Камеральная налоговая проверка

Введение

Глава 1. Налоговые проверки и иные мероприятия налогового контроля………….3

1.1. Камеральная налоговая проверка

1.2. Выездная налоговая проверка

1.3. Иные мероприятия налогового контроля

1.4. Оформление результатов налоговой проверки

1.5. Рассмотрение дел о налоговых правонарушениях

1.6. Производство по делам об административных правонарушениях

Глава 2. Обжалование решения налогового органа, вынесенного по результатам

налоговой проверки или иного мероприятия налогового контроля…….111

2.1. Обжалование решения налогового органа в вышестоящем

2.2. Обжалование решения налогового органа в арбитражном суде

2.3. Обжалование постановления по делу об административном правонарушении

Глава 3. Ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах…..146

3.1. Общие положения об ответственности за нарушения

3.2. Налоговые правонарушения, документируемые исключительно в рамках налоговых

проверок (ст. 120, 122 и 123 части первой НК РФ)

3.3. Налоговые правонарушения, документируемые в рамках налоговых

3.4. Нарушения банками законодательства о налогах и сборах

3.5. Административные правонарушения в области налогов и сборов

Приложения…………………………………………………………………………………213

1. Примерная форма возражений по акту налоговой проверки

2. Примерная форма возражений по акту

3. Примерная форма апелляционной жалобы на решение о привлечении к

ответственности за совершение налогового правонарушения

4. Примерная форма апелляционной жалобы на решение об отказе в привлечении к

ответственности за совершение налогового правонарушения

5. Примерная форма жалобы на решение о привлечении к ответственности за

совершение налогового правонарушения (вынесенного по результатам налоговой

проверки)

6. Примерная форма жалобы на решение о привлечении лица к ответственности за

налоговое правонарушение (вынесенного по результатам иного мероприятия

налогового контроля)

7. Примерная форма заявления о восстановлении пропущенного срока обжалования

решения налогового органа

8. Примерная форма заявления о приостановлении исполнения обжалуемого решения

налогового органа

9. Примерная форма заявления о признании недействительным решения о привлечении к

за совершение налогового ответственности правонарушения (вынесенного по

результатам налоговой проверки)

10. Примерная форма заявления о признании недействительным решения о привлечении

лица к ответственности за налоговое правонарушение (вынесенного по результатам

иного мероприятия налогового контроля)

11. Примерная форма заявления в арбитражный суд о восстановлении пропущенного

срока оспаривания решения налогового органа

12. Примерная форма заявления о принятии обеспечительной меры в виде

приостановления действия оспариваемого решения налогового органа

13. Примерная форма заявления в арбитражный суд об изменении предмета требования

Введение

Книга посвящена защите прав и законных интересов налогоплательщиков при осуществлении в отношении них налоговых проверок и иных мероприятий налогового контроля. Как указал КС РФ в Постановлении от 16 июля 2004 г. N 14-П (именно в этом Постановлении содержатся ответы на ряд проблемных вопросов, рассмотренных в книге), механизм налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность взимания налогов и сборов с обязанных лиц и одновременно надлежащий правовой характер деятельности уполномоченных органов и должностных лиц, связанной с изъятием средств налогообложения.

Оценить правомерность решений и действий налоговых органов и их должностных лиц, разработать правовую позицию налогоплательщика в отношениях с ними не так-то просто. Для этого необходимо обращаться к нормам не только НК РФ, но и других законодательных актов, и прежде всего процессуальных - АПК РФ, ГПК РФ, КоАП РФ. Важно знать позиции высших судебных органов - КС РФ, ВАС РФ и ВС РФ - по спорным вопросам, а также судебную практику. Нельзя обойтись и без осведомленности о разъяснениях Минфина России и ФНС России, так как именно этими разъяснениями руководствуются налоговые органы в своей работе.

Все это и изложено в данной книге, первая глава которой посвящена конкретным мероприятиям налогового контроля (в первую очередь основной форме такого контроля - камеральным и выездным налоговым проверкам), порядку их осуществления и документирования, а также порядку производства по делам о налоговых и административных правонарушениях. Во второй главе книги рассмотрен порядок административного (внесудебного) и судебного обжалования и оспаривания решений налоговых органов, выносимых по результатам проведения налоговых проверок и иных мероприятий налогового контроля, а также порядок пересмотра постановлений по делам об административных правонарушениях (в приложениях к книге приведены примерные формы жалоб и заявлений, подаваемых в вышестоящий налоговый орган и в арбитражный суд). Третья глава книги содержит анализ составов налоговых правонарушений, а также административных правонарушений в области налогов и сборов.

Как известно, Федеральными законами 2006 г. N 137-ФЗ и N 268-ФЗ в положения части первой НК РФ, регламентирующие процедуры налогового контроля, внесены существенные изменения. Они приняты во исполнение поручения, данного Президентом РФ еще в Бюджетном послании Федеральному Собранию РФ от 26 мая 2005 г. "О бюджетной политике в 2006 году"*(1). В нем, в частности, говорилось, что необходимо реализовать ряд мер в области налогового администрирования, позволяющих обеспечить четкую регламентацию полномочий и действий налоговых органов при осуществлении ими контрольных мероприятий, включая определение порядка проведения всех видов налоговых проверок, досудебного урегулирования налоговых споров, истребования документов, установление жестких максимальных сроков проведения проверок, а также ограничений по количеству проверок налогоплательщика в течение одного года.

Внесенным в НК РФ изменениям в книге уделено особое внимание: сделан сравнительный анализ норм в действующей и в действовавшей редакции, проанализирована суть изменений, а также дана оценка изменениям с точки зрения улучшения и ухудшения позиции налогоплательщика, т.е. проанализировано, соответствуют ли внесенные изменения изложенным выше задачам.

Необходимо сделать две оговорки. Во-первых, книга предназначается прежде всего для руководителей, юристов и специалистов по налогообложению юридических лиц, а также для индивидуальных предпринимателей и их представителей. Поэтому, когда в тексте говорится о налогоплательщике, следует учитывать, что речь идет об организациях и индивидуальных предпринимателях (если не оговорено иное). Во-вторых, если прямо не указано иное, под налогоплательщиком подразумевается также плательщик сбора и налоговый агент, а под налогом - также сбор.

И еще один момент. В ряде норм НК РФ говорится о федеральном органе исполнительной власти, уполномоченном по контролю и надзору в области налогов и сборов. Таким органом власти является ФНС России, что следует из п. 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утв. постановлением Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. N 506*(2).

Глава 1. Налоговые проверки и иные
мероприятия налогового контроля

Камеральная налоговая проверка