Задание 3 ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ ИЗДЕРЖЕК ПРОИЗВОДСТВА

ЦЕЛЬ РАБОТЫ:

Получение навыков анализа изменения себестоимости продукции по данным отчета предприятия.

ЗАДАНИЕ:

По данным варианта задания (таблицы № 3 и № 4) провести расчеты изменения себестоимости в процентах по отдельным статьям затрат и определить полное снижение (рост) себестоимости сравнимой товарной продукции.

В основу расчета общего снижения (роста) себестоимости по различным факторам:

- изменение производственной программы;

- изменение цен;

- изменение норм расхода сырьевых и энергетических ресурсов;

- рост производительности труда и зарплаты

заложен метод расчета изменения себестоимости по отдельным статьям с последующим расчетом общего снижения (роста) себестоимости.

Процент изменения себестоимости по отдельным статьям рассчитывается по каждому фактору влияющему на величину затрат по этим статьям рассчитывается по каждому фактору влияющему на величину затрат по этим статьям. Изменение себестоимости за счет изменения цен и норм расхода на материалы и энергию (С^Ц.Н.) в процентах рассчитывается по формуле:

, где

ΔЦ – изменение оптовой цены в %;

ΔН – изменение нормы расхода в %.

Изменение себестоимости за счет роста производительности труда и зарплаты в процентах (ΔС^П) рассчитывается по формуле:

, где

ΔП – рост производительности труда в процентах;

ΔЗП – рост зарплаты в процентах.

Изменение себестоимости в связи с изменением условно-постоянных расходов (цеховые расходы, расходы по содержанию и эксплуатации оборудования, общезаводские расходы и 60 % внепроизводственных расходов) в процентах (ΔС^УП) рассчитывается по формуле:

, где

ΔУП – изменение условно постоянных расходов в процентах;

ΔВ – изменение объема производства в процентах.

Общее снижение (рост) себестоимости зависит от структуры себестоимости. С учетом изменения себестоимости по отдельным статьям затрат и удельного веса этих статей общее изменение себестоимости (ΔС) рассчитывается по каждой статье:

, где

ΔСⁱ – снижение (рост) себестоимости по соответствующей статье расходов по i – ому фактору в процентах;

Кⁱ – доля соответствующей статьи расходов структуре себестоимости, в процентах.

ОБРАЗЕЦ ОФОРМЛЕНИЯ

Таблица 1

На плановый период намечены следующие изменения затрат по отдельным статьям в связи с изменением исходных данных (в % к отчетному периоду).

Таблица 2

На основании этих данных определить процент снижения себестоимости по отдельным статьям затрат:

1. Сырье и материалы: (96*106)/ 100 – 100 = 1,8.

2. Топливо и электроэнергия: (95*103)/ 100 – 100 = -2,15.

3. Зарплата производственных рабочих: (103*100)/ 108 – 100 = -4,83.

4. Расходы на содержание оборудования: (109*100)/ 112 – 100 = -2,7.

5. Цеховые расходы: (103*100)/ 112 – 100 = -8,0.

6. Общезаводские расходы: (105*100)/ 112 – 100 = -5,0.

7. Внепроизводственные расходы: (103*100)/ 112 – 100 = -8,0.

С учетом указанного снижения себестоимости по отдельным статьям и удельного веса этих статей общее снижение себестоимости продукции по предприятию составит (в %):

1. Сырье и материалы: (1,8*29)/ 100 = 0,59.

2. Топливо и электроэнергия: (-2,15*20,80/ 100 = -0,45.

3. Зарплата производственных рабочих: (-4,63*10)/ 100 = -0,46.

4. Расходы по содержанию оборудования: (-2,7*18,2)/ 100 = -4,9.

5. Цеховые расходы: (-8*10,5)/ 100 = -0,84.

6. Общезаводские расходы: (-6,0*10,5)/ 100 = -0,63.

7. Внепроизводственные расходы: (-8,0*1)/ 100 = -0,08.

ВЫВОД:

Итого снижение себестоимости составит 2,43 %.

ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ РАБОТЫ

Таблица 3

Таблица 4