Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции. Особенности исчисления

Плательщиками единого налога для производителей с/х продукции признаются перешедшие на применение единого налога для производителей с/х продукции:

•организации, производящие на территории РБ с/х продукцию;

•организации, у которых есть филиалы и иные обособленные подразделения по производству с/х продукции, имеющие отдельный баланс и для совершения операций которых юр. лицом открыт банковский счет с предоставлением права распоряжаться денежными средствами на счете должностным лицам обособленных подразделений, – в части этой деятельности.

Уплата единого налога заменяет уплату всей совокупности налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды, арендной платы за землю, отчислений в инновационные фонды. Для плательщиков сохраняется общий порядок исчисления и уплаты:

•акцизов; •НДС; •налогов, сборов (пошлин), взимаемых при ввозе (вывозе) товаров на территорию РБ; •гос. пошлины, патентных пошлин, консульского сбора, оффшорного сбора, гербового сбора; •сбора за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования РБ; •налога на прибыль в отношении дивидендов и приравненных к ним доходов; •обязательных страховых взносов и иных платежей в ФСЗН Министерства труда и со. защиты РБ. Переход на единый налог осуществляется по добровольному желанию плательщика. Производители с/х продукции, желающие перейти на уплату единого налога, должны представить в налоговую службу по месту учета в качестве плательщика налогов, сборов (пошлин) заявление установленного образца и сведения о своей финансово–хозяйственной деятельности. При этом, у претендентов на переход к единому налогу выручка от реализации ими произведенной продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства должна составлять не менее 50% общей выручки за предыдущий финансовый год. Следует особо отметить, что приведенное требование к структуре выручки не предъявляется к вновь созданным предприятиям, которые переходят на единый налог при любой структуре их денежных поступлений.

Налоговой базой для расчета единого налога является валовая выручка производителей с/х продукции. Валовая выручка определяется как сумма средств от реализации продукции, товаров (работ, услуг), иного имущества и доходов от внереализационных операций. При этом, при определении валовой выручки, облагаемой единым налогом, не учитываются средства, полученные от реализации с/х продукции, заготовленной у населения и сданной государству, стоимость скота, выбракованного из основного стада и поставленного на откорм, а по крестьянским (фермерским) хозяйствам – и выручка от реализации продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства, произведенной этими хозяйствами в течение трех лет с момента их регистрации.

Ставка единого налога установлена в процентах от валовой выручки и составляет 1%.

Сумма единого налога определяется в результате умножения налоговой базы на ставку налога.

Отчетным периодом единого налога признаются по выбору плательщика календарный месяц или календарный квартал.

32.Единый налог (ЕН) с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, осуществляющих реализацию товаров (работ, услуг). Методика расчета. Плательщиками ЕН с ИП и иных физ.лиц признаются ИП, а также физ. лица, не осуществляющие предпринимательскуюую деятельность.Объектом налогообложения ЕН признается:1. Для ИП: Оказание потребителям услуг (выполнение работ) по установленному перечню услуг (работ); Розничная торговля товарами, отнесенными к товарным группам, указанным в установленном перечне (в магазине, на торговых местах на рынках и т.д.)2. Для физ. лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность: оказание услуг по выращиванию с/х продукции; репетиторство; чистка и уборка жилых помещений; уход за взрослыми и детьми; услуги, сдача в наем жилых помещений и т.д.

Плательщики освобождаются от: подоходного налога с физ.лиц на доходы, получаемые ими при осуществлении видов деятельности, признаваемых объектом налогообложения ЕН; от НДС, за исключением НДС, взимаемого при ввозе товаров на территорию РБ; экологического налога; налога за добычу (изъятие) природных ресурсов; местных налогов и сборов, уплачиваемых при осуществлении видов деятельности, признаваемых объектом налогообложения единым налогом. Налоговая база ЕН определяется исходя из осуществляемых плательщиками видов деят-ти и (или) количества магазинов, иных торговых объектов, торговых мест на рынке, выручки от реализации товаров (работ, услуг).

Льготы по единому налогу: 1. Освобождаются от ЕН ИП и иные физ. лица, реализующие лекарственные растения, ягоды, грибы, орехи, другую дикорастущую продукцию. 2. Ставки ЕН снижаются для: физ. лиц, впервые зарегистрированных в качестве ИП, – на 25% в первые 3 месяца начиная с месяца, в котором ИП начата предпринимательская деятельность; плательщиков, достигших возраста: мужчины – 60 лет, женщины – 55 лет, независимо от вида получаемой пенсии – на 20%; плательщиков-инвалидов – на 20%; плательщиков-родителей (усыновителей) в многодетных семьях с тремя и более детьми в возрасте до 18 лет – на 20%; плательщиков, воспит-щих детей-инвалидов в возрасте 18 лет, – на 20%.

При наличии у плательщика права на снижение установленной ставки единого налога одновременно по нескольким основаниям, ставка понижается на 45%. Базовые ставки ЕН устанавливаются за отчетный период в размерах согласно приложению к Налоговому кодексу. Областные и Минский городской Советы депутатов устанавливают ставки ЕН за отчетный период в пределах базовых ставок этого налога в зависимости: от статуса населенного пункта, в котором осуществляется предпринимательская деятельность (г. Минск, город областного, районного подчинения, поселки городского типа, сельские населенные пункты); места расположения пункта продажи в пределах населенного пункта (центр, окраина, транспортная развязка, удаленность от остановки пассажирского транспорта и т.п.); режима работы пункта продажи (в одну смену, круглосуточно и т.п.).

При розничной торговле товарами на торговых объектах к установленным ставкам ЕН в зависимости от общей площади торгового объекта применяются следующие повышающие коэффициенты:1,2 – свыше 15 до 25 м2 (включительно); 1,5 – свыше 25 до 50 м2 (включительно); 2 – свыше 50 до 75 м2 (включительно); 2,5 – свыше 75 до 100 м2 (включительно). При розничной торговле товарами, произведенными не в РБ, отнесенными к товарным группам, указанным в перечне, к установленной ставке налога применяется повышающий коэффициент 2 независимо от удельного веса этих товаров в торговом ассортименте.При розничной торговле товарами на нескольких торговых объектах, на нескольких торговых местах на рынках, а также при осуществлении общественного питания на нескольких торговых объектах общественного питания ЕН уплачивается по каждому торговому объекту (торговому объекту общественного питания), торговому месту на рынке. При розничной торговле ИП, не привлекающим физ. лиц к реализации товаров, на торговых местах на рынках, в развозной, разносной торговой сети в нескольких населенных пунктах уплата ЕН производится по наиболее высокой ставке ЕН. За осуществление розничной торговли товарами через Интернет-магазины ЕН уплачивается в размере одной ставки этого налога независимо от количества созданных и зарегистрированных Интернет-магазинов. При розничной торговле товарами на торговых местах на рынках, в развозной и разносной торговой сети менее 15 дней в отчетном периоде ЕН исчисляется в зависимости от продолжительности периода реализации товаров на торговых местах на рынках, в развозной и разносной торговле с применением следующих коэффициентов: 0,2 – менее 3 дней; 0,3 – от 3 до 4дней; 0,5 – от 5 до 10 дней; 0,8 – от 11 до 14 дней. При реализации в отчетном периоде нескольких видов работ (услуг) ЕН уплачивается по тому виду работ (услуг), по которому установлена наиболее высокая ставка ЕН. ИП при реализации работ (услуг) дополнительно уплачивают ЕН в размере 60% от установленной ставки ЕН: по каждому физ. лицу, привлекаемому к предпринимательской деятельности; по каждому транспортному средству, если количество таких транспортных средств превышает количество физ. лиц, привлекаемых к осуществлению предпринимательской деятельности.

При превышении выручки от реализации товаров (работ, услуг) над тридцатикратной суммой ЕН за соответствующий отчетный период без учета льгот и повышающего коэффициента 2 исчисляется доплата ЕН в размере 8% с суммы такого превышения. Если в периоде, за который уплачен ЕН, изменяются условия осуществления предпринимательской деятельности, плательщиками производится доплата разницы между суммой этого налога, исчисленной исходя из новых условий, и уплаченной суммой ЕН. Возврат либо зачет ЕН производится в следующих случаях: временной нетрудоспособности ИП ля при наличии документа, подтверждающего нетрудоспособность; утраты налогоплательщиком права пользования пунктами продажи, помещениями для осуществления деятельности – на основании документов, подтверждающих утрату этого права; неосуществления предпринимательской деятельности вследствие принятия органами власти решений, препятствующих осуществлению деятельности, – на основании документально оформленных решений органов власти; неосуществления деятельности в результате чрезвычайной ситуации; временного неосуществления ИП (продолжительностью не более 30 календарных дней в году) – на основании заявления предпринимателя.

Сумма ЕН, подлежащая возврату или зачету, определяется путем умножения уплаченной за один месяц суммы налога на соотношение количества дней, в течение которых деятельность не осуществлялась, и количества дней месяца, за которые был уплачен налог.