другой – журнал-ордер.

В настоящее время вместо ведомости и журнала-ордера №1 в электронном виде могут использоваться следующие программы: журнал-ордер и ведомость по счету 50, анализ счета 50, карточка счета 50, оборотная ведомость по счету 50 и некоторые другие.

В настоящее время установлены следующие ограничения по расчету наличными денежными средствами между юридическими и физическими : лицами не более 100 000 рублей по каждой операции

По дебиту счета 50 отражаются поступления денежных средств. Приведем некоторые записи:

1) Д 50 К 51 – поступили денежные средства в кассу с расчетного счета

2) Д 50 К 52 – поступили денежные средства в кассу с валютного счета. При этом к счету 50 открывается субсчет «валютная касса» (50.4)

3) Д 50 К 55 – поступили денежные средства в кассу со специального счета в банке

4) Д 50 К 57 - поступили денежные средства в кассу ранее учитываемые как переводы в пути

5) Д 50 К 58.03 – поступили в кассу суммывозвращенных займов представленных ранее другим организациям

6) Д 50 К 60 – а) в кассу поступили от поставщиков излишки уплаченные им суммы; б)в кассу поступили авансы ранее выданные поставщикам или подрядчикам в связи с расторжением договоров с ними

7) Д 50 К 62.2 – поступили в кассу авансы от покупателей и заказчиков

8) Д 50 К 66 – поступила в кассу сумма краткосрочного кредита

9) Д 50 К 67 – поступила в кассу сумма долгосрочного кредита

10) Д 50 К 71 – подотчетными лицами возвращены в кассу неизрасходованные суммы

11) Д 50 К 73.1 – поступили платежи от рабочих по предоставленным им займам

12) Д 50 К 73.2 – поступили в кассу суммы материального ущерба от виновных лиц

13) Д 50 К 75 – оприходованы в кассу денежные средства внесенные учредителями в уставном капитале

14) Д 50 К 76 – поступили в кассу: а) наличные денежные средства от поставщиков в счет предъявленных к ним претензий; б) сумма страховых возмещений от страховых компаний; в) доходы от долевого участия в других организациях ( долевое участие – это участие в уставном капитале); г) денежные средства от дочерних организаций; д) поступления от родителей за содержание детей в детских дошкольных учреждениях, входящих в состав обслуживающих производств и хозяйств

15) Д 50 К 86 – оприходованы в кассу денежные средства, предназначенные для целевого финансирования

16) Д 50 К 83 - отражается сумма эмиссионного дохода, поступившего в кассу от выпуска и продажи акций от АО

17) Д 50 К 91 – зафиксированы излишки денежных средств в кассе

18) Д 50 К 98.1 – доходы, полученные в счет будущих периодов ; поступили в кассу средства в качестве доходов будущих периодов, в том числе взносы пайщиков и оплаты различных абонентов

19) Д 50 К 98.2 – безвозмездные поступления . оприходованы в кассу безвозмездно полученные денежные средства

По К счета 50 отражаются суммы израсходованных денежных средств. Приведем некоторые записи:

1) Д 51 К 50 – внесены на расчетный счет деньги из кассы

2) Д 52 К 50 – внесена наличная иностранная валюта на валютный счет

3) Д 57 К 50 – переданы инкассаторам наличные денежные средства для отправки в банк

4) Д 58.3 К 50 - предоставлены наличными долгосрочные или краткосрочные займы другим организациям

5) Д 60 К 50 – погашена наличными задолженность перед поставщиками

6) Д 62 К 50 – возвращены наличными авансы, полученные от покупателей и заказчиков

7) Д 66 К 50 – погашены наличными краткосрочные кредиты или ссуды

8) Д 67 К 50 – погашены наличными долгосрочные кредиты или ссуды

9) Д 70 К 50 – выплачены из кассы: а) зарплата; б)премии; в)вознаграждения; г) вознаграждения по итогам года; д) пособия по временной нетрудоспособности; е) пособия женщинам по беременности и родам; ж) пособия по уходу за ребенком по достижению им возраста 1,5 лет; з) выплаты рабочим за счет средств фондов социального страхования и обеспечения; и) социальные пособия на погребения

Выплаты рабочим за счет средств фондов социального страхования начисляется записью: Д 69 К 70 – начислены пособия рабочим за счет средств фондов социального страхования.

10) Д 71 К 50 – выдана из кассы сумма подотчет ( независимо какие цели и кому)

11) Д 73 К 50 – выданы из кассы рабочими организациями: а) суммы предоставленных займов; б) компенсации за использование личного транспорта и инструмента в служебных целях

Компенсации начисляются на затратные счета, в зависимости от того, в каком подразделении или производственном участке используется личный автомобиль или инструмент. Сумма компенсации оговаривается с руководителем при заключении договора. Компенсации начисляются следующей записью: Д 20, 23, 25, 26, 29, 44 К 73 – начисленная компенсация включена в производственные работы или издержки обращения.

12) Д 75 К 50 – выплачены из кассы дивиденды учредителям

13) Д 76 К 50 – выплачены из кассы: а) страховые взносы по договорам страхования заключенным со страховыми компаниями; б) штрафные санкции по хозяйственным договорам; в) депонированная зарплата

14) Д 81 К 50 – АО выкуплены у акционеров собственные акции за наличный расчет

15) Д 91.2 К 50 – отражены: а) отрицательные курсовые разницы по валютно-денежным средствам в кассе; б) оплачены штрафы и неустойки за нарушение договорных обязательств

16) Д 94 К 50 – по итогам инвентаризации кассы выявлена недостача денежных средств

Инвентаризация кассы должна проводится не реже 1 раза в месяц. Инвентаризационная комиссия сверяет сальдо по ведомости №1 с данными кассовой книги и с фактической кассовой наличностью. По результатам инвентаризации составляется акт инвентаризации наличных денежных средств ( форма ИНФ – 15). Составляется в двух экземплярах, если не приходит на смену прежнему кассиру новый ( один экземпляр у кассира, другой - в бухгалтерии ). Или в трех экземплярах, если кассир сменяется ( один – у прежнего кассира, другой – у вновь назначенного, и третий – в бухгалтерии ).

2 Вопрос: Существуют следующие формы безналичных расчетов:

1. Расчеты платежными поручениями

2. Расчеты инкассовым поручениям

3. Расчеты чеками

4. Расчеты платежными требованиями

5. Расчеты аккредитивами

Платежные поручения – это документ, содержащий поручения плательщика банку за счет средств, находящихся на его счете; перевести определенную денежную сумму на счет указанного плательщиком лица.

Платежные требования – это документ, содержащий расчетные требования кредитора по основному договору к должнику. Инкассовые поручения являются расчетными документами, на основании которых производится списание денежных средств в бесспорном порядке.

Платежными поручениями производятся расчеты за товары, работы, услуги, перечисления платежей в бюджет и внебюджетные фонды. Платежные требования применяются для взыскания долга по основному договору. Инкассовые поручения – при взыскании денежных средств контролирующими органами, а так же при взыскании денежных средств по исполнительным документам. Но если в банке находится сразу три документа, то в первую очередь будут оплачены инкассовые поручения, после – платежные требования и потом – платежные поручения. Если документы оплачиваются частично, то дополнительно используется платежный ордер банка. Основанием для отражения операций по расчетному счету служит выписка банка с приложенными к ней платежными документами. Выписка банка является регистром аналитического учета. Выписка банка представляет собой специальную таблицу, в которой содержатся даты платежа, номер документа, а так же сумма поступления или списания. Проверка и обработка выписок проводится в день их поступления. При обработке выписок следует учитывать следующую особенность: в банковском учете поступления на расчетный счет записываются по кредиту, а списание с расчетного счета и выдача по чеку наличными – по дебиту. Средства, указанные в выписке по кредиту бухгалтером организации отражаются по дебиту счета 51, а средства, указанные в выписке по дебиту отражаются по кредиту счета 51. Поступления денежных средств на расчетный счет отражаются по дебиту счета 51. Приведем некоторые записи:

1) Д 51 К 5.3 – возвращены на расчетный счет депозиты банков

2) Д 51 К 55 – возвращены на расчетный счет неиспользованные суммы аккредитивов, чековых книжек и банковских карт

3) Д 51 К 57 – зачислены на расчетный счет: а) денежные средства из кассы, ранее учтенные как переводы в пути; б) денежные переводы зачислены на расчетный счет; в) на расчетный счет зачислена рублевая выручка от продажи иностранной валюты

4) Д 51 К 58 – поступили на расчетный счет: а) средства от заемщика в счет оплаты долгосрочного векселя; б) средства от заемщика по процентному векселю; в)сумма возвращенного краткосрочного займа

5) Д 51 К 60 – от поставщиков и подрядчиков поступили на расчетный счет: а) ранее уплаченные им суммы авансов; б) перечисленные им суммы

6) Д 51 К 62.2 – поступили на расчетный счет авансы от покупателей

7) Д 51 К 62 – поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей за отгруженную им продукцию, выполненные работы или оказанные услуги

8) Д 51 К 66 – поступили на расчетный счет: а) краткосрочный займы от других организаций; б) краткосрочные кредиты банков

9) Д 51 К 67 – поступили на расчетный счет: а) долгосрочные займы от других организаций; б) долгосрочные кредиты банков

10) Д 51 К 68 – а) зачислены на расчетный счет суммы переплат в бюджет по налогам и сборам; б) возвращены из бюджета излишне перечисленные суммы

- если переплата не возвращается, то она должна быть учтена: а) в счет уплаты задолженности по другому налогу, хотя это возможно не всегда, так как налоги исчисляются и уплачиваются по разному в разные бюджеты ( денежный или региональный); б) переплату зачесть в уменьшение задолженности по тому же налогу в следующем периоде

11) Д 51 К 69 – получены на расчетный счет: а) излишне перечисленные суммы страховых взносов; б) суммы возмещения расходов по выплате пособий, оплате санаторно-курортного лечения и других затрат по социальному страхованию работников

12) Д 51 К 73 – получены на расчетный счет: а) от сотрудников суммы в счет погашения задолженности по недостачи (при перечислении их с карточек); б) отражен возврат работникам предоставленных им займов

13) Д 51 К 75 – на расчетный счет зачислены вклады учредителей в уставный капитал организации

14) Д 51 К 76 – поступили на расчетный счет: а) поступившие суммы удовлетворенных поставщиком претензий. Если поставщик поставил не весь товар качественный или не допоставил, то комиссия при приемке товара составляет акт и претензионное письмо, при этом в комиссии участвует представитель поставщика. На дату составления претензионного письма и подписания акта о приемке товара бухгалтерия делает запись: Д 76.2 К 60.1 – предъявлена претензия поставщику на стоимость боя, повреждений, брака и т. п. При удовлетворение претензий поставщик вправе: а) допоставить материалы. Д 10 К 76.2 – поступили материалы или комплектующие в счет удовлетворения претензии; б) допоставить товары. Д 41.1 К 76.2 – поступили товары от поставщика в счет удовлетворения претензии; в) если не то, не другое невозможно, то перечислить на расчетный счет сумму претензии. Д 51 К 76.2

б) зачислены на расчетный счет дивиденды по ценным бумагам

в) зачислены на расчетный счет суммы задолженности от прочих дебиторов

г)поступили доходы от участия в уставом капитале других организаций

д) зачислены на расчетный счет суммы признанных должниками санкций

е) отражены суммы страхового возмещения, полученные от страховых компаний

ж) отражены ошибочно зачисленные на расчетный счет денежные средства

15) Д 51 К 79 – а) на расчетный счет головной организации поступили денежные средства от подразделений, выданные на отдельные балансы; б) на расчетный счет подразделения, выделенного на отдельный баланс, поступили денежные средства от головной организации

16) Д 51 К 86 – зачислены на расчетный счет средства целевого финансирования

17) Д 51 К 91.1 – а) получены денежные средства в погашение дебиторской задолженности, ранее списанной в убытки; б) поступили на расчетный счет проценты за товары проданные в кредит

18) Д 51 К 98.1 – отражены доходы, поступившие в счет будущих периодов

По К 51 отражаются перечисления, списание денежных средств. Приведем некоторые записи:

1) Д 50 К 51 – поступили в кассу денежные средства из банка

2) Д 55 К 51 – с расчетного счета переведены деньги на специальный счет (депозиты, аккредитивы и чековые книжки

3) Д 57 К 51 – переведены с расчетного счета: а) деньги на приобретение иностранной валюты; б) переведены денежные средства поставщику; в)сумма расходов, связанная с куплей и продажей иностранной валюты

4) Д 58 К 51 – представлены краткосрочные денежные займы другим организациям

5) Д 60.2 К 51 – перечислены авансы поставщикам или подрядчикам

6) Д 60 К 51 – оплачена задолженность поставщикам и подрядчикам

7) Д 66 К 51 – а) погашена часть задолженности по краткосрочному кредиту, включая проценты; б) погашен полностью краткосрочный кредит и сумма процентов

8) Д 67 К 51 – а) погашена часть задолженности по долгосрочному кредиту, включая проценты; б) погашен полностью долгосрочный кредит и сумма процентов

9) Д 68 К 51 – перечислена с расчетного счета сумма налогов в федеральный и региональный бюджеты

10) Д 69 К 51 – перечислена задолженность органами социального страхования и обеспечения

11) Д 70 К 50 – с расчетного счета на личные счета перечислены: а) зарплата; б) выплаты за счет средств социального страхования; в) материальная помощь; г) пособия по беременности и родам; д) пособия по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет; е) вознаграждения, премия

12) Д 73 К 51 – выданы работникам займы

13) Д 75 К 51 – а) перечислены с расчетного счета суммы дивидендов учредителям, не являющимся работниками организации; б) с расчетного счета унитарного предприятия перечислены прилагающийся государственному органу суммы дохода; в) отражен факт изъятия государственным органом унитарного предприятия денежных средств

14) Д 76 К 51 – перечислено с расчетного счета: а) суммы страховых платежей страховым компаниям; б) задолженность кредиторам; в) суммы по признанным организацией претензиям кредиторов

15) Д 79 К 51 – а) подразделением выделенным на отдельном балансе перечислена сумма долга головной организации; б) головной организацией перечислена сумма денежных средств подразделению выделен на отдельный баланс

16) Д 81 К 51 – АО отражен выпуск собственных акций у акционеров

17) Д 86 К 51 – отражен возврат неиспользованных средств целевого финансирования ( или средств сэкономленных по итогам долевого строительства)

18) Д 91.02 К 51 – а) оплачены судебные издержки и арбитражные сборы; б) оплачены признанные штрафы, пенни и неустои; в) оплачены средства за обслуживание расчетного (валютного) счета в банке.