Бухгалтерский учет фьючерсных сделок на ОАО «Белорусская валютно-фондовая биржа»
Бухгалтерские записи по отражению на счетах бухгалтерского учета фьючерсных сделок, совершаемых на бирже, осуществляются на основании протокола ОАО «Белорусская валютно-фондовая биржа» о результатах торгов. Для обеспечения исполнения своих обязательств участники биржевых торгов вносят на счет ОАО «Белорусская валютно-фондовая биржа» определенную сумму денежных средств (депозитную маржу). По результатам переоценки приобретенных (проданных) фьючерсов у участников биржевых торгов возникает требование (обязательство) уплаты определенной суммы денежных средств, т.е. вариационной маржи. Порядок ее расчета определяется локальными нормативными правовыми актами ОАО «Белорусская валютно-фондовая биржа». Основная корреспонденция фьючерсных сделок представлена в таблице 2. Таблица 2 - Корреспонденция счетов бухгалтерского учета фьючерсных сделок на ОАО «Белорусская валютно-фондовая биржа»
Сумма требований и обязательств, возникших в дату открытия позиции по определенной серии фьючерсов, а также увеличение длинной или короткой позиции по определенной серии фьючерсов приходуется по внебалансовым счетам: 9932 «Требования по операциям с иностранной валютой», 9942 «Требования по прочим операциям», 9931 «Обязательства по операциям с иностранной валютой», 9941 «Обязательства по прочим операциям». При продаже приобретенных фьючерсов определенной серии или приобретении проданных фьючерсов определенной серии требования и обязательства списываются с соответствующих внебалансовых счетов. В последний рабочий день месяца по открытым позициям банка, а также при закрытии позиции по определенной серии фьючерсов результат переоценки по фьючерсным сделкам банка (учитываемый на счете 6941 «Переоценка производных финансовых инструментов») относится на счет 8211 «Доходы по операциям с производными финансовыми инструментами» на сумму положительной вариационной маржи или на счет 9211 «Расходы по операциям с производными финансовыми инструментами» на сумму отрицательной вариационной маржи. Сальдо по счету 6941 «Переоценка производных финансовых инструментов» на конец месяца не должно быть. Перечисление (уплата) вариационной маржи по фьючерсным сделкам клиентов на счета (со счетов) последних осуществляется в последний рабочий день месяца по открытым позициям клиентов, если иная периодичность не установлена в договорах между банком и клиентами, а также при закрытии позиции по определенной серии фьючерсов. При закрытии позиции по определенной серии фьючерсов требования и обязательства списываются с соответствующих внебалансовых счетов: 9932 «Требования по операциям с иностранной валютой», 9942 «Требования по прочим операциям», 9931 «Обязательства по операциям с иностранной валютой», 9941 «Обязательства по прочим операциям».
Популярное: Как распознать напряжение: Говоря о мышечном напряжении, мы в первую очередь имеем в виду мускулы, прикрепленные к костям ... Почему человек чувствует себя несчастным?: Для начала определим, что такое несчастье. Несчастьем мы будем считать психологическое состояние... Модели организации как закрытой, открытой, частично открытой системы: Закрытая система имеет жесткие фиксированные границы, ее действия относительно независимы... ©2015-2024 megaobuchalka.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. (248)
|
Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку... Система поиска информации Мобильная версия сайта Удобная навигация Нет шокирующей рекламы |