НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

НДС направлен на доходы конечного потребителя, но т. к. технически невозможно взимать НДС с потребителя, плательщиком налога является предприятие, имеющее торговый оборот. Плательщиками налога на добавленную стоимость признаются:

• Организации (юр. лица РБ и м/унар. орг-ции, простые товарищества;

• Индивид. предприниматели с учетом особенностей, установлен. законом;

• Орг-ции и физ. лица, признаваемые плательщиками в связи с перемещением товаров ч/з таможенную границу РБ в соот-ии с тамож. законодательством РБ;

• филиалы, представительства и др. обособленные подразделения бел. орг-ций, имеющие отдельный баланс и текущий (расчетный) либо иной банковский счет, по соответств. объектам налогообложения исполняют налог. обязательства этих орг-ций.

Индивид. предприни-ли (кроме плательщиков единого налога) явл-тся плательщи-ками НДС, если обороты по реализации Т, Р, У за 3 предыдущ. последов. месяца превысили 40000 ? по курсу Нацбанка РБ на последнее число последнего из таких мес.

Объектами налогообложения признаются:

1. Обороты по реализации Т, Р, У, имуществ. прав на территории РБ, включая:

• обороты по реал-и Т, Р, У, имуществ. прав, реализуемых своим работникам;

• обороты по обмену товарами (работами, услугами), имущественными правами;

• обороты по безвозмездной передаче Т, Р, У, имущественных прав.

Не признаются реализацией товаров *отчуждение имущества в результате реквизиции, конфискации, по решению суда в порядке взыскания налогов, сборов (пошлин), пеней, штрафов за совершение административных правонарушений и (или) преступлений, передача права собственности на имущество в результате наследования, а также принятие государством бесхозяйного имущества и кладов; *передача Т, Р, У, имуществ. прав по соглашению о предоставлении отступного, а также предмета залога залогодателем залогодержателю (кредитору) при неисполнении обеспеченного залогом обязательства в случаях, предусмотренных законодательством Республики Беларусь; *передача лизингодателем объекта лизингополучателю; *передача арендодателем объекта арендатору; *прочее выбытие товаров, основных средств и нематериальных активов, неустановленного оборудования и объектов незавершенного капитального строительства.

2. Товары, ввозимые на таможенную территорию РБ

Не признаются объектами налогообложения и не подлежат налогообложению:

• обороты по реализации при предоставление на территории РБ объекта аренды для офиц. деят-сти дипломат., м/нар. орган-ций и приравненных к ним представит-в;

• суммы, полученные уполномоч. органами за действия при предоставлении юр и физ лицам определенных прав (гос. пошлина, патентные пошлины, и др), платежи в бюджет, государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды;

• имущ-во, вносимое в устав фонд орг-ции в размерах, установл. учредит. доку;

• обороты по первич размещ-ю цен. бумаг эмитентами в соотв-и с законом РБ;

• перечисл в бюджет средства от продажи в процессе приватизации имущества, наход. в собств-ти РБ и суммы арендной платы от сдачи в аренду гос предприятий;

• выбытие имущества в связи с ЧС;

• безвозмездная передача имущества.

Освобождаются от налогообложения обороты по реализации:

• лекарств, медтехники, приборов, оборуд-я, изделий медназначения + тоже самое ветеринарного назначения по перечням, утверждаемым Президентом РБ;

• медуслуг по медико–соц. помощи по уходу за больными при стацион. лечении, оказыв. плательщиками, имеющ. спецразрешения (лицензии) на меддеятельность;

• услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми;

• услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях, обучению детей и подростков в кружках, секциях и студиях, музшколах и спец. спортивных учреждениях;

• услуг в сфере образов-я, связан. с образоват. процессом, оказыв. УО, в т.ч. ву-зами Федерации профсоюзов РБ, а также научн. орг-ями, осуществл. послевуз. образ-е;

• услуг в сфере культуры и искусства по перечню, утвержд. Президентом РБ;

• населению бытовых услуг (парикмахерских, бань, химичистке, по ремонту...);

• жилищно–коммун. и эксплуатац. услуг, оказыв. физлицам, по утв. перечню;

• услуг по перевозке пассажиров городским пассаж. транспортом (кроме такси), а также речным, ж/дорожным и автомобильным транспортом пригородного сообщения;

• изделий народных промыслов/ремесел художест. достоинства по утв. перечню;

• научно-исследоват., опытно-конструкт., опытно-технолог. работ, зарегистрир. в госреестре в порядке, определяемом Президентом Республики Беларусь;

• Т, Р, У (кроме подакциз. товаров, брокер. и др посредн. услуг, передачи иму-ва в аренду (лизинг)), произвед. плательщиками, у кот. численность инвалидов не<50 %;

• услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию;

• гражданам услуг по гос. регистрации недвиж. имущества, прав на него и сделок с ним, а также по реализации гр-нам работ по тех. инвентаризации недвиж. иму-ва и др работ/услуг по осуществлению администр. процедур с недвиж имуществом и др.

1 Товары, ввозимые на территорию РБ, облагаются НДС при таможенном оформлении. Товары при ввозе облагаются НДС по следующим ставкам кНДС :

• 10% – продтовары и товары для детей по перечням, определяемым СовМином;

• 20% – остальные товары. Налоговая база определяется как сумма их тамож. стоимости, тамож. пошлины и подлежащих уплате акцизов (для подакцизных товаров):

НДС = (ТС+ТП+А) × кНДС,

Освобождаются от НДС при ввозе на территорию РБ: транспортные ср-ва, посредством кот. осуще-ся м/унар. перевозки; товары, перемещаемые транзитом; товары, подлежащие обращению в собственность гос-ва в соответствии с законом; технические средства, материалы, которые не м.б. использо-ваны иначе как д/профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов, лекарств. (ветеринарные) средства, изделия мед. (ветеринарного) назначения, медтехника; транспортные средства для нужд скорой медпомощи, органов и подразделений по чрезвычайным ситуациям; культурные ценности, безвозмездно передаваемые организациям культуры; товары, предназн. д/официального пользования дипломат. представительствами и консульскими учреждениями иностранных государств; товары, ввозимые резидентами Парка высоких технологий в порядке и на условиях, определяемых Президентом РБ; товары, относящиеся к иностранной безвозмездной помощи, товары, получаемые в качестве международной технической помощи; оборудование и приборы для научно-исследовательских целей, а также материалы и комплектующие изделия, предназначенные для выполнения научно-исследовательских, опытно-конструкторских и опытно-технологических работ, ввезенные резидентами Республики и т.д.

 

 

Акцизы

Акцизы – косвенные налоги, устанавлив. на отдел. виды товаров/услуг повышен-ного спроса. Взимаются 1 раз и полностью ложатся на конечного покупателя. Используются для мобилизации финанс. ресурсов гос-ва, а также перераспр-я доходов населения.Современная налоговая политика в РБ в области акцизов ориентирована на унификацию соответств. законодательств стран-членов Таможенного союза. В налоговой системе РБ акцизы применяются на отдельные группы товаров.

Плательщики акцизов: организации, а также индивид. предприниматели: производящие подакцизные товары; ввозящие подакцизные товары на таможенную территорию РБ и (или) реализующие ввезенные на таможенную территорию РБ подакцизные товары. На всей территории РБ действуют единые ставки акцизов как для подакцизных товаров, произведенных, так и ввозимых, и (или) реализуемых на тамож. территории РБ.Ставки акцизов м. устанав-ся в абсолютной сумме на физич. единицу измерения подак-цизных товаров (твердые ставки) или в %-х от стоимости товаров (адвалорные ставки).

Подакциз. товарами признаются: - спирт этиловый ректификованный технический;алкогольная продукция;непищевая спиртосодержащая; спиртосод. лекарств. средств; спиртосод. парфюмерно-косметич. средств; дезинфицир. средств; товаров быт. химии;- пиво, пивной коктейль; - слабоалкогольные напитки с объемной долей этилового спирта более 1,2% и менее 7% (слабоалк. натуральные напитки, слабоалк. спиртованные напитки), вина с объемной долей этилового спирта от 1,2% до 7%; табачные изделия, кроме табака, в качестве сырья для табачных изделий;автомобильные бензины;дизельное и биодизельное топливо; микроавтобусы и автомобили легковые и т.п.

Алкогольные напитки и табачные изделия, предназначенные для реализации, подлежат маркировке акцизными марками. Порядок маркировки и уплаты акцизов по таким товарам устанавливается Советом Министров Республики Беларусь. Местные Советы депутатов, а также местные исполнительные и распорядительные органы не имеют права устанавливать льготы по акцизам.Датой фактической реализации (датой включения в облагаемый оборот за отчетный налоговый период) подакцизных товаров признается: -день отгрузки подакц. товаров и предъявления покупателю расчетных докум-в;- либо день зачисления денеж. средств от покупателя на счет налогоплатель-щика, а в случае реализации подакцизных товаров за наличные денежные средства – день поступления указанных денежных средств в кассу налогоплательщика, но не позднее 60 дней со дня отгрузки подакцизных товаров.

Порядок исчисления и уплаты акцизов

При определении облагаемого оборота:

а) по товарам, на которые установлены адвалорные (процентные) ставки акцизов, принимается стоимость подакцизных товаров, исчисленная исходя из:

• отпускных цен с включением в них суммы акцизов;

• максимальных отпускных цен, применяемых налогоплательщиком на аналог. товары собственного производства на момент передачи (отгрузки) готовых товаров.

Исчисление сумм акцизов производится по формулам:

При применении адвалорной ставки акцизов:

А=(ТС + ТП) ×Ка,

где А – сумме акцизов;

ка – адвалорная ставка акцизов;

ТС – таможенная стоимость ввозимого товара;

ТП – сумма ввозной таможенной пошлины.

При применении твердой (специфической) ставки акцизов:

А= кае×N×КЕВРО,

где кае – установленная ставка акцизов в евро за единицу товара;

N – количество товара в единицах измерения, в которых установлена ставка акцизов;

КЕВРО – официальный курс евро, установленный Национальным банком Беларуси.

При исчислении акцизов установленные твердые (специфические) ставки акцизов пересчитываются в денежные единицы РБ по курсу Нацбанка РБ, действующему на 1–е число месяца, в кот. была произведена отгрузка продукции, подтверждаемая в установленном порядке товаросопроводительными документами. Уплата акцизов производится не позднее 22 числа месяца, следующего за месяцем, в котором произведена реализация подакцизных товаров.

Фактическим оборотом по реализации товаров является выручка от реализации товаров с учетом налогов, сборов и отчислений. Налогоплательщики, уплачивающие акцизы, производят перерасчет подлежащих уплате в бюджет сумм акцизов исходя из фактических оборотов по реализации подакцизных товаров за отчетный месяц. Суммы акцизов, подлежащие доплате по результатам проведенного перерасчета, вносятся в бюджет не позднее 22 числа месяца, следующего за месяцем, в котором произведена реализация подакцизных товаров.

Освобождаются от акцизов при ввозе на территорию РБ:

транспортные средства, посредством которых осуществляются международные перевозки грузов, пассажиров и багажа;

товары, перемещаемые транзитом;

товары, подлежащие обращению в собственность государства в соответствии с законодательством;

транспортные средства в порядке, определяемом Президентом Республики Беларусь;

товары, предназначенные для официального пользования дипломатическими представительствами и консульскими учреждениями иностранных государств, представительствами и органами международных организаций и межгосударственных образований, дипломатическая почта и консульская вализа;

товары, относящиеся к иностранной безвозмездной помощи;

газ углеводородный сжиженный и газ природный топливный компримированный;

иные подакцизные товары в порядке и на условиях, определяемых Президентом Республики Беларусь.